¿Qué principios deben seguir las empresas en la planificación fiscal?
En la planificación fiscal, los contribuyentes deben comprender con precisión los procesos y vínculos comerciales involucrados en el negocio económico antes de que ocurra. ¿Qué impuestos están involucrados en China? ¿Qué beneficios fiscales existen? ¿Qué espacio legislativo está disponible en las leyes y regulaciones tributarias involucradas? Una vez que los contribuyentes comprendan la situación anterior, podrán utilizar políticas fiscales preferenciales para lograr ahorros fiscales, y también podrán utilizar el espacio legislativo fiscal para lograr ahorros fiscales.
Debido a que los comportamientos de planificación de los contribuyentes antes mencionados se llevan a cabo antes de que ocurra el negocio específico, estas actividades o comportamientos son comportamientos prospectivos y requieren una conciencia avanzada para llevarse a cabo. Si se ha producido un determinado negocio, también se producirán los resultados fiscales correspondientes. Cuando se genera un resultado de pago de impuestos, si un contribuyente toma medidas como ocultar ingresos o inflar costos para cambiar el resultado debido a una pesada carga tributaria, eventualmente se convertirá en evasión fiscal y estará sujeto a las sanciones correspondientes.
Por ejemplo, en las actividades de financiación corporativa, las empresas pueden utilizar una variedad de métodos de financiación para obtener los fondos necesarios de diferentes canales de financiación. Desde la perspectiva de los canales de financiación, se puede dividir en financiación mediante deuda y financiación mediante acciones. Los principales métodos de financiación de la deuda incluyen préstamos bancarios, préstamos de instituciones financieras no bancarias y otras organizaciones económicas, arrendamientos financieros y emisiones de bonos. Los métodos de financiación de la financiación mediante acciones incluyen principalmente la emisión de acciones y el uso de las ganancias retenidas de la empresa en años anteriores. Diferentes canales de financiación y diferentes costos de capital tienen diferentes efectos fiscales. Según las disposiciones pertinentes de la legislación tributaria, los intereses pagados por la financiación de la deuda pueden incluirse en los gastos corrientes y desembolsarse antes del impuesto sobre la renta. Por lo tanto, los intereses pagados por la financiación de la deuda pueden actuar como un "escudo fiscal". Por ejemplo, cuando la tasa del impuesto sobre la renta empresarial es del 33%, la empresa paga intereses de 6,5438 millones de yuanes, lo que reduce la renta imponible en 6,5438 millones de yuanes, reduciendo así el impuesto sobre la renta en 330.000 yuanes, o gastos por intereses de 6,5438 millones de yuanes. De hecho, la empresa sólo paga 670.000 yuanes. Según las regulaciones, el pago de dividendos de acciones ordinarias es una distribución de ganancias después de impuestos y no puede reducir la carga del impuesto sobre la renta de las empresas, es decir, el monto real pagado es consistente con el monto asumido. Si la empresa paga dividendos de 6,5438+0 millones de yuanes, en realidad pagará 6,5438+0 millones de yuanes. La diferencia entre los dos conduce a diferentes impactos de la deuda y el capital social en los costos del impuesto corporativo y el valor corporativo. Se puede inferir que dentro de un cierto rango de pasivos, cuanto más deuda tiene una empresa, mayor es el efecto protector de los impuestos y menor es la carga tributaria. Sin embargo, muchas empresas no siempre consideran la planificación fiscal a la hora de realizar previsiones financieras y decisiones de financiación a principios de año. En cambio, consideran los ahorros fiscales cuando necesitan liquidar y pagar el impuesto sobre la renta al final del año. En este momento, se han inyectado los fondos recaudados, se ha determinado la estructura de capital de la empresa y no se puede cambiar la relación entre capital de deuda y capital social. Así, por ejemplo, el capital social (ganancias retenidas de años anteriores) se reutiliza para recaudar fondos para los empleados internos y luego intenta reducir la carga del impuesto sobre la renta pagando intereses antes de impuestos. Sin embargo, este método de "planificación" mediante fraude será inevitablemente sancionado por el departamento fiscal.
En segundo lugar, el principio de racionalidad.
El llamado principio de racionalidad refleja principalmente que los hechos construidos en las actividades de planificación fiscal deben ser razonables. Si los hechos construidos son obviamente irrazonables, no sólo serán fácilmente detectados por las autoridades fiscales, sino que también serán imposibles de justificar y explicar, lo que conducirá al fracaso de la planificación fiscal.
Al construir hechos razonables, debemos prestar atención a tres aspectos: primero, debe ajustarse a las características de comportamiento. Los hechos que no se pueden construir no se pueden realizar y las prácticas de otras industrias no se pueden copiar a las suyas. propia industria. Diferentes industrias tienen diferentes requisitos para construir hechos. Por ejemplo, las empresas que producen cerveza, alimentos y líquidos para lavar platos son todas agentes individuales, y la mayoría de ellas no están calificadas como contribuyentes comunes. Sólo les importa el precio, lo que proporciona un amplio espacio para utilizar las ganancias y el flete para descomponer los ingresos por ventas. Por el contrario, obviamente no es posible transferir estos métodos a las empresas que producen materias primas, porque sus objetivos de ventas son principalmente los contribuyentes comunes y los compradores deben deducirlos; en segundo lugar, no debe haber fenómenos anormales y deben ser consistentes con los comunes; sentido. Algunos productos tienen escaso valor añadido, son de gran tamaño y tienen un radio de venta significativamente limitado. Al utilizar gastos de transporte y diversos para descomponer los ingresos por ventas, debe tenerse en cuenta que el radio de transporte generado por los gastos de transporte y diversos no puede exceder el radio normal y razonable, de lo contrario será un hecho falso, en tercer lugar, se deben cumplir los requisitos de otras regulaciones económicas; y el problema no puede considerarse únicamente desde la perspectiva de la planificación fiscal. En la economía moderna, las actividades de inversión en acciones son muy frecuentes, y las fusiones, escisiones y fusiones son comportamientos normales. En este proceso han surgido un gran número de cuestiones fiscales. Hay mucho margen para la planificación fiscal, pero también es difícil. Otras regulaciones económicas, como el derecho contractual, el derecho contable, etc., también nos obligan a construir hechos razonables. Si no las seguimos, no podremos aprobarlas y la planificación fiscal no tendrá éxito.
En resumen, una interpretación razonable de los hechos también debe basarse en la situación real de la empresa. El plan diseñado debe adaptarse al momento y lugar, siendo imposible copiar todos los principios que debe seguir la planificación fiscal corporativa. Planificador de impuestos.
En tercer lugar, el principio de prevención de riesgos
La planificación fiscal a menudo opera al margen de las leyes y regulaciones fiscales, lo que significa que contiene grandes riesgos operativos. Si se ignoran estos riesgos y se realiza una planificación fiscal a ciegas, los resultados pueden ser contraproducentes. Por lo tanto, las empresas deben considerar plenamente sus propios riesgos en la planificación fiscal.
El primero es prevenir el riesgo de no pagar impuestos conforme a la ley. Aunque la contabilidad fiscal diaria de las empresas se lleva a cabo de conformidad con las normas pertinentes, debido a la falta de comprensión precisa del espíritu de las políticas fiscales pertinentes, es fácil provocar evasión fiscal y sanciones fiscales de facto.
En segundo lugar, no se puede comprender plenamente la integridad de las políticas fiscales y las empresas son propensas a correr riesgos de planificación fiscal durante el proceso sistemático de planificación fiscal. Por ejemplo, la planificación fiscal relacionada con la reestructuración, fusión y escisión de empresas implica una variedad de políticas fiscales preferenciales. Si no se comprende y aplica sistemáticamente, es fácil correr el riesgo de fracasar en la planificación. Además, la razón por la cual la planificación fiscal es riesgosa también está relacionada con los constantes cambios en las políticas nacionales, el entorno económico y las propias actividades de la empresa. Por ejemplo, durante un largo período de tiempo, el país puede ajustar las leyes fiscales pertinentes, introducir algunos impuestos nuevos y reducir algunos beneficios fiscales. Por lo tanto, las empresas deben realizar los ajustes correspondientes en cualquier momento, tomar medidas para diversificar los riesgos y esforzarse por maximizar los ingresos fiscales tanto como sea posible.
En cuarto lugar, el principio de rentabilidad.
Cualquier esquema de planificación tiene sus dos caras. Con la implementación de un esquema de planificación, si bien los contribuyentes obtienen algunos beneficios fiscales, deben pagar costos adicionales por la implementación del esquema de planificación, así como las correspondientes ganancias de oportunidades perdidas al elegir este esquema de planificación y renunciar a otros esquemas. Cuando los nuevos gastos o pérdidas son menores que las ganancias, el plan de planificación es razonable; cuando los gastos o pérdidas son mayores que las ganancias, el plan de planificación es un fracaso. Una planificación fiscal exitosa debe ser la elección óptima de varias opciones fiscales. No podemos pensar que el plan con la carga fiscal más ligera sea el plan de planificación fiscal óptimo. La búsqueda ciega de reducir la carga fiscal a menudo conducirá a una disminución de los intereses generales de la empresa.
Por ejemplo, el pago de impuestos diferido en la medida de lo posible es el objetivo constante de la planificación fiscal. Algunas personas también sugieren que las materias primas y otros bienes adquiridos que necesitan las empresas deben adquirirse lo antes posible, para que las empresas. pueden incurrir en más impuestos soportados en la etapa inicial y pagar menos impuesto al valor agregado. Aunque en el último período las empresas comprarán menos bienes y reducirán los impuestos soportados, por lo que tendrán que pagar más impuestos, aún pueden beneficiarse del pago de impuestos diferidos antes mencionado. No hay duda de que este tipo de método de planificación puede aportar beneficios fiscales a las empresas, pero la legislación fiscal estipula que si las empresas industriales no lo han almacenado y las empresas comerciales no lo han pagado, no pueden deducir el impuesto soportado del bienes adquiridos. De esta manera, si una empresa quiere retrasar sus obligaciones de pago del IVA comprando bienes lo antes posible, puede enfrentar una serie de problemas como escasez de almacenes, grandes cantidades de fondos ocupados por inventario y mayores costos de gestión, lo que reduce en gran medida la operatividad de este método de planificación fiscal.
Se puede observar que la planificación fiscal, al igual que otras decisiones de gestión financiera, debe seguir el principio de coste-beneficio. Sólo cuando los ingresos del plan de planificación son mayores que los gastos, la planificación fiscal es el quinto plan más exitoso y es un principio legal.
El principio de legalidad de la planificación fiscal se refleja en dos aspectos: Primero, es consistente con las normas legales existentes, es decir, las actividades de planificación fiscal deben tener una base legal clara, e incluso si las autoridades fiscales plantean objeciones , pueden afrontarlos con calma. Por supuesto, el sistema legal tributario de China es complejo, incluidas las leyes promulgadas por el Comité Permanente del Congreso Nacional del Pueblo, las regulaciones provisionales promulgadas por el Consejo de Estado, "finanzas e impuestos" y "finanzas" autorizadas por el Ministerio de Finanzas del Consejo de Estado. , y "tributación nacional" promulgada por gobiernos locales y provincias, regiones autónomas y municipios ”, “carta tributaria nacional”, “autoridad tributaria nacional”, “autoridad tributaria nacional” y otras palabras. La forma de comprender estas leyes y documentos debe, en principio, seguir las disposiciones de la Ley de Legislación, pero también depende del entorno fiscal. En segundo lugar, esto depende completamente de la comprensión del planificador fiscal de los antecedentes legislativos fiscales y de la experiencia profesional; prestar atención a los nuevos desarrollos en las leyes fiscales. En lo que respecta a nuestro país, la legislación tributaria es relativamente estable, pero constantemente se realizan algunos ajustes y se introducen algunas regulaciones complementarias. El marco general de las leyes tributarias de China no ha cambiado desde la reforma tributaria de principios de los años noventa. Sin embargo, se están realizando ajustes y se producen cambios cada año. En la planificación fiscal, siempre se debe prestar atención a los cambios en las leyes fiscales. Ya sea que hagamos nuestros propios planes o aprendamos de la experiencia y los métodos de otras empresas, debemos prestar atención a la cuestión de las "recetas", de lo contrario lo "razonable" puede volverse completamente "ilegal" y la elusión fiscal puede convertirse en evasión fiscal.