Cómo comprobar la autenticidad de las cuentas internas de la empresa
1. Entender el perfil de la empresa. Antes de la auditoría, es necesario leer los estados financieros de las empresas relevantes, como declaraciones de impuestos corporativos, estados financieros corporativos, declaraciones de cobranza de facturas, uso, depósitos y exenciones de impuestos corporativos, etc., y analizar y comparar estas declaraciones, de modo que los inspectores pueden comprender las diversas causas y consecuencias de la empresa. Obtener una comprensión general de los números y los factores interrelacionados, establecer una impresión de los datos y servir como guía para inspecciones posteriores.
2. Comprender las condiciones de producción, operación y contabilidad durante las conversaciones con el personal de la empresa. Utilice el espacio para charlar con el representante legal de la empresa, el contador y los empleados relacionados a través de consultas de estilo familiar para conocer el proceso de producción, los métodos de venta, la estructura salarial, los canales de compra de materiales, etc. Estas discrepancias y discrepancias financieras son pistas de auditoría. Profundizar en el taller de producción y el sitio comercial para obtener una comprensión general del proceso de producción y el alcance comercial de la empresa también es muy beneficioso para el trabajo de auditoría.
3. Busque pistas en la configuración del personal de contabilidad o en el enlace de las páginas de la cuenta. Algunos representantes legales y empresas funerarias, para ahorrar costos, tienen personal irregular, una persona asume varias responsabilidades o el dueño del negocio también actúa como cajero, ignorando el papel restrictivo. Las cuentas falsas son arbitrarias, como la configuración de cuentas detalladas de productos y la adición y eliminación de cuentas. Siempre que les prestes un poco de atención en el trabajo, podrás encontrar los defectos.
2. Determinar el fraude de utilizar facturas para realizar cuentas falsas.
1. Identificación de conducta fraudulenta de emisión falsa de facturas genuinas
En primer lugar, preste atención a la relación entre el número y la hora de la factura y el sello. Compruebe si las facturas de la misma empresa han sido reembolsadas varias veces por una misma empresa. Si los números de factura están conectados en secuencia, pero la hora está invertida o están estampados los sellos financieros oficiales de varias empresas diferentes, significa que hay un problema con la factura. Además, también se puede analizar y revisar la relación entre los contenidos enumerados en cada columna de la factura y el negocio económico de la unidad que utiliza la factura para identificar el problema. Existen relaciones lógicas y regularidades inherentes entre los contenidos enumerados en la factura. Si se prueban contradicciones lógicas, hay algún problema con la factura.
En segundo lugar, preste atención a la relación entre el tipo de factura y el contenido económico cumplimentado. Compruebe si el nombre del artículo está dentro del ámbito comercial de la unidad de facturación. Por ejemplo, algunos tipos de facturas son para comercio minorista, pero pueden emitirse para servicios de catering y entretenimiento; algunos utilizan recibos de instituciones administrativas emitidos por el departamento de finanzas para servicios de catering, mecanografía y fotocopias; otros utilizan facturas ordinarias de empresas industriales; emitidas para talleres de construcción, etc.; y utilizó las facturas restantes de otras unidades después de la suspensión del negocio económico para evadir impuestos para su propio negocio. La mayoría de estos problemas implican la obtención de facturas de otras unidades a través de conocidos para confundir actividades económicas.
En tercer lugar, preste atención a la relación entre el origen del transporte y el destino de la factura del flete. Por ejemplo, no hay facturas por las materias primas y las piedras compradas por la industria de materiales de construcción. Algunos contribuyentes exigen que el transportista incluya las materias primas y las piedras en el flete a la salida, inflando los costos y evadiendo el impuesto sobre la renta empresarial. Estos problemas ocurren principalmente en empresas privadas de propiedad familiar con finanzas imperfectas, contabilidad inexacta e ingresos no registrados, y son en su mayoría pequeños contribuyentes.
En cuarto lugar, preste atención a la relación entre el nombre de la factura y el importe. Concéntrese en revisar si las fotografías, la hora, la cantidad, el precio unitario y el monto del reembolso de la factura están completos y verifique si los nombres de los artículos de la factura son específicos, correctos y claros; Algunas unidades de retención emiten facturas a particulares sin permiso y con columnas incompletas. Por ejemplo, en una factura de transporte, solo se completa la palabra flete, seguida del monto. Se desconocen el punto de partida y el punto final, y no se completa el tonelaje, el precio unitario ni el peaje del puente. Algunos compran otros suministros, normalmente material de oficina. Sin nombres ni cantidades específicas, estas facturas suelen tener más problemas.
En quinto lugar, preste atención a la relación entre el talón y la factura. Preste atención a si hay facturas que están vinculadas entre sí, talones que no se pueden vincular o cabezas grandes y colas pequeñas. Es difícil auditar facturas con grandes y pequeñas colas, lo que requiere que los auditores encuentren dudas al auditar los comprobantes contables. En términos generales, la información en la columna de resumen de los comprobantes contables para este tipo de problema es relativamente vaga y los archivos adjuntos originales necesarios faltarán en la parte posterior del comprobante. Por lo tanto, durante la revisión, es necesario utilizar los registros contables correspondientes para encontrar la copia de la factura ordinaria para comprobar si la copia de la factura y la copia contable son auténticas y si son facturas de cabeza grande y de cola pequeña.
2. Identificación de facturas falsas
Primero, preste atención a revisar el sello de supervisión de producción de facturas. Preste atención al sello de supervisión en la factura en el frente del boleto, verifique si los arcos de los círculos son consistentes, si el ancho de los círculos es uniforme, si el espacio entre las fuentes en los círculos es uniforme y claro y si los trazos son suaves. De lo contrario puede tratarse de una factura falsa.
En segundo lugar, preste atención a comprobar el sello del supervisor de facturas. Las facturas ordinarias son diseñadas de manera uniforme por las autoridades tributarias de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central, y están recubiertas con un sello nacional unificado de supervisión de facturas. Los sellos de supervisión de la producción de facturas son producidos y emitidos de manera uniforme por las oficinas tributarias locales de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central. La forma del sello de supervisión de factura unificada nacional es ovalada, con un eje largo de 3 cm, un eje corto de 2 cm, un ancho lateral de 0,1 cm y una delgada línea grabada en el anillo interior. el anillo superior está grabado con las palabras "Sello Nacional Unificado de Supervisión de Facturas"; el anillo inferior está grabado con las palabras "Sello de Supervisión de la Oficina Local de Impuestos"; en el medio está el nombre completo o abreviatura de la provincia, ciudad y condado donde se encuentra el nombre. se encuentra la autoridad fiscal; la fuente está en letras mayúsculas; el color de impresión es rojo brillante; aparece naranja bajo la luz ultravioleta, se refleja mediante fluorescencia y está sobreimpreso en el centro del encabezado de la factura. Si se determina que no cumple con las características anteriores, puede tratarse de una factura falsa.
3. Preste atención a revisar la flexibilidad del papel, la calidad de la impresión y la copia de las facturas ordinarias para ver si son consistentes con las marcas de identificación especiales antifalsificación estipuladas por la Administración Estatal de Impuestos del Pueblo. República de China. Compruebe si la factura utiliza papel especial con filigrana antifalsificación y si está impresa con la palabra "SW" sin sombreado. Si no es papel especial o tiene sombreado, debe ser una factura falsa.
Compruebe si el sello de supervisión de factura y el número de factura están sobreimpresos con tinta fluorescente de color (naranja). Si el color no es claro o el número de factura está borroso, debe ser una factura falsa.
En cuarto lugar, prestar atención a la revisión de facturas externas. Hay muchas facturas obtenidas de otros lugares en los comprobantes contables de la empresa. Estas facturas de fuera de la ciudad no son emitidas por la misma empresa, pero las fuentes de las facturas son similares o iguales, por lo que pueden ser facturas falsas. Evite que las empresas utilicen facturas falsas para crear cuentas falsas.
En tercer lugar, consulte el inventario
Fallmo, una cadena de farmacias nacional en Estados Unidos, comenzó como una pequeña farmacia, pero en los siguientes 10 años de desarrollo, adquirió 299 farmacias más. , formando así Fundó la cadena nacional "Fallmo Company". A primera vista no se puede dejar de sentir que se trata de una empresa con una operativa de capital exitosa, un rápido desarrollo y un gran potencial. Sin embargo, toda esta fama se basó en activos falsos: "sobrevaloración desenfrenada de inventarios y ganancias falsas".
Las empresas engañan los valores de inventario en los siguientes tres aspectos: primero, ajustan los valores de inventario en dos aspectos: inflar el inventario y ajustar los precios unitarios del inventario; segundo, manipular el proceso de recuento del inventario; y tercero, deliberadamente; Inventario "capitalizado". Por lo tanto, cuando aparecen los siguientes signos, a menudo indica la posibilidad de fraude: ① en comparación con el período anterior, el costo de ventas cayó repentinamente o las ganancias de ventas aumentaron repentinamente ② el crecimiento del inventario es más rápido que el crecimiento de los ingresos por ventas; ③ el crecimiento del inventario es más rápido que el crecimiento de los activos totales; (4) la proporción del inventario en los activos totales aumenta gradualmente; ⑤ la tasa de rotación del inventario disminuye período tras período; ⑥ el costo de transporte representa la proporción de los costos del inventario; el costo de ventas representa el porcentaje de los ingresos por ventas disminuye gradualmente; (8) el costo de ventas Los registros contables entran en conflicto con el informe de impuestos ⑨ Hay asientos de ajuste importantes que aumentan el saldo del inventario ⑩ Después del final de un período contable, hay asientos de compensación importantes; se encuentran que se han contabilizado en la cuenta de inventario.
Cuando ocurren los fenómenos anteriores, los inspectores deben darles gran importancia y pueden centrarse en los siguientes aspectos de la inspección: ① Prestar atención al problema de fabricar información falsa. En algunos casos de fraude de inventario, las empresas a menudo inflan las cantidades de inventario fabricando materiales falsos para varios artículos del inventario que en realidad no existen. Debido a que es difícil identificar eficazmente estos materiales falsificados, esto requiere que los inspectores mantengan un alto grado de vigilancia y conciencia. veces sensibilidad profesional, confirmar la existencia y valoración del inventario a través de otros métodos, o ajustar el valor del inventario a través de LIFO, LIFO, etc. ② Preste atención a la gestión fuera de balance. Al examinar las empresas con un procesamiento contable imperfecto, se puede encontrar que la empresa tiene mayores fondos para compras e inventario, pero menos fuentes de fondos, y el monto en las "cuentas por pagar" del período actual también es grande. En comparación, la brecha es enorme y los problemas se pueden encontrar mirando el "balance". (3) Para las empresas que venden productos a granel, podemos descubrir la verdad sobre su regularidad mediante una inspección cuantitativa. Por ejemplo, al comprobar una empresa de venta de motocicletas, se descubrió que la cantidad de ventas y la cantidad de compras eran asimétricas y la comparación era defectuosa. Los inspectores utilizaron ecuaciones contables para calcular mensualmente y acumular anualmente. Mediante una inducción integral, demostraron que las cuentas no coincidían con los hechos, lo que obligó a la empresa a admitir que hubo un intento de falsificar las cuentas. ④Compruebe cuidadosamente los costes remanentes. Los procedimientos de almacenamiento y las operaciones contables para el almacenamiento general de productos y el arrastre de ventas salientes son relativamente compactos. Las empresas que quieren llevar cuentas falsas son arbitrarias a la hora de trasladar los costes. Para situar las ganancias dentro del alcance de los ingresos imponibles libres de impuestos, algunas empresas dirigidas por escuelas aumentan arbitrariamente los costos de ventas y reducen las ganancias, lo que genera discrepancias entre las cuentas reales. Tras la verificación, el inspector le impuso una multa conforme a la ley.
4. Conocimiento de ingresos y gastos.
Como todos sabemos, el tamaño de los ingresos y los gastos determina el tamaño de las ganancias y los impuestos. Muchas empresas utilizan ingresos y gastos para blanquear su desempeño o evadir impuestos. La investigación de ingresos y gastos es una parte importante de la investigación de cuentas falsas. Se debe prestar especial atención a los siguientes aspectos durante la investigación de ingresos y gastos:
1. Algunas unidades crean una "pequeña tesorería" colocando parte de sus ingresos y gastos fuera de la cuenta financiera principal, y se incluyen los gastos que no deberían aparecer en la cuenta principal. Por ejemplo, una determinada unidad crea cuentas separadas para el alquiler de equipos, los ingresos por alquileres y los "honorarios de gestión" recaudados ilegalmente de sus unidades subordinadas, lo que constituye el acto de establecer una "pequeña tesorería" privada.
2. Costos ampliados. Para pagar menos impuestos sobre la renta, algunas empresas han hecho algunos trucos en los gastos, como utilizar tablas salariales para inflar el número de empleados o aumentar arbitrariamente los gastos de oficina y producción. El inspector debe comprobar si la nómina está firmada por una o varias personas y compararla con el proceso de producción.
3. Sube y baja las preguntas. Muchas empresas aprovechan las relaciones existentes entre superior y subordinado para transferir sus propios gastos a unidades subordinadas para su reembolso. Por ejemplo, una empresa transfirió 28.800 yuanes de gastos de entretenimiento, gastos de mantenimiento de la casa y 92.400 yuanes de gastos de compra de equipos de oficina a una empresa para su reembolso, lo que provocó su propio cumplimiento financiero y formó algunos activos fuera de balance.
4. Cuestiones privadas versus públicas. En algunas unidades, los cuadros dirigentes u otro personal aprovechan sus posiciones para que sus compinches o personas con intereses se encarguen de los procedimientos, y los gastos de consumo que no tienen nada que ver con asuntos oficiales se reembolsan en las cuentas financieras de la unidad, lo que resulta en un cumplimiento formal. ¿Es público o privado? Aunque otros tienen dudas, es difícil de comprobar.