En el cálculo del impuesto sobre la renta de las empresas, mis gastos son mayores que mis ingresos, entonces, ¿cómo calcular el impuesto sobre la renta pagado?
Método
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Contribuyentes del impuesto sobre la renta empresarial
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta empresarial deben cumplir las siguientes tres condiciones:
1. Abrir una cuenta de liquidación en el banco;
2. Configurar libros de contabilidad de forma independiente y preparar estados contables financieros;
3.
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El objetivo fiscal del impuesto sobre la renta empresarial
son los ingresos de producción y negocios del contribuyente y los ingresos de fuentes nacionales y extranjeras en China en cada Año fiscal. Otros ingresos.
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La base para el cálculo del Impuesto sobre Sociedades es la base imponible.
Ingreso imponible = ingreso anual total - elementos de deducción
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Impuesto sobre la renta a pagar
1.
(1) Ingresos por producción y operación:
(2) Ingresos por transferencia de propiedad:
(3) Ingresos por intereses:
(IV) ) Ingresos por alquileres;
(5) Ingresos por regalías:
(6) Ingresos por dividendos:
(7) Otros ingresos: incluidos los activos fijos Ingresos por ganancias, ingresos por multas, cuentas por pagar que no pueden pagarse por motivos de los acreedores, ingresos excedentes de materiales y efectivo, devoluciones adicionales de tasas educativas, ingresos por depósitos de envases confiscados vencidos y otros ingresos.
2. Otros ingresos incluidos en el ingreso total.
(1) La base para la reducción y exención de impuestos para los ingresos técnicos de empresas e instituciones es el "Formulario de Solicitud de Exención del Impuesto sobre los Ingresos Técnicos" aprobado por la autoridad tributaria competente. Cualquier ingreso que no haya sido aprobado por las autoridades tributarias estará sujeto al impuesto sobre la renta de acuerdo con lo dispuesto en materia de ingresos no técnicos.
(2) Los ingresos de las operaciones de prueba de los proyectos en construcción de la empresa deben incorporarse a los ingresos totales para impuestos en lugar de deducir directamente los costos de los proyectos en construcción.
(3) Los ingresos procedentes de transacciones de valores por parte de agencias (empresas e instituciones) se incluirán en las pérdidas y ganancias corrientes, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se recaudará de conformidad con las normas. Los ingresos por operaciones con valores no pueden ocultarse fuera de la cuenta.
(4) Debido a las ganancias y pérdidas cambiarias causadas por la consolidación del tipo de cambio y los cambios en el tipo de cambio después de la implementación del nuevo sistema de gestión de divisas, las empresas de comercio exterior pueden hacer ajustes al calcular los ingresos imponibles y transferirlos a renta imponible dentro de 5 años según el método lineal Monto de la renta.
(5) El impuesto sobre el volumen de negocios del que los contribuyentes disfrutan reducido, exento o reembolsado, así como los subsidios financieros estatales y otros ingresos de subsidios, a menos que el estado estipule lo contrario y se utilicen para fines especiales, deben incorporarse a las sociedades. ingresos. Calcular el impuesto sobre la renta pagado.
(6) Si una empresa utiliza sus bienes y productos para construcción de capital, proyectos especiales y bienestar de los empleados, se considerará ingreso si los materiales ahorrados por el negocio externo de procesamiento y ensamblaje de la empresa pertenecen a la misma; empresa según el contrato, también se considerarán ingresos.
(7) Si los ingresos obtenidos por la empresa son activos no monetarios o patrimonio, se calcularán o evaluarán con referencia al precio actual de mercado.
(8) Cuando una empresa se liquida de conformidad con la ley, el impuesto sobre la renta de las sociedades se pagará sobre los ingresos de la liquidación una vez completada la liquidación.
3. Artículos permitidos para la deducción.
(1) Costo.
(2) Tarifas. Gastos de operación, gastos administrativos y gastos financieros.
(3) Fiscalidad.
(4) Pérdida.
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Tasa del impuesto sobre la renta empresarial
La tasa del impuesto sobre la renta empresarial es una tasa proporcional y la tasa general del contribuyente es del 33%. Las empresas con ingresos anuales inferiores a 30.000 yuanes (incluidos 30.000 yuanes) tienen una tasa impositiva del 18%, y las empresas con ingresos anuales superiores a 30.000 yuanes y menos de 654.38 yuanes (incluidos 654.38 yuanes) tienen una tasa impositiva del 27%. Las empresas de alta tecnología ubicadas en zonas de desarrollo industrial de alta tecnología aprobadas por el Consejo de Estado y reconocidas como contribuyentes de empresas de alta tecnología por los departamentos pertinentes deberán pagar el impuesto sobre la renta a una tasa reducida del 15%.
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Duración y lugar del pago del Impuesto sobre Sociedades
1. El último día del año fiscal es cuando se produce la obligación tributaria.
2. Período impositivo. Anualizado, pagado mensual o trimestralmente por adelantado. El pago anticipado se realizará dentro de los 15 días posteriores al final del mes o trimestre, y la liquidación final se realizará dentro de los 4 meses posteriores al final del año.
3. Lugar de pago del impuesto. Los contribuyentes pagan impuestos localmente como una empresa contable independiente.
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Políticas preferenciales en el impuesto sobre la renta empresarial
1. Las empresas de zonas étnicas autónomas que necesiten atención y estímulo pueden recibir reducciones fiscales periódicas con la aprobación. del gobierno provincial.
2. Las actuales políticas preferenciales de reducción y exención del impuesto sobre la renta de las empresas incluyen principalmente los siguientes aspectos:
(1) Empresas de alta tecnología establecidas en zonas de desarrollo industrial de alta tecnología aprobadas por el El Consejo de Estado tiene derecho a una reducción hipotecaria del 15% del tipo impositivo; las empresas de alta tecnología de nueva creación están exentas del impuesto sobre la renta durante dos años a partir del año de producción.
(3) Las empresas que utilizan aguas residuales, gases residuales, residuos y otros desechos como principales materias primas para la producción pueden tener una reducción o exención del impuesto sobre la renta durante 5 años.
(4) Las empresas recién establecidas en antiguas bases revolucionarias, áreas minoritarias, áreas remotas y áreas afectadas por la pobreza determinadas por el estado, con la aprobación de las autoridades fiscales competentes, pueden tener una reducción o exención del impuesto sobre la renta. durante tres años.
(5) Las empresas e instituciones que reciben transferencia de tecnología, consultoría técnica, servicios técnicos y capacitación técnica relacionados con la transferencia de tecnología durante el proceso de transferencia de tecnología, y cuyos ingresos netos anuales son inferiores a 300.000 yuanes, están temporalmente exentas. del impuesto sobre la renta.
(6) En caso de desastres naturales severos como viento, incendio, agua, terremoto, etc., con la aprobación de la autoridad fiscal competente, la empresa podrá reducir o eximir su impuesto sobre la renta por un año.
(7) Si el número de empresas de servicios laborales y de empleo recientemente establecidas alcanza la proporción prescrita en el año en curso, pueden quedar exentas del impuesto sobre la renta durante tres años.
(8) Las fábricas administradas por colegios y universidades y escuelas primarias y secundarias están exentas del impuesto sobre la renta.
(9) Las empresas de producción de bienestar organizadas por el departamento de asuntos civiles pueden reducir o reducir el impuesto sobre la renta.
(10) Las empresas municipales pueden reducir el monto del impuesto a pagar en un 10 % para subsidiar los gastos sociales, en lugar del método del 10 % de retiro antes de impuestos.
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Al determinar las partidas de deducción de los contribuyentes, se debe prestar atención a las dos cuestiones siguientes: (1) La empresa debe acumular partidas de deducción que no se hayan acumulado en el año fiscal, incluidos varios gastos acumulados, depreciación acumulada, etc. , no se puede transferir al año siguiente para una deducción complementaria. (2) Si el tratamiento contable financiero del contribuyente es incompatible con las normas fiscales, se realizarán ajustes de conformidad con las normas fiscales y se permitirán deducciones con base en el monto permitido para deducciones por las normas fiscales.
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Además, la legislación tributaria permite deducir, según el alcance y las normas prescritas, las siguientes partidas:
(1) Gastos por intereses . Los gastos por intereses incurridos por los contribuyentes que toman préstamos de instituciones financieras durante el período de producción y operación se deducirán con base en el monto real incurrido por los contribuyentes que toman préstamos de instituciones no financieras no serán superiores al monto calculado con base en la tasa de interés de; préstamos similares de instituciones financieras durante el mismo período, y se permite la deducción.
(2) Salarios imponibles. Los salarios pagados por los contribuyentes a los empleados se deducirán de acuerdo con los salarios gravables.
(3) Los fondos sindicales del contribuyente, las tarifas de bienestar de los empleados y las tarifas de educación se deducen al 2%, 14% y 1,5% del salario total imponible, respectivamente.
(4) Donación. Las donaciones realizadas por los contribuyentes para el bienestar y la ayuda públicos pueden deducirse dentro del 3% de la renta imponible anual. No se permite ninguna deducción por donaciones realizadas directamente por el contribuyente al destinatario.
(5) Gastos de entretenimiento empresarial.
(6) Fondos de seguros.
(7) Tarifas de seguros. Los contribuyentes que participan en seguros de propiedad y de transporte pueden deducir las primas de seguro pagadas de conformidad con la normativa. El trato preferencial sin compensación otorgado a los contribuyentes por las compañías de seguros se incluirá en la renta imponible del ejercicio.
(8) Cuota de alquiler. Los gastos de arrendamiento incurridos al arrendar activos fijos en régimen de arrendamiento operativo pueden deducirse según las circunstancias reales. Los gastos de arrendamiento incurridos en arrendamientos financieros no pueden deducirse directamente. Los gastos de gestión abonados por el arrendatario y los intereses pagados tras la entrega de la instalación se podrán deducir directamente del pago.
(9) Reserva. Las reservas para insolvencias y las reservas para descuentos de productos básicos reservadas por los contribuyentes de conformidad con las normas del Ministerio de Finanzas pueden deducirse al calcular la renta imponible.
(10) Los ingresos por intereses procedentes de la compra de bonos gubernamentales no se incluyen en la renta imponible.
(11) Se permite la deducción de los gastos incurridos en la transferencia de diversos activos fijos.
(12) Se permite deducir las pérdidas netas sobre activos fijos y activos circulantes y los daños en el período actual.
(13) Las ganancias y pérdidas cambiarias se incluyen en los ingresos corrientes o se deducen en el período actual.
(14) Cuando los contribuyentes pagan tarifas de gestión a la oficina central de acuerdo con las regulaciones relacionadas con la producción y operación de la empresa, deben proporcionar documentos de respaldo tales como el alcance de la recaudación de la tarifa de gestión, la cuota y la asignación. Base y método emitidos por la casa matriz. Las deducciones se realizarán previa aprobación de las autoridades fiscales competentes. 4. Partidas no deducibles.
(1)Gasto de capital. Es decir, los gastos de los contribuyentes en la compra y construcción de activos fijos y la inversión extranjera.
(2) Transferencia de activos intangibles y gastos de desarrollo.
(3) Multas por operaciones ilegales y decomiso de pérdidas patrimoniales.
(4) Cargos por mora, multas y sanciones por impuestos diversos.
(5) Indemnización por pérdidas por desastres naturales o accidentes.
(6) Las donaciones de ayuda y bienestar público y las donaciones de ayuda y bienestar no públicas exceden el monto de deducción permitido estipulado por el estado.
(7) Honorarios de patrocinio varios. Se refiere a diversos gastos de patrocinio no publicitario.
(8) Garantía de préstamo. Garantías de préstamos proporcionadas por los contribuyentes para otros contribuyentes independientes que no tienen nada que ver con su base imponible, principal e intereses a cargo de los contribuyentes porque el garantizado no ha reembolsado el préstamo, etc. , no se deducirá del impuesto de la empresa de garantía.
(9) Otros gastos no relacionados con los ingresos.
5. Cálculo del impuesto a pagar.
Impuesto a pagar = renta imponible × tipo impositivo
6.
(1) Los ingresos de un contribuyente provenientes de fuentes fuera de China, así como el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero, pueden deducirse del impuesto pagadero al realizar un pago de impuestos consolidado, pero el monto de la deducción no excederá el Importe de los ingresos del contribuyente en el extranjero de conformidad con las leyes fiscales chinas. Impuesto calculado a pagar.
(2) Para las ganancias después de impuestos obtenidas por los contribuyentes de empresas conjuntas, si la tasa del impuesto sobre la renta corporativa del inversor es inferior a la de la empresa conjunta, el impuesto sobre la renta no se reembolsará si el del inversor; La tasa del impuesto sobre la renta de las sociedades es superior a la de la empresa conjunta, el impuesto sobre la renta no será reembolsado. Las ganancias después de impuestos de la empresa del inversor se devolverán de acuerdo con las normas.
(3) Compensar las pérdidas. Las pérdidas anuales del contribuyente podrán compensarse con los ingresos del siguiente año fiscal; si los ingresos del siguiente año fiscal son insuficientes para compensar la pérdida, podrán compensarse año por año, pero el plazo máximo de recuperación será el mismo. no exceder los 5 años.