La última política fiscal para la compensación por demolición de empresas
En la actualidad, las leyes y reglamentos aún no han introducido políticas de expropiación de impuestos relacionadas con la expropiación y demolición de empresas, por lo que la compensación obtenida por las empresas debido a la expropiación y demolición no entra en el ámbito de la expropiación y no exención de impuestos. impuesto. Una vez que la empresa obtenga la compensación por demolición y deduzca los gastos correspondientes de acuerdo con la ley, la compensación restante estará sujeta al impuesto sobre la renta de las sociedades a una tasa del impuesto sobre la renta del 25%.
2. No se deducirán las empresas que utilicen la compensación por reubicación para comprar nuevos terrenos, edificios, maquinaria y equipos. Los elementos deducibles incluyen los gastos de reubicación y los gastos de enajenación de activos.
1. Artículo 15 del Anuncio N° 40 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China de 2012 "Medidas para la administración del Impuesto sobre la Renta sobre la Reubicación de Empresas basada en Políticas" (en adelante, "Medidas para la Administración del Impuesto sobre la Renta sobre la Reubicación de Empresas Basada en Políticas"). como Documento No. 40) estipula que "cuando una empresa esté en proceso de reconstrucción o reanudación de la producción, los diversos tipos de activos adquiridos no se deducirán de los ingresos de reubicación como gastos de reubicación". El Anuncio N° 11 de 2013 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China "Anuncio sobre cuestiones relativas al impuesto sobre la renta en la reubicación de empresas basada en políticas" estipula que "para proyectos de reubicación basada en políticas con acuerdos de reubicación firmados después de enero de 2012, el las correspondientes compras de activos no se utilizarán como gastos de Reubicación”.
Atención a las empresas: Las disposiciones sobre la deducibilidad de los costos de adquisición de terrenos, viviendas, maquinaria y equipo contenidas en la Carta Fiscal Nacional N° 118, “Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China sobre el tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas en la reubicación o enajenación de empresas basada en políticas" ha sido cancelado. Queda derogado el artículo 2 del documento. 118 estipula: "En el plan de reubicación de la empresa, la producción y las operaciones originales se restablecen o convierten después de la reconstrucción fuera del sitio. Los ingresos de la reubicación o enajenación de la empresa se utilizan para comprar y construir nuevos activos fijos y derechos de uso de la tierra de la misma o naturaleza y uso similar al anterior a la reubicación, o Si se utiliza para mejorar otros activos fijos, llevar a cabo transformación técnica y reubicar empleados, se permite que los ingresos por reubicación o enajenación se deduzcan del gasto de reemplazo o mejora del activo fijo y de la transformación técnica. gastos
Por lo tanto, para el 12 de junio + 1 de octubre. Para proyectos posteriores de demolición empresarial, el costo de reemplazo de terrenos, casas y maquinaria y equipo no se puede deducir de la compensación de demolición. Los propietarios de empresas grandes deben tomar decisiones cuidadosas sobre los proyectos recién adquiridos durante el proceso de reubicación para evitar costos no deducibles y no deducibles con una gran cantidad de impuestos a pagar. La compensación por reubicación empresarial se destina principalmente al reasentamiento de empleados, la venta de activos y los gastos de reubicación. Esta parte representa una proporción relativamente pequeña de los gastos de reemplazo de activos, pero los elementos detallados no son más comunes en el proceso de reubicación empresarial. atención a la contabilidad financiera en partidas de deducción específicas.
En la práctica, los resultados del cálculo de todas las partidas deducibles representan aproximadamente el 5% de la compensación total por demolición si la empresa cuenta con personal contable profesional y personal fiscal para clasificar. sacar los materiales y restaurar la situación real de los gastos anteriores, los elementos deducibles anteriores pueden alcanzar aproximadamente el 20% de la compensación total de demolición.
Según el Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. Artículos 8, 9,. y 10 del N° 40 (2012) "Medidas para la administración del impuesto sobre la renta en materia de reubicación de empresas basada en políticas" estipulan que estos elementos incluyen específicamente:
1 El costo real de la reubicación de empleados;
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2. Salarios y beneficios pagados a los empleados durante el cierre;
3. Costos incurridos por el almacenamiento temporal de activos reubicados
4. tipos de activos y gastos relacionados con la reubicación Otros gastos
5. Los gastos incurridos por la empresa en la reubicación y enajenación de diversos activos, incluido el valor neto de la venta y enajenación de diversos activos, impuestos y tasas. incurridos durante el proceso de enajenación, etc.
6. Si los activos de una empresa se desechan debido a la reubicación y no tienen valor de transferencia, su valor neto se utilizará como gastos de enajenación de activos de la empresa.
Base jurídica
Anuncio N° 11 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China de 2013 "Anuncio sobre cuestiones relativas al impuesto sobre la renta en la reubicación de empresas basada en políticas"
Artículo 1. Si se ha firmado un acuerdo de reubicación antes de que entre en vigor el "Anuncio de la Administración Tributaria del Estado de 2012" No. 40 y la liquidación de reubicación no se ha completado, la empresa deberá adquirir diversos tipos de activos durante la reanudación de la producción. se pueden deducir de los ingresos de reubicación como gastos de reubicación. Sin embargo, los distintos tipos de activos adquiridos deben usarse como base para el cálculo del impuesto después de deducir los ingresos de compensación por demolición, y la depreciación o amortización de gastos se calculará de acuerdo con las regulaciones de los proyectos de reubicación. firmar un acuerdo de reubicación después de que el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China No. 2012" entre en vigor se implementará de conformidad con las disposiciones pertinentes del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China No. 2012” N° 40.