¡Muy bien! ¿Cómo pueden las empresas disfrutar de la deducción del 10% del IVA?

"Deducción adicional" es un nuevo término fiscal que apareció en el "Anuncio sobre políticas relevantes para la profundización de la reforma del impuesto al valor agregado" y cubre una amplia gama de. Según la nueva tasa impositiva, oscila entre el 13% y el 6%; desde la perspectiva de la industria, además del transporte, la construcción y las finanzas, las industrias de servicios con un mayor impuesto comercial están dentro del alcance de la deducción.

¡Al escuchar esto, los contribuyentes no pudieron aguantar más! Mientras pensaba en disfrutar del descuento, me quedé desconcertado. Ven y sujeta los pies de Buda cuando vengas y aprende a peinarlos conmigo.

Primero, echemos un vistazo a lo que dice la Administración Estatal de Impuestos sobre la política de superdeducción.

Desde el 1 de abril de 2065438 hasta el 1 de abril de 20265438 y el 31 de febrero de 20265438, los contribuyentes de las industrias de producción y servicios residenciales pueden deducir un 10% adicional del impuesto soportado deducible actual contra el monto del impuesto a pagar ( en adelante denominada política de súper deducción). Para obtener más información, consulte el "Documento Anuncio sobre políticas relevantes para la profundización de la reforma del impuesto al valor agregado" (Anuncio N° 39, N° 2019 del Ministerio de Finanzas, Administración Estatal de Impuestos y Administración General de Aduanas).

En pocas palabras, la superdeducción es una política fiscal preferencial temporal que permite a contribuyentes específicos deducir un poco más del impuesto soportado dentro de un período específico.

Para disfrutar de la póliza de crédito se deben cumplir las siguientes condiciones:

1. Contribuyentes generales

Solo los contribuyentes generales del IVA pueden disfrutar de la póliza de súper deducción.

2. Proporcionar cuatro servicios

Los cuatro servicios son servicios postales, servicios de telecomunicaciones, servicios modernos y servicios de vida. Los servicios proporcionados por la empresa pueden ser uno o más.

El alcance específico es el siguiente:

Se refiere a las actividades comerciales de China Post Group Corporation y sus empresas postales subordinadas en la prestación de servicios postales básicos como entrega de correo, remesas postales y comunicaciones confidenciales. Incluidos los servicios postales universales, los servicios postales especiales y otros servicios postales.

Se refiere a actividades comerciales que utilizan diversos recursos de redes de comunicación, como sistemas electromagnéticos cableados, inalámbricos o sistemas fotoeléctricos, para proporcionar servicios de llamadas de voz, enviar, transmitir, recibir o aplicar datos e información electrónicos como imágenes y mensajes de texto. . Incluyendo servicios básicos de telecomunicaciones y servicios de telecomunicaciones de valor agregado.

Se refiere a actividades empresariales que brindan servicios técnicos y de conocimiento en torno a la manufactura, industrias culturales, industrias logísticas modernas, etc. Incluyendo industrias de servicios modernas como I+D y servicios técnicos, servicios de tecnología de la información, servicios culturales y creativos, servicios de apoyo logístico, servicios de arrendamiento, servicios de consultoría de autenticación, servicios de radio, cine y televisión, y servicios de apoyo empresarial.

Se refiere a diversas actividades de servicios que satisfacen las necesidades diarias de los residentes urbanos y rurales. Incluyendo servicios culturales y deportivos, servicios educativos y médicos, servicios de turismo y entretenimiento, servicios de restauración y alojamiento, servicios diarios para residentes y otros servicios diarios.

3. El ratio de ventas de los servicios involucrados en un período determinado > 50%

El período de implementación de la política de "súper deducción" es del 1 de abril de 2065 al 31 de febrero de 2065. Entonces, ¿cómo determinar el volumen de ventas?

1) Establecidas antes del 31 de marzo de 2019, se utilizarán como base de cálculo las ventas de abril de 2018 a marzo de 2019 (si el período de operación es menor a 12 meses, se tomarán las ventas durante el período de operación real). cantidad utilizada prevalecerá), 2019.

Suponiendo que la Compañía A se estableció en junio de 2018, entonces las ventas de los "cuatro servicios" de abril de 2018 a marzo de 2019 se dividen por las ventas totales de estos 12 meses, si supera el 50% de disfrute.

Suponiendo que la Empresa B se estableció en septiembre de 2018, entonces las ventas de los "cuatro servicios" de septiembre de 2018 a marzo de 2019 se dividen por las ventas totales de estos 7 meses, si más del 50% disfrutan.

2) Si se establece con posterioridad al 1 de abril de 2009, se tomará como base de cálculo el volumen de ventas en los tres meses posteriores al establecimiento, realizándose deducciones adicionales a partir de la fecha de registro como general. contribuyente;

Suponiendo que la empresa C se constituyó en mayo de 2019, entonces las ventas de los "cuatro servicios" de mayo a julio de 2019 se dividen entre las ventas totales de estos tres meses, y si supera el 50% , se disfrutará.

Si la empresa C solo tiene ventas en agosto y todas las ventas de mayo a julio son cero, el cálculo debe comenzar desde el mes en que se forman las ventas, es decir, en base a las ventas de agosto a octubre.

3) En años posteriores se utilizará como base de cálculo el volumen de ventas del año anterior. Quienes no cumplan con las condiciones dejarán de disfrutar de la póliza de súper deducción.

Recordatorio

1. Año se refiere al año fiscal, no a un concepto de 12 meses consecutivos.

2. El volumen de ventas involucrado en el cálculo al momento de determinar el negocio principal no solo se refiere al volumen de ventas posterior al registro del contribuyente como contribuyente general, sino que también incluye el volumen de ventas de los pequeños contribuyentes.

La fórmula de cálculo de “suma y resta” es la siguiente:

Devengo y deducción del período actual = impuesto soportado deducible del período actual × 10%.

El deducible más la deducción del período actual = el saldo de la nueva deducción al final del período anterior + la nueva deducción del período actual - la deducción más la deducción del período actual.

Como se puede ver en la fórmula de cálculo, las deducciones aumentadas se pueden trasladar al siguiente período para continuar con las deducciones.

A continuación, utilizamos casos para distinguir diferentes situaciones:

1. Si el impuesto a pagar antes de la deducción es igual a cero, todos los conceptos de superdeducción que se pueden deducir en el período actual. se trasladará para la deducción en el próximo período;

Por ejemplo: 2065438 + IVA pagadero antes de la deducción a fines de abril de 2009 es 0, y el monto deducible en este período es 50,000, por lo que todo 50.000 yuanes se trasladarán para deducción en el próximo período; los 50.000 yuanes aquí forman el saldo de deducción para el próximo período.

2. Si el impuesto a pagar antes de la deducción es mayor que cero y mayor que el monto deducible para el período actual, el monto deducible para el período actual se deducirá íntegramente del impuesto a pagar antes de la deducción;

Por ejemplo: el IVA pagadero de la empresa B antes de la deducción a finales de abril de 2019 es de 654,38+ millones y el monto deducible para el período actual es de 50.000, por lo que se pueden deducir 50.00 de 654,38+ millones.

3. Si el impuesto a pagar antes de la deducción es mayor que cero e inferior o igual al monto deducible actual, el impuesto a pagar se reducirá a cero el monto deducible actual. Si la deducción no se completa en el período actual, puede deducirla nuevamente después de que se complete la deducción y la deducción se trasladará al siguiente período.

Por ejemplo, el impuesto al valor agregado 2065438+ de la Compañía C pagadero antes de la deducción a fines de abril de 2009 es 45 000. Puede deducir otros 50 000 en este período, por lo que solo puede deducir 45 000, y los 5000 restantes lo harán. se deducirá en el próximo período. Deducción; aquí, el saldo de 5.000 yuanes a finales de abril se convierte en el saldo de deducción al comienzo del próximo período.

Recordatorio

1. La deducción de impuestos adicional solo se puede utilizar para compensar el impuesto a pagar calculado mediante el método de cálculo de impuestos general. Los elementos de cálculo de impuestos simples no se incluyen en el cálculo del impuesto. impuesto a pagar.

2. Si el impuesto soportado devengado para la deducción se transfiere de acuerdo con la normativa, la deducción debe reducirse en consecuencia en el período de transferencia actual.

3. La política de crédito no es aplicable a las actividades gravadas transfronterizas de bienes y servicios exportados, y no se puede deducir el impuesto soportado correspondiente.

Situación

Para los contribuyentes comunes del sector de servicios, se aplica la política de súper deducción. 2065438+El impuesto repercutido de las partidas imponibles generales en junio de 2009 fue de 6,5438+0,2 millones de yuanes, el impuesto soportado fue de 6,5438+0 millones de yuanes, el impuesto retenido en el período anterior fue de 6,5438+0 millones de yuanes y el saldo total de deducciones se trasladó del período anterior fue de 50.000 yuanes. El volumen de ventas de artículos sujetos a impuestos simples es de 6,543,8 millones de yuanes (sin incluir el precio del impuesto) y la tasa impositiva es del 3%. No existen otras cuestiones relacionadas con los impuestos. ¿Cómo deben los contribuyentes calcular y pagar el IVA en este período?

Análisis:

Partidas imponibles generales: impuesto a pagar antes de la deducción = 120-100-10 = 654,38+ millones de yuanes.

Deducciones deducibles y acumuladas para el período actual = 65.438+000 * 65.438+00%+5 = 65.438+0,5 millones de yuanes.

El impuesto a pagar después de la deducción de impuestos = 10-10 = 00.000 yuanes.

Saldo de deducción = 15-10 = 50.000 yuanes.

Partidas imponibles simples: impuesto a pagar = 100 × 3% = 30.000 yuanes.

Impuesto total a pagar:

Impuesto a pagar por artículos imponibles generales + impuesto a pagar por artículos imponibles simples = 3 = 30.000 yuanes.

En resumen, el cálculo aparentemente complicado se puede resumir en una frase: se pueden deducir impuestos generales, no se consideran impuestos simples y se transfiere simultáneamente el siguiente pago que no se haya pagado.

Momento de solicitud: Cuando se confirma por primera vez cada año la póliza de súper deducción.

Situación

La empresa A se constituyó en junio de 2018 y se registró como contribuyente general en febrero de 2018. Desde abril de 2018 hasta marzo de 2019, el monto de las ventas fue de * * * 50 millones de yuanes, incluidos 20 millones de yuanes para la venta de productos, 25 millones de yuanes para la prestación de servicios de catering y 5 millones de yuanes para el alquiler de bienes raíces. Las ventas de cuatro servicios (250500) representan el 60% de las ventas totales, superando el 50%.

¡Aquí debes estar familiarizado con la política de súper deducción!

Consejo final: la póliza de súper deducción es solo por tres años y no caduca.

Por tanto, durante este período, si quieres disfrutar de las políticas preferenciales, ¡debes controlar el ratio de ventas de los cuatro servicios!