¿Cuál es la fórmula para calcular el impuesto sobre la renta empresarial?
Ejemplo
Una determinada empresa es un contribuyente residente y la tasa del impuesto sobre la renta es del 25%. Las condiciones operativas relevantes de la empresa en 2014 son las siguientes:
(1) Los ingresos anuales por ventas de productos son de 68 millones de yuanes y los ingresos por intereses de la deuda son de 12.000 yuanes.
(2) El coste anual de ventas del producto es de 36,8 millones de yuanes.
(3) El impuesto y recargo comercial anual es de 12.990 yuanes, incluido el impuesto al consumo de 810.000 yuanes, el impuesto de mantenimiento y construcción urbanos de 342,3 millones de yuanes y el recargo del impuesto al consumo de 14.670 yuanes.
(4) Los gastos anuales de venta de productos son de 130.000 yuanes (incluidos gastos de publicidad de 1,15 millones de yuanes).
Datos ampliados:
El objeto del Impuesto sobre Sociedades son las rentas obtenidas por los contribuyentes. Incluyendo ventas de bienes, prestación de servicios, transferencias de propiedad, dividendos, intereses, alquileres, regalías, donaciones y otros ingresos.
Las empresas residentes pagarán el impuesto sobre la renta empresarial sobre sus ingresos procedentes de fuentes dentro y fuera de China.
Además de los costes, gastos y pérdidas, las deducciones legales del Impuesto sobre Sociedades también prevén algunas deducciones que deben adaptarse según la normativa fiscal.
Incluye principalmente los siguientes contenidos:
Deducción de 1 gasto por intereses. Los gastos por intereses incurridos por los contribuyentes sobre préstamos de instituciones financieras durante el período de producción y operación se deducirán de acuerdo con los hechos. Los gastos por intereses sobre préstamos de instituciones no financieras no serán superiores al monto calculado sobre la base de la tasa de interés de préstamos similares de préstamos similares; entidades financieras durante el mismo período, y podrán ser deducidos.
2. Deducir los salarios sujetos a impuestos.
Las regulaciones estipulan que los sueldos y salarios razonables de las empresas deben deducirse de acuerdo con la situación real, lo que significa que el sistema salarial de cálculo de impuestos para empresas de capital nacional que se ha implementado durante muchos años ha sido cancelado. reducir efectivamente la carga que pesa sobre las empresas de capital nacional. Sin embargo, los sueldos y salarios que se permiten deducir con base en los hechos deben ser "razonables". Los sueldos y salarios que sean obviamente irrazonables no se deducirán.
En términos de cuotas de bienestar de los empleados, fondos sindicales y fondos de educación de los empleados, las regulaciones de implementación continúan manteniendo los estándares de deducción anteriores (las tasas de retiro son del 14%, 2% y 2,5% respectivamente), pero el El "total de salarios imponibles" se ajustará al "total de sueldos y salarios", y el monto de la deducción se incrementará en consecuencia.
En términos de fondos de educación de los empleados, con el fin de alentar a las empresas a fortalecer la inversión en la educación de los empleados, las regulaciones de implementación estipulan que, a menos que las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado especifiquen lo contrario, los fondos de educación de los empleados los gastos incurridos por las empresas no excederán el 2,5% del total de sueldos y salarios. El exceso podrá trasladarse y deducirse en ejercicios fiscales futuros.
Deducciones por donaciones. Se permite deducir las donaciones de ayuda y bienestar público de los contribuyentes si están dentro del 12% de las ganancias contables anuales. No se deducirá la cantidad que exceda del 12%.
Deducción por primas de seguros de propiedad y transporte. Propiedad pagada por los contribuyentes. Las primas del seguro de transporte son deducibles de impuestos. Sin embargo, el trato preferencial sin compensación otorgado por las compañías de seguros a los contribuyentes debería incluirse en la renta imponible de la empresa.
6. Deducir las cuotas de alquiler de activos fijos. Los gastos de arrendamiento de activos fijos alquilados por los contribuyentes en forma de arrendamientos operativos pueden deducirse directamente antes de impuestos; los gastos de arrendamiento de activos fijos alquilados por los contribuyentes en forma de arrendamientos financieros no pueden deducirse directamente antes de impuestos, excepto los gastos por intereses en los honorarios de arrendamiento. Los gastos de gestión se pueden deducir directamente en el momento del pago.
7. Deducción de provisiones para insolvencias, provisiones para insolvencias y provisiones para descuento de materias primas. La provisión para insolvencias y la provisión para insolvencias constituidas por los contribuyentes pueden deducirse al calcular la renta imponible. Las normas de retiro se implementan temporalmente según el sistema financiero. Las reservas de descuento en productos básicos retiradas por los contribuyentes pueden deducirse al calcular los impuestos.
8. Deducción de los gastos de transferencia del inmovilizado. Los gastos de los contribuyentes por transferir activos fijos se refieren a gastos como los gastos de limpieza incurridos al transferir o vender activos fijos. Los gastos de los contribuyentes por la transferencia de activos fijos pueden deducirse durante el cálculo del impuesto.
Materiales de referencia:
Enciclopedia Baidu-Impuesto sobre la renta de las empresas