¿Es necesario retener el IRPF sobre los gastos de viaje de los empleados corporativos?
"Reglamento para la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China";
La definición de sueldos e ingresos salariales en el artículo 8 se refiere a sueldos, salarios, bonificaciones , aumentos salariales de fin de año, dividendos laborales, asignaciones, subsidios y otros ingresos provenientes o relacionados con el empleo.
El artículo 10 estipula que las formas de ingresos personales incluyen dinero en efectivo, especies, valores y otras formas de beneficios económicos.
Se puede entender que los viajes gratuitos para los empleados con el carácter de formación de expansión son “otras formas de beneficios económicos”. Por lo tanto, el impuesto sobre la renta personal debe ser retenido y pagado por la unidad como "ingresos por sueldos y salarios".
Además, el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas del impuesto sobre la renta de las personas físicas relativas a las empresas que ofrecen incentivos personales a los especialistas en marketing que viajan libremente" (Finanzas e Impuestos [2004] No 11) estipula:
En las actividades de marketing de productos, las empresas y unidades organizan actividades turísticas en nombre de cursos de formación, seminarios, inspecciones de trabajo, etc. para aquellos con un desempeño destacado en marketing.
Las recompensas por desempeño de marketing (incluidos objetos físicos y valores) implementadas por individuos a través de la exención de gastos de viaje y gastos de viaje se incluirán en la renta imponible del personal de marketing en su totalidad de acuerdo con los gastos incurridos y los ingresos personales. El impuesto se recaudará de conformidad con la ley.
Las tasas antes mencionadas serán retenidas y pagadas por las empresas y unidades que las proporcionen. Entre ellos, las recompensas que disfrutan los empleados de la empresa deben combinarse con los sueldos y salarios del período actual, y el impuesto sobre la renta personal se recaudará de acuerdo con la partida "ingresos por sueldos y salarios".
Datos ampliados:
Según el “Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China”:
Artículo 34
Deducciones permitidas Sueldos y salarios razonables incurridos por la empresa. Los sueldos y salarios mencionados en el párrafo anterior se refieren a todas las remuneraciones laborales en efectivo o no en efectivo pagadas por la empresa a sus empleados en cada año fiscal.
Incluye salario básico, bonificaciones, asignaciones, subsidios, aumentos salariales de fin de año, pago de horas extras y otros gastos relacionados con el ingreso o empleo de los empleados.
Artículo 35
Las empresas pagarán las primas del seguro de pensión básico, las primas del seguro médico básico, las primas del seguro de desempleo y las primas del seguro de desempleo para los empleados de acuerdo con el alcance y las normas prescritas por las autoridades pertinentes. departamentos competentes del Consejo de Estado o de los gobiernos populares provinciales. Primas de seguros, primas de seguros contra accidentes laborales, primas de seguros de maternidad y otras primas de seguros sociales básicos y fondos de previsión de vivienda.
Se permiten deducciones. Las primas de seguro de pensión suplementarias y las primas de seguro médico suplementarias pagadas por empresas a inversores o empleados pueden deducirse dentro del alcance y las normas prescritas por las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado.
Artículo 36
Excepto las primas de seguro de seguridad personal pagadas por las empresas para trabajadores en tipos especiales de trabajo de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes y otros seguros comerciales que pueden deducirse de acuerdo con las disposiciones. de las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado Además de las primas de seguros, no se deducirán las primas de seguros comerciales pagadas por empresas a inversores o empleados.
Artículo 37
Se permite deducir los costos de endeudamiento razonables incurridos por las empresas en actividades de producción y operación que no necesitan ser capitalizados. Los préstamos corporativos se utilizan para comprar y construir activos fijos, activos intangibles e inventarios que pueden alcanzar un estado vendible predeterminado después de más de 12 meses de construcción.
Los costos de endeudamiento razonables incurridos durante la adquisición y construcción de los activos relevantes se incluirán en el costo de los activos relevantes como gastos de capital y se deducirán de acuerdo con las disposiciones de estas regulaciones.
Enciclopedia Baidu-Reglamento sobre la Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China