Alquiler de números de serie nacionales
En primer lugar, ¡la reducción a pequeña escala del 3% se ampliará de acuerdo con la política del 1%!
¡Concéntrate! ! !
Provincia de Hubei 1
De enero a marzo de 2021, los pequeños contribuyentes están exentos del IVA
Desde abril de 2021 hasta 65438+febrero, los pequeños contribuyentes; los contribuyentes están exentos del IVA; si un gran contribuyente está sujeto al tipo impositivo del 3%, el impuesto se reducirá en un 1%.
2. Provincia fuera de Hubei
Para 2021 1-65438+2 meses, si la tasa impositiva del 3% se aplica a los pequeños contribuyentes, el impuesto se reducirá en un 1%. .
Es decir, a partir del 1 de abril, todos los pequeños contribuyentes podrán emitir facturas especiales del 1%.
En segundo lugar, ¡la oficina de impuestos lo sabe! ¡El boleto especial del 1% se puede utilizar para deducir el 9% de la entrada!
De acuerdo con lo dispuesto por el Ministerio de Hacienda, la Administración Estatal de Impuestos Caishui [2065 438+07] No. 37, Caishui [2065 438+08] No. 32 y el Anuncio de la Administración General de Aduanas No. 39:
Los contribuyentes generales compran productos agrícolas y obtienen los pequeños contribuyentes (cálculo de impuestos simple; facturas especiales emitidas con una tasa impositiva del 3%), y el impuesto soportado se calcula en base al monto indicado en la factura especial con IVA y un tipo de deducción del 9%.
Aunque se ha introducido una política de deducción del 3% del 1% para los pequeños contribuyentes, no ha habido ningún cambio correspondiente en la disposición de que el 3% de los billetes especiales se puede deducir del 9% de los insumos.
¿Se puede descontar el billete con un 1% de descuento del 9% del impuesto soportado? ¡El funcionario dio una respuesta clara!
De hecho, en respuesta a la epidemia, el país ha introducido en principio políticas preferenciales para los pequeños contribuyentes con el fin de reducir la carga. Si solo se puede deducir el 1% de los billetes con descuento, esto sin duda aumentará la carga fiscal posterior y no está en consonancia con la intención original de formular esta política preferencial. Por tanto, el billete especial del 1% se puede deducir del 9% del impuesto soportado.
3. ¿Cómo calcular el importe de la deducción?
Un ejemplo sencillo:
La empresa A es un contribuyente general del IVA y obtiene una factura especial para productos agrícolas emitida por la empresa B, un contribuyente de pequeña escala. El importe de la factura es de 100.000 yuanes. y el importe del impuesto es de 1.000 yuanes.
Entonces, la empresa A puede deducir el impuesto soportado = 100.000*9% = 9.000 yuanes.
Tenga en cuenta que el importe sin impuestos aquí se utiliza para calcular el impuesto soportado.
4. En la compra de productos agrícolas para su posterior elaboración se aplicará una deducción adicional del 1%.
Aún con el ejemplo anterior, la empresa A deducirá el 9% del impuesto soportado al comprar y agregará el 1% del impuesto soportado cuando reciba los bienes para su procesamiento profundo (la tasa impositiva para bienes procesados). es del 13%).
5. ¿Cuáles son los artículos con IVA sujetos al tipo impositivo del 9%?
1. Productos agrícolas
(1) Plantas
1. Trigo
Incluyendo trigo, arroz, maíz, sorgo, mijo, y cebada, avena, harina, arroz, harina de maíz, residuos, fideos raspados, envoltorios de bola de masa, envoltorios de wonton, fideos de arroz, fideos secos, jengibre seco, cúrcuma, germen de maíz, etc.
Observaciones: Los alimentos congelados, los fideos instantáneos, los alimentos no básicos y diversos tipos de alimentos cocidos procesados a partir de cereales tienen una tasa impositiva del 13% y no entran dentro del alcance de este producto.
Verduras
Incluyendo: verduras, hongos, una pequeña cantidad de plantas leñosas que pueden usarse como alimento no básico, verduras secas, refrigeradas, congeladas, envasadas, deshidratadas, encurtidos, kimchi y verduras encurtidas.
Observaciones: La tasa impositiva para diversas verduras enlatadas es del 13% y no entra dentro del alcance de los bienes.
3. Hojas de tabaco
Incluyendo hojas de tabaco verdes secadas al sol, hojas de tabaco verdes secadas al aire y hojas de tabaco de primera curación.
Observaciones: La tasa impositiva para las hojas de tabaco recurrentes horneadas por fábricas profesionales de reciclado es del 13% y no entra dentro del alcance de los bienes.
4. Té
Incluyendo hojas y cogollos frescos (es decir, té verde), así como el té preparado inicialmente mediante procesos como secado, enrollado, fermentación y secado, como el té negro. , té verde, té oolong, té blanco y té negro.
Observaciones: Té refinado, té para venta en frontera, té y bebidas de té mezclados con diversas drogas, la tasa impositiva es del 13% y no entran dentro del alcance de este producto.
5. Plantas hortícolas
Incluyendo: frutas, frutos secos (como lichis secos, longanes secos, pasas, etc.), frutos secos, nueces, frutas (como melones, sandías, melones, etc.), chile, pimiento, anís, granos de café, etc. , y plantas hortícolas que hayan sido procesadas mediante congelación, refrigeración, envasado y otros procesos.
Observaciones: Tipos impositivos para frutas enlatadas, frutas en conserva, frutas confitadas, nueces fritas, plantas de jardín molidas (como pimientos, pimienta en polvo, etc.). ) es del 13% y no entra dentro del alcance de este producto.
6. Plantas medicinales
Incluyendo raíces, tallos, cortezas, hojas, flores y frutos de diversas plantas utilizadas como materia prima para la medicina tradicional china, así como los productos elaborados a partir de las mismas. Plantas medicinales en rodajas, trozos, bloques, gajos y otras preparaciones de la medicina tradicional china.
Observaciones: La tasa impositiva para los medicamentos patentados chinos es del 13% y no entra dentro del alcance de este producto.
7. Plantas oleaginosas
Incluidas las semillas de colza (incluida la semilla de mostaza), maní, soja, semillas de girasol, semillas de ricino, semillas de sésamo, semillas de lino, semillas de té y semillas de aceite de tung. semillas de olivo, semillas de palma, semillas de algodón y otras plantas oleaginosas aromáticas de las que se extraen aceites aromáticos.
8. Plantas fibrosas
Incluyendo: algodón (incluido algodón en rama, pelusa, algodón), cáñamo, yute, hibisco, ramio, ramio, apocynum, cáñamo de plátano, sisal, etc. . Así como lino fino (lavado) después de desgomar la fibra de algodón y las fibras de cáñamo.
9. Plantas de azúcar
Incluidas la caña de azúcar, la remolacha azucarera, etc.
10. Productos forestales
Incluyendo troncos (árboles, arbustos y gajos de madera), bambú en bruto (plantas de bambú y gajos de bambú), resinas naturales (lacas, resinas y gomas, como por ejemplo). Colofonia, goma de melocotón, goma de cereza, goma arábiga, goma cubana y caucho natural (incluido el látex y el caucho seco), brotes de bambú, brotes de bambú secos, palma de bambú, corteza de palma, ramas, hojas y corteza
Observaciones . : Madera aserrada y brotes de bambú enlatados, la tasa impositiva es del 13% y no están incluidos en el alcance de los bienes
11 Otras plantas
Incluyendo: árboles jóvenes, flores, semillas de plantas, hojas de plantas, pasto y trigo, paja, frijoles, patatas, algas, flores secas, heno, patatas secas, algas secas, restos de productos agrícolas, etc.
(2) Animales
1. Productos acuáticos
p>
Incluyendo peces, camarones, cangrejos, tortugas de caparazón blando, mariscos, equinodermos, moluscos, celentéreos, mamíferos marinos, alevines (huevos), alevines de camarón. , fritura de cangrejo, fritura de marisco (fritura), así como productos acuáticos conservados y envasados mediante congelación, refrigeración, decapado, etc., así como pescado seco, gambas secas, cangrejos secos, mariscos, equinodermos y moluscos
Observaciones: Productos acuáticos cocidos, productos acuáticos La tasa impositiva para productos enlatados es del 13% y no está incluido en el alcance de productos
2. , caballos, cerdos, ovejas, pollos y patos, y productos cárnicos, incluidos trozos o cortes enteros, carne fresca, carne refrigerada o congelada, tocino, despojos, cabezas, colas, pezuñas y demás tejidos de mamíferos, aves y reptiles, y crudos. productos cárnicos como tocino, embutidos y tocino.
Nota: El tipo impositivo para la carne enlatada y los productos cárnicos cocidos es del 13%, que no está incluido en el alcance de mercancías.
3. Productos de huevo
Incluye huevos frescos, huevos congelados y huevos procesados, huevos salados y huevos en conserva
Nota: Los huevos enlatados tienen una tasa impositiva del 13%. no incluido en este producto
4. Leche fresca
Incluye: Leche, leche pasteurizada producida de acuerdo con la norma nacional de seguridad alimentaria “Leche Pasteurizada” (GB 19645-2010) y. leche esterilizada producida de acuerdo con la norma nacional de seguridad alimentaria "Leche Esterilizada" (GB p>
Observaciones: El yogur, el queso, la crema y la leche desnaturalizada tienen una tasa impositiva del 13% y no están incluidos). este producto
5. Pieles de animales
Incluidas las pieles crudas y las lonchas crudas, así como las pieles crudas sin curtir y las lonchas crudas remojadas en agua, agua salada o líquido antiséptico. raspado, depilado, secado o ahumado
6. Felpa de animales
Incluyendo: pelo sin lavar, plumón y plumas de diversos animales
Nota: El tipo impositivo sobre la cachemira lavada es del 13% y no está incluida en este producto.
5. Otros tejidos animales
Incluyendo: capullos de gusanos de seda, miel natural, goma laca, huesos de animales, conchas, cuernos de animales. sangre, secreciones animales, huevos de gusanos de seda, partículas de huesos de animales, etc.
II, aceite vegetal comestible
Aceite de sésamo, aceite de maní, aceite de soja, aceite de colza, aceite de salvado de arroz, aceite de semilla de girasol, aceite de semilla de algodón, aceite de germen de maíz, aceite de té, aceite de linaza y aceites mixtos producidos a partir de los aceites anteriores, aceite de palma, aceite de semilla de algodón, aceite de hinojo, aceite de coco crudo, aceite de nuez, aceite de oliva, aceite de pimienta, aceite de almendras; aceite de semilla de uva y aceite de semilla de peonía.
En tercer lugar, agua del grifo
Observaciones: agua para riego agrícola, transferencia de agua de proyectos de desvío de agua, etc. No hay impuestos y no entra dentro del alcance de este tipo de bienes.
En cuarto lugar, calefacción y agua caliente
Incluye calefacción, gas caliente, agua caliente y calefacción, gas caliente y agua caliente producida y recuperada mediante el uso de calor residual industrial.
Verbo (abreviatura de verbo) aire acondicionado
6. Gasolina
Incluye gas de coquería, gas productor y gas licuado.
7. Gas licuado de petróleo
8. Gas natural
Incluyendo gas natural de yacimientos de gas, gas natural de yacimientos petrolíferos, gas natural de minas de carbón y otros gases naturales. así como los gases upstream chinos y extranjeros del Proyecto de Transmisión de Gas Oeste-Este Cooperan para extraer gas natural.
9. Biogás
Incluye biogás natural y biogás producido artificialmente.
X. Productos de carbón para uso residencial
Incluyendo briquetas, briquetas, briquetas y carbón vegetal.
11. Libros, periódicos, revistas, productos audiovisuales y publicaciones electrónicas.
Incluyendo: libros publicados por unidades editoriales aprobadas por la Administración Estatal de Prensa y Publicaciones y utilizando libros estándar internacionales. números e imágenes aprobados por la Administración Estatal de Prensa y Publicaciones, registrados en los departamentos de prensa y publicaciones de todas las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central, y periódicos con un número de edición nacional unificado (CN); Administración Estatal de Prensa y Publicaciones, registrada en los departamentos administrativos de prensa y publicaciones de provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central Registrada y con un número de serie nacional unificado (CN) y productos de apoyo para libros de texto de escuelas primarias y secundarias (incluidos); diversos productos de papel o imágenes), libros extranjeros impresos por imprentas nacionales y aprobados por las autoridades de prensa y publicaciones, y utilizando números ISBN estándar internacionales; cintas de audio, cintas de vídeo, discos láser y discos ópticos de vídeo; discos ópticos, discos ópticos regrabables, disquetes, discos duros, tarjetas de circuitos integrados y diversos chips de memoria.
Doce. Piensos
Incluyendo piensos individuales, piensos mixtos, piensos compuestos, premezclas compuestas, piensos concentrados, harina de soja, piensos para mascotas, aceite de pescado para piensos, ladrillos para lamer con oligoelementos minerales y productos de dihidrógenofosfato de calcio de calidad alimentaria.
Observaciones: Los aditivos alimentarios, el tipo impositivo es del 13%, y los cereales utilizados directamente para la alimentación animal no están incluidos en este alcance.
Trece. Fertilizantes
Incluyendo fertilizantes químicos nitrogenados, fertilizantes fosfatados, fertilizantes potásicos, fertilizantes compuestos, fertilizantes de oligoelementos y otros fertilizantes.
Catorce. Pesticidas
Incluyendo materias primas de plaguicidas y preparados de plaguicidas. Como pesticidas, fungicidas, herbicidas, reguladores del crecimiento vegetal, pesticidas botánicos, pesticidas microbianos, medicamentos de higiene, otros pesticidas, medicamentos, preparados, etc.
Observaciones: Medicamentos de higiene diaria (como insecticidas higiénicos, repelentes de insectos, repelentes de mosquitos, espirales para mosquitos, etc.) utilizados en diversos envases de la vida diaria humana, la tasa impositiva es del 13% y no pertenecen a este alcance de producto.
15. Películas agrícolas
Incluyendo: películas plásticas diversas y películas para invernaderos.
16. Maquinaria agrícola
Incluyendo tractores (incluidos motocultores sin motor), maquinaria para labranza del suelo, maquinaria para infraestructuras agrícolas, maquinaria para plantar, maquinaria para la protección y gestión de plantas, maquinaria para cosecha y maquinaria para trabajos de campo. , maquinaria de riego y drenaje, maquinaria agrícola y de procesamiento de productos secundarios, maquinaria de transporte agrícola (incluidos rickshaws, vehículos de tracción animal, vehículos de transporte agrícola de tres ruedas y remolques de tractor), maquinaria ganadera, maquinaria pesquera, pequeñas herramientas agrícolas, así como maquinaria agrícola. bombas de agua, motores diésel agrícolas, equipos domésticos de horneado intensivo, lámparas insecticidas de vibración de frecuencia, lámparas automáticas de pronóstico de plagas, gusanos cogolleros, persianas enrollables, excavadoras agrícolas, series de equipos para cría de pollos, productos de la serie para equipos de cría de cerdos, procesadores de degradación de cadáveres de animales, máquinas de limpieza de vegetales.
Observaciones: La tasa impositiva para maquinaria, vehículos agrícolas, camionetas de tres ruedas, botes de pesca motorizados, maquinaria de tala forestal, maquinaria de arrastre y accesorios de maquinaria agrícola que utilizan productos agrícolas y secundarios como materias primas para procesos industriales. productos es del 13% y no pertenece a esta categoría de productos.
Diecisiete, éter dimetílico
Dieciocho, sal comestible
Diecinueve. Servicios de transporte
Incluyen: servicios de transporte terrestre, servicios de transporte acuático, servicios de transporte aéreo (incluidos servicios de transporte espacial), servicios de transporte por tuberías y servicios de transporte no relacionados con el transporte.
20. Servicios postales
Incluidos los servicios postales universales, los servicios postales urgentes y otros servicios postales.
21. Servicios básicos de telecomunicaciones
Nota: No se incluyen en este alcance los servicios de telecomunicaciones de valor añadido con un tipo impositivo del 6%.
22. Industria de servicios de construcción
Incluye servicios de ingeniería, servicios de instalación, servicios de reparación, servicios de decoración y otros servicios de construcción.
23. Venta de bienes inmuebles
Incluyendo: transferencia de propiedad de bienes inmuebles como edificios y estructuras.
24. Servicios de arrendamiento inmobiliario
Incluyendo: arrendamiento financiero inmobiliario y arrendamiento operativo inmobiliario.
Nota: La financiación de la venta con arrendamiento posterior no está dentro de este ámbito y el tipo impositivo es del 6%.
Veinticinco. Transferencia de derechos de uso del suelo
Nota: La transferencia de los derechos de uso o propiedad de tecnología, marcas, derechos de autor, fondo de comercio, recursos naturales y otros activos intangibles patrimoniales. basarse en el cálculo de la tasa impositiva del 6 % no está incluido.
1. Adquirir el billete especial del 13% obtenido a través del sistema de control fiscal. No se requiere certificación y el impuesto se descuenta íntegramente.
Los contribuyentes generales que adquieran un sistema de control fiscal por primera vez pueden utilizar la factura especial para deducir la totalidad del impuesto sobre el valor añadido (precio total e impuesto).
Nota:
(1) Esta política preferencial solo es aplicable a usuarios que compren un sistema de control de impuestos por primera vez. Si vuelven a comprar, la factura se certificará directamente para la deducción y no se deducirá el impuesto al valor agregado total.
2. La factura podrá no estar certificada. Si ha sido certificado, es necesario transferirlo.
Los gastos de mantenimiento técnico anual se pueden deducir íntegramente.
De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la deducción del Impuesto al Valor Agregado sobre Equipos Especiales y Tarifas de Mantenimiento Técnico para Sistemas de Control del Impuesto al Valor Agregado" (Caishui [2012 ] No. 15), las empresas presentan declaraciones de impuestos anuales a Aerospace Information o Si Piovan Jinfu paga tarifas de mantenimiento técnico y obtiene facturas ordinarias con IVA, se puede deducir el monto total del IVA.
Nota:
Aquí, la tarifa anual de mantenimiento técnico se puede deducir completamente del impuesto al valor agregado, y cualquier deducción insuficiente se puede trasladar para la deducción en el siguiente período.
Caso 1: El personal financiero de la empresa A recibió dos facturas de alquiler de automóviles en línea, a saber, una factura ordinaria en papel y una factura ordinaria electrónica. Dado que ambas facturas son facturas ordinarias, no se deduce ningún impuesto soportado.
Respuesta correcta: La factura general electrónica del car-hailing online se puede deducir del impuesto soportado según el importe del impuesto indicado en la factura, pero no se puede deducir la factura general en papel.
Base de la política: “Anuncio del Ministerio de Hacienda y la Administración General de Aduanas sobre la Profundización de la Reforma del Impuesto al Valor Agregado” (Anuncio N° 39 del Ministerio de Hacienda y la Administración General de Aduanas + 09):
6. Compra del Contribuyente Para los servicios de transporte interno de pasajeros, se permite deducir el impuesto soportado del impuesto repercutido.
(1) Si el contribuyente no ha obtenido una factura especial del impuesto sobre el valor añadido, el importe del impuesto soportado se determinará temporalmente de acuerdo con las siguientes disposiciones.
1. Si se obtiene una factura general electrónica del impuesto al valor agregado, es el monto del impuesto indicado en la factura.
Caso 2: El personal financiero de la empresa A recibió dos facturas generales electrónicas; para carreteras de peaje, de las cuales 1. La esquina superior izquierda está marcada con la palabra "Peaje" y la columna de tasa impositiva muestra la tasa impositiva. La esquina superior izquierda de la otra está en blanco con la palabra "Peaje" y la columna de tasa impositiva. muestra "Sin impuestos".
Dado que ambas facturas son facturas ordinarias, no se deduce el impuesto soportado.
Respuesta correcta: Las facturas generales electrónicas de peajes con la palabra "Peaje" en la esquina superior izquierda y la columna de tipo impositivo que muestra el tipo impositivo o tasa de recaudación se pueden deducir del impuesto soportado. La columna de tasa que muestra "Sin impuestos" no se puede deducir.
Base de la política: "Anuncio del Ministerio de Transporte, Ministerio de Finanzas y Oficina de Archivos Estatales de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relacionadas con la emisión y recaudación de facturas de peaje electrónicas" (Anuncio del Ministerio de Transporte N° 24, 2020 ) Artículo 2, inciso 1.
Dos. Clasificación de la factura electrónica de peaje
(1) Factura general electrónica del Impuesto sobre el Valor Añadido de peaje de autopistas (en adelante, factura electrónica de peaje). Las facturas de peaje electrónicas incluyen aquellas que tienen la palabra "Peaje" en la esquina superior izquierda y la columna de tasa impositiva que muestra la tasa impositiva o tasa de recaudación aplicable (en adelante, facturas de impuestos) y aquellas sin la palabra "Peaje" en la esquina superior izquierda. y la columna de tipo impositivo que muestra las facturas de peaje electrónico "Sin impuestos" (en adelante, facturas de impuestos). Cuando los clientes pasan por carreteras de peaje en funcionamiento, el administrador comercial emitirá una factura fiscal, que se puede utilizar para la deducción del IVA soportado de acuerdo con las regulaciones; cuando los clientes depositan previamente los peajes mediante recarga, la agencia de servicio al cliente de ETC puede emitir facturas libres de impuestos; que no puede utilizarse para la deducción del IVA soportado.