¿Qué ámbito de negocio puede emitir facturas de servicios?
Plegamiento de agencia
Agencia se refiere al negocio de manejar asuntos encomendados por los clientes, incluida la compra y venta de bienes, agencia de importación y exportación, servicios de introducción y otras agencias Servir. 1. Comprar bienes por cuenta de otros se refiere al negocio de comprar o vender bienes por cuenta de otros, liquidar las cuentas de acuerdo con el monto real de la compra o venta y cobrar tarifas de manejo. 2. Agencia de importación y exportación se refiere al manejo del negocio de importación y exportación de bienes o servicios. 3. El servicio de presentación se refiere al negocio de una agencia intermediaria que presenta a dos partes para negociar transacciones u otros asuntos. 4. Otros servicios de agencia se refieren a la actividad de encargarse de asuntos distintos de los anteriores. La industria de intermediación financiera y el negocio de distribución de periódicos del departamento postal no están sujetos a este impuesto.
Colapso de la industria hotelera
La industria hotelera se refiere a la industria que brinda servicios de alojamiento.
Pliegue de la industria de la restauración
La industria de la restauración se refiere al negocio de proporcionar servicios de consumo de alimentos a los clientes proporcionando tanto comida como lugares para comer. Los servicios prestados por restaurantes, hoteles y otros establecimientos de servicios de catering para que los clientes se entretengan mediante actividades de canto y baile mientras cenan deben tributar en el rubro tributario "Industria del entretenimiento".
Red turística
La industria del turismo se refiere al negocio de organizar alojamiento, transporte y proporcionar guías turísticos y otros servicios de viaje para turistas.
Plegado de almacenes
La industria del almacenamiento se refiere al negocio de utilizar almacenes, patios u otros lugares para almacenar y conservar mercancías en nombre de los clientes.
Pliegue de la industria del arrendamiento
La industria del arrendamiento se refiere al negocio de transferir sitios, edificios, artículos, equipos o instalaciones a otros para su uso dentro de un período de tiempo acordado. Según el método de clasificación de las Naciones Unidas y la Organización Mundial del Comercio, la industria de servicios incluye principalmente 11 categorías: servicios empresariales (incluidos servicios profesionales, servicios informáticos, servicios de alquiler seco, etc.) servicios de comunicación (incluidos servicios postales, servicios urgentes); , servicios de telecomunicaciones, servicios audiovisuales, etc.); servicios de construcción y servicios de ingeniería relacionados (incluidos servicios de comisión, servicios mayoristas, servicios minoristas, servicios de franquicia, etc.); (incluidos servicios de seguros y relacionados con seguros, servicios bancarios y otros servicios financieros, servicios de valores, etc.) servicios relacionados con la salud y servicios turísticos y de entretenimiento, servicios de transporte culturales y deportivos (incluido el transporte marítimo); servicios de transporte por vías navegables interiores, servicios de transporte aéreo, servicios de transporte aeroespacial, servicios de transporte ferroviario, servicios de transporte por carretera, servicios de transporte por tuberías, servicios auxiliares de transporte y otros tipos). La industria de servicios ha pasado por un largo proceso histórico desde la circulación de los servicios hasta la vida útil y luego a la producción de servicios. La naturaleza social de la industria de servicios también ha cambiado con el desarrollo histórico. En las sociedades precapitalistas, servían principalmente a los propietarios de esclavos y feudales, y la mayoría estaban dirigidas por pequeños productores, por lo que tenían la naturaleza de una pequeña economía mercantil. La industria de servicios capitalista tiene como objetivo obtener ganancias, y la relación entre los capitalistas y los trabajadores de la industria de servicios es una relación laboral. La industria de servicios socialista se basa en la propiedad pública de los medios de producción y tiene como objetivo mejorar los niveles de vida materiales y culturales de las personas. Es una industria que verdaderamente sirve a la producción, la circulación y el consumo de toda la sociedad.
Pliegue publicitario
Las facturas publicitarias se ven diferentes en diferentes lugares. Los hay tanto escritos a mano como orgánicos, generalmente con marcas de agua y, en algunos lugares, sin marca de agua.
En la actualidad, existen dos tipos de facturas publicitarias producidas por la Supervisión de Impuestos Locales de Chongqing: versión informática y versión manual. Las operaciones de publicidad de Shanxi deben utilizar facturas de servicio.
En julio de 2009, para unificar la impresión y el uso de facturas de impuestos locales en la provincia de Guangdong, estandarizar la gestión de facturas y reducir la carga para los contribuyentes, se simplificaron algunos tipos de facturas y se reemplazaron las facturas. Por ejemplo, la factura de publicidad fue cancelada y reemplazada por la nueva factura ordinaria de impuestos locales de la provincia de Guangdong.
Contraiga y edite este párrafo para elementos de impuestos específicos.
La industria de servicios se refiere al negocio que utiliza equipos, herramientas, lugares, información o habilidades para brindar servicios a la sociedad. El ámbito impositivo de esta partida tributaria incluye principalmente: agencia, hotelería, restauración, turismo, almacenamiento, arrendamiento, publicidad y otros sectores de servicios.
El tipo impositivo para las empresas del sector de servicios es del 5%.
(2) Partidas tributarias específicas para la industria del entretenimiento
La industria del entretenimiento se refiere al negocio de proporcionar lugares y servicios para actividades de entretenimiento, incluida la operación de bares de karaoke, salones de baile, bailes de karaoke. salas, cafés musicales, billares, golf, boleras, cibercafés, parques de atracciones y otros lugares de entretenimiento, además de brindar servicios para las actividades de entretenimiento de los clientes. Los servicios de alimentos y bebidas y otros servicios prestados a los clientes por lugares de entretenimiento también están gravados como negocios de entretenimiento.
La industria del entretenimiento implementa tasas impositivas que van del 5 % al 20 %. Las tasas impositivas específicas aplicables las determinan los gobiernos populares de cada provincia, región autónoma y municipio directamente bajo el gobierno central en función de las tasas locales reales. condiciones y dentro del rango previsto en la ley tributaria. Sin embargo, se estipula que a partir del 1 de mayo de 2006 se aplicará un impuesto comercial del 20 por ciento a los clubes nocturnos, salas de karaoke, salones de baile, tiro, caza, carreras de caballos, juegos, golf y otras actividades de entretenimiento.
Por lo tanto, al realizar la contabilidad, el personal financiero debe ser bueno analizando la naturaleza de los negocios económicos y clasificando con precisión las partidas tributarias. Esto afectará directamente a la carga fiscal de las empresas. Por ejemplo, existe una gran diferencia entre operar directamente un cibercafé en una casa alojada y alquilar la casa y dejar que otra empresa opere el cibercafé. El primero opera un bar y pertenece a la industria del entretenimiento; el segundo alquila una casa y pertenece a la industria de servicios.
2. Cálculo y tratamiento contable del impuesto empresarial
La fórmula de cálculo del impuesto empresarial a pagar es la siguiente:
Impuesto a pagar = ingresos empresariales × tipo impositivo aplicable
El impuesto empresarial a pagar según normativa se calcula a través de los sujetos de “Impuesto Empresarial y Recargos” e “Impuesto a Pagar - Impuesto Empresarial a Pagar”. A continuación se muestran algunos ejemplos.
3. Tratamiento especial del Impuesto sobre Sociedades para empresas de hostelería
(1) Comportamientos imponibles según diferentes categorías impositivas.
De acuerdo con las disposiciones de la legislación fiscal, si una empresa de hostelería y restauración realiza simultáneamente actividades imponibles de diferentes categorías impositivas, deberá calcular el volumen de negocios de las diferentes categorías impositivas por separado y luego calcular el impuesto a pagar de acuerdo con a las respectivas tasas impositivas aplicables; si no se calcula por separado, se calculará la tasa impositiva más alta. La tasa impositiva aplicable se utilizará para calcular el impuesto a pagar.
(2) Comportamiento de ventas mixto
Si un comportamiento de ventas involucra tanto servicios como bienes sujetos a impuestos, es un comportamiento de ventas mixto. Las actividades de ventas mixtas de empresas, unidades de negocios y personas que trabajan por cuenta propia dedicadas a la producción, venta al por mayor o al por menor de bienes se consideran ventas de bienes y no se aplican impuestos comerciales a las actividades de ventas mixtas de otras unidades e individuos; Será la prestación de servicios imponibles y se recaudará el impuesto empresarial.
Los bienes antes mencionados se refieren a bienes muebles corporales, incluidos la electricidad, la calefacción y el gas. Las empresas, unidades de negocios y trabajadores por cuenta propia antes mencionados que se dedican a la producción, venta al por mayor y al por menor de bienes incluyen empresas, unidades de negocios y trabajadores por cuenta propia que se dedican principalmente a la producción, venta al por mayor y al por menor de bienes y que prestan servicios sujetos a impuestos.
La autoridad de recaudación de impuestos de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China determinará si el comportamiento de ventas de un contribuyente es un comportamiento de ventas mixto.
(3) El acto de realizar tanto servicios gravados como bienes o servicios gravados.
Si un contribuyente realiza al mismo tiempo servicios gravados y bienes o servicios no gravados, el volumen de negocios de los servicios gravados y las ventas de bienes o servicios no gravados se calcularán por separado. Si los servicios y bienes sujetos a impuestos o servicios no sujetos a impuestos no se contabilizan por separado o no se pueden contabilizar con precisión, se cobrará el impuesto al valor agregado, pero no se cobrará ningún impuesto comercial.
Las autoridades tributarias de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China determinarán si los servicios sujetos a impuestos operados por los contribuyentes también deben pagar el impuesto al valor agregado. Si un contribuyente participa simultáneamente en proyectos de reducción y exención de impuestos, el volumen de negocios de los proyectos de reducción y exención de impuestos se calculará por separado; si el volumen de negocios no se calcula por separado, no se permitirá la reducción o exención de impuestos;
(4) División del alcance del impuesto comercial y del impuesto al valor agregado
El impuesto comercial y el impuesto al valor agregado son impuestos sobre el volumen de negocios. El impuesto comercial se aplica principalmente a diversos servicios. El impuesto comercial también se aplica a la venta de bienes inmuebles y la transferencia de activos intangibles. El impuesto al valor agregado se aplica principalmente a todo tipo de bienes y también a los servicios de procesamiento, reparación y reparación. Los dos tipos de impuestos tienen la misma naturaleza, pero sus respectivas áreas de recaudación son diferentes, en teoría pueden dividirse claramente. Sin embargo, existen algunas diferencias específicas en el funcionamiento real y el país ha elaborado algunas regulaciones específicas al respecto. Entre ellos, el negocio involucra hotelería, restauración, turismo, etc. , basándose en el principio de ventas mixtas, es más fácil determinar el alcance de la tributación. Por ejemplo, la industria de la restauración, que proporciona alimentos, además de cigarrillos y otros productos básicos, debería recaudar el impuesto empresarial como la industria de la restauración. Otra forma de negocio es la comida casera en la hostelería, que puede venderse interna y externamente. Si un hotel instala un mostrador de contabilidad independiente en la entrada, no solo proporciona comida casera (como pasteles de luna, pasteles de cumpleaños, comida rápida, etc.) a sus clientes, sino que también la vende a terceros. -tiempo de trabajo. Al clasificar las ventas mixtas o las operaciones a tiempo parcial, es necesario distinguir estrictamente los conceptos de ambos, de modo que se pueda dividir correctamente el ámbito imponible del impuesto sobre actividades comerciales y del impuesto sobre el valor añadido.
En otros sectores de servicios, la situación también es más complicada. Por ejemplo, un estudio fotográfico abierto en un hotel ofrece productos como marcos y álbumes de fotos para tomar fotografías de bodas. Estas ventas mixtas deberían estar sujetas al impuesto sobre las ventas como en otras industrias de servicios. Esto se debe a que este tipo de negocio de ventas proporciona principalmente servicios laborales y vende bienes al mismo tiempo. En este caso, las ventas mixtas deberían estar sujetas al impuesto sobre las ventas.
Se proporcionan facturas de servicios en áreas piloto para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado. Las áreas piloto para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado brindan servicios de transporte (excluido el transporte ferroviario), servicios técnicos y de investigación y desarrollo, y tecnología de la información. servicios, servicios culturales y creativos, y logística. Para los servicios auxiliares, servicios de arrendamiento de bienes muebles tangibles y servicios de consultoría de autenticación, se proporcionarán las correspondientes facturas especiales del impuesto al valor agregado a partir de la fecha del piloto.