El propósito fundamental del impuesto sobre la renta personal del estado es (a) garantizar la justicia social; reducir la brecha entre los ricos y los pobres; (4) aliviar los conflictos sociales;
Las siguientes opiniones son expresadas por el director del Centro de Investigación de Gestión Fiscal y Financiera de la Universidad Sun Yat-sen y el profesor de derecho fiscal y tributario del Lingnan College.
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es un impuesto que se aplica habitualmente en países de todo el mundo. Ya sea en los países desarrollados o en desarrollo, el impuesto sobre la renta personal desempeña un papel importante en la recaudación de fondos, la regulación de los ingresos y la supervisión de la gestión. Por supuesto, dado que los diferentes países tienen diferentes niveles de desarrollo económico y condiciones nacionales específicas, los objetivos del impuesto sobre la renta personal también son diferentes, por lo que los sistemas tributarios que elegimos también son diferentes.
La tributación tiene la doble función de organizar los ingresos y regular la economía.
En términos generales, el objetivo del impuesto nacional es obtener ingresos fiscales y organizar los ingresos. Sin embargo, para organizar mejor los ingresos fiscales, el Estado debe desempeñar el papel regulador de los impuestos sobre la economía, promover el desarrollo económico coordinado y enriquecer las fuentes tributarias, desempeñar el papel regulador de los impuestos sobre los ingresos, aliviar los conflictos sociales y promover la competencia leal; . Por tanto, el proceso de tributación no es sólo un proceso de organización del ingreso, sino también un proceso de regulación de la economía. Sin embargo, en diferentes países o en diferentes etapas de desarrollo en un mismo país, debido a diferentes condiciones nacionales, los objetivos tributarios determinados también son diferentes. En una determinada etapa, algunos países pueden centrarse en lograr objetivos sociales, complementados con ingresos organizacionales, enfatizar cargas tributarias justas y ajustes clave, y reducir la brecha entre ricos y pobres y aliviar los conflictos sociales como objetivos principales; los objetivos fiscales se centran principalmente en regular los ingresos como complemento, se adhieren al principio de neutralidad, enfatizan la recaudación universal y la prioridad de la eficiencia, y algunos países consideran en primer lugar la protección de los ingresos fiscales nacionales; la combinación de colección universal y ajustes clave. Ya sea que esté decidido a centrarse en objetivos fiscales o sociales, los impuestos desempeñan tanto la función de organizar los ingresos como la de regular la economía. La diferencia radica en cuál es la principal. En un sistema tributario compuesto, debido a las diferentes características de cada tipo de impuesto, algunos impuestos deben centrarse en los ingresos de las organizaciones, mientras que otros se centran en regular la economía. Por ejemplo, el impuesto sobre el volumen de negocios y el impuesto al valor agregado de China se centran en los ingresos de las organizaciones, mientras que el impuesto al consumo se centra en regular la economía.
A estas alturas, el objetivo de recaudar impuestos personales sigue siendo regular los ingresos.
El impuesto sobre la renta personal, como impuesto importante que se recauda en la mayoría de los países, también tiene sus propios objetivos. Si el impuesto sobre la renta personal apunta a la equidad, debería implementar ajustes clave, seleccionar tasas impositivas progresivas en el sistema y, al mismo tiempo, aumentar el estándar de deducción para que las personas de bajos ingresos estén libres de impuestos si el propósito es organizar los ingresos fiscales; , debe implementar la recaudación universal y hacer todos los esfuerzos posibles en el sistema. Es posible reducir las deducciones de gastos y ampliar el alcance de la tributación para permitir que más personas se conviertan en contribuyentes.
El autor cree que de acuerdo con las condiciones nacionales de mi país, con el desarrollo de la economía, la mejora gradual de los niveles de ingresos de las personas y la reducción de las brechas de ingresos, la tendencia de desarrollo del impuesto sobre la renta personal de mi país es pasar gradualmente de regular los ingresos a organizarlos, y de centrarse en la regulación de los ingresos a organizarlos. Hacia la recaudación universal. Pero esto no significa que en esta etapa, el impuesto sobre la renta personal de mi país deba basarse en los ingresos financieros de las instituciones como objetivo principal y deba recaudarse universalmente.
Debido a que nuestro país todavía se encuentra en la etapa primaria del socialismo y aún no ha entrado completamente en una sociedad moderadamente acomodada, el desarrollo de varias regiones aún es muy desigual, los ingresos de la gente no son altos y la brecha entre ellas. entre ricos y pobres sigue siendo muy grande. Afectadas por la ubicación geográfica, las condiciones naturales, razones históricas y el apoyo político, algunas regiones tomaron la iniciativa en la reforma y la apertura; algunas personas se enriquecieron primero porque tenían gran capacidad laboral, alto talento o poseían mejores recursos y encontraron mejores oportunidades, formándose; Y amplía la brecha de ingresos de la gente y aumenta los conflictos sociales entre la gente. Por ejemplo, en Guangdong, la provincia financiera más grande del país, los ingresos fiscales de las siete ciudades incluidas en la lista en el delta del río Perla representan más del 85% de los ingresos fiscales de la provincia, y los ingresos fiscales también superan el 80% de los ingresos fiscales de la provincia. Los ingresos fiscales de las 14 ciudades restantes en el norte de China solo representan menos del 15% de los ingresos fiscales de la provincia, y los ingresos fiscales son menos del 20% de los ingresos personales de la provincia. Algunas personas se han vuelto millonarias y han ganado decenas de millones. o incluso cientos de millones de yuanes, algunas personas no pueden permitirse la sal y el problema de la alimentación y la ropa no se ha resuelto por completo. El coeficiente de Gini de China aumenta constantemente. Según cálculos de los expertos pertinentes, ya ha superado la línea de alerta internacional de 0,4. Aunque el camino del desarrollo de China es el camino hacia la prosperidad, debido a que China tiene un territorio relativamente grande y las condiciones varían mucho de un lugar a otro, es imposible que la gente se enriquezca al mismo tiempo. Por lo tanto, solo podemos dejar algunas áreas y. Algunas personas se enriquecen primero y luego impulsan a todo el pueblo a desarrollarse. Por lo tanto, en la etapa primaria del socialismo, la brecha de ingresos de las personas es inevitable, pero para evitar que la brecha de ingresos sea demasiado grande, el Estado necesita ajustar los ingresos altos mediante palancas económicas como los impuestos y reducir la brecha de ingresos de las personas. Por lo tanto, en esta etapa, el objetivo principal del impuesto sobre la renta personal de mi país sigue siendo regular los ingresos, especialmente los ingresos elevados.
El estándar de deducción salarial mensual es de 800 a 2000 yuanes.
Con base en el punto de vista anterior, el autor cree que para desempeñar mejor el papel del impuesto sobre la renta personal en la regulación de los ingresos altos, el sistema de recaudación clasificado debería cambiarse a un sistema de recaudación de síndrome clasificado, y la recaudación mensual debe cambiarse a una recaudación anual. Ingresos por sueldos y salarios, ingresos por producción y operaciones de hogares industriales y comerciales individuales (incluidas empresas unipersonales y asociaciones), ingresos por operaciones de contratación y arrendamiento de empresas e instituciones, ingresos por remuneración laboral, ingresos por arrendamiento de propiedades, ingresos por transferencia de propiedades , ingresos por regalías, etc.
Se debe adoptar una recaudación integral, y se deben adoptar tasas impositivas excesivas progresivas, calculadas anualmente, con pago anticipado mensual (o anual), y liquidación y liquidación de fin de año, con cualquier exceso reembolsado y menos intereses, dividendos y bonificaciones suplementarios; Los ingresos, ingresos incidentales y otros ingresos deben continuar gravados de forma clasificada. Se implementa una tasa impositiva proporcional, calculada en función del tiempo o avance, retenida en la fuente y no liquidada al final del año.
En términos de carga tributaria, es necesario reducir adecuadamente las tasas impositivas, reducir los tramos de tasas impositivas y reducir las cargas tributarias. El impuesto a la renta integral estará sujeto a una tasa impositiva progresiva excesiva, mientras que las rentas gravadas por separado seguirán sujetas a una tasa impositiva proporcional. El autor cree que en esta etapa, se puede implementar una tasa impositiva excesiva progresiva de cinco niveles del 5% al 40% para el ingreso integral anual. El ingreso integral imponible anual es inferior a 25.000 yuanes y la tasa impositiva es del 5%; El tipo impositivo parcial para más de 750.000 yuanes es del 40%. Los dividendos y bonificaciones percibidos separadamente se considerarán impuesto sobre la renta de las sociedades pagado. Para reducir la doble imposición, se recomienda que el impuesto se imponga a una tasa del 10%, y los ingresos restantes recaudados de forma detallada se seguirán aplicando a una tasa del 20%. Se realizarán más ajustes cuando se cumplan las condiciones. maduro. Al mismo tiempo, se deben reducir los estándares de deducción de gastos y no se deben utilizar en todo el país los estándares de deducción del impuesto sobre la renta personal. Se recomienda que el gobierno central estipule de manera uniforme el estándar de deducción para el impuesto sobre la renta personal, como el estándar de deducción para sueldos y salarios mensuales de 800 a 2.000 yuanes, y los estándares específicos sean determinados por los gobiernos populares de cada provincia, región autónoma, y municipio directamente dependiente del Gobierno Central. Si se implementa un sistema de impuesto sobre la renta integral clasificado, se puede determinar que el estándar de deducción anual de la renta integral es de 10.000 a 30.000 yuanes.
En términos de recaudación y gestión, se debe implementar estrictamente el sistema de retención en fuente del sistema de declaración de impuestos, se debe fortalecer la supervisión y gestión de las industrias de altos ingresos y las personas con altos ingresos, y la situación actual La mayoría de los impuestos sobre la renta personal provenientes de la clase trabajadora deberían cambiarse para aliviar el problema de los conflictos sociales causados por la distribución injusta del ingreso.