Contabilidad de venta y arrendamiento posterior
Préstamo: Activos fijos - Financiación de la venta y arrendamiento posterior de activos fijos.
Débito: activo fijo - activo fijo en uso.
Débito: depósitos bancarios
Cargos financieros no reconocidos
Préstamo: alquiler a largo plazo por pagar
Débito: por pagar a largo plazo
Préstamos: depósitos bancarios
Depreciación de activos de arrendamiento financiero
Débitos: comisiones de gestión y otras cuentas relacionadas.
Crédito: Depreciación acumulada
Prorrateo de costos financieros no reconocidos
Débito: Gastos financieros
Préstamo: Costos financieros no reconocidos del período.
Débito: activo fijo - activo fijo en uso.
Préstamos: inmovilizado - financiación venta y arrendamiento posterior de inmovilizado. Tratamiento fiscal:
El "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones fiscales relacionadas con la venta de activos por parte del arrendatario en el negocio de financiación de venta y arrendamiento posterior" (Administración Estatal de Impuestos El Anuncio núm. 13 de 2010 estipula que la financiación de negocios de venta y arrendamiento posterior se refiere al comportamiento del arrendatario de vender activos a empresas autorizadas para realizar negocios de arrendamiento financiero con fines de financiación y luego arrendar los activos a la empresa de arrendamiento financiero. Cuando el arrendatario vende el activo en el negocio de venta financiera y arrendamiento posterior, la propiedad del activo y todas las recompensas y riesgos relacionados con la propiedad del activo no se transfieren por completo.
1. Impuesto sobre el valor añadido e impuesto empresarial
Según la normativa vigente en materia de impuesto sobre el valor añadido e impuesto empresarial, la venta de activos por parte del arrendatario en la venta de financiación y el negocio de arrendamiento posterior no está incluido en la recaudación del impuesto al valor agregado ni del impuesto comercial Alcance, no se recaudan impuestos sobre el valor agregado ni impuestos comerciales.
Dos. Impuesto sobre Sociedades
De acuerdo con la vigente Ley del Impuesto sobre Sociedades y la correspondiente normativa de determinación de rentas, en el negocio de financiación del sale and leaseback, la venta de activos por parte del arrendatario no se reconoce como ingreso por ventas, y los activos de arrendamiento financiero se todavía basado en el valor contable original antes de la venta del arrendatario. El valor se deprecia como base para el cálculo del impuesto. Durante el período de arrendamiento, los intereses financieros pagados por el arrendatario se deducen antes de impuestos como gastos financieros corporativos.
Por lo tanto, en el negocio de financiación de sale and leaseback, el arrendatario vende bienes y activos, y no se aplica ningún impuesto sobre el valor añadido. La venta de activos por parte del arrendatario no se reconoce como ingreso por ventas y la depreciación de los activos de arrendamiento financiero todavía se basa en el valor en libros original antes de la venta del arrendatario como base para el cálculo del impuesto. Durante el período de arrendamiento, los intereses financieros pagados por el arrendatario se deducen antes de impuestos como gastos financieros corporativos.