Venta y arrendamiento posterior de activos fijos
Tratamiento fiscal del negocio de “sale and leaseback”
1. Tratamiento fiscal del impuesto sobre el valor añadido
Si el objeto de sale and leaseback es de segunda mano. Por parte de los activos fijos, el IVA también estará involucrado. Según el "Aviso sobre las políticas del impuesto sobre el valor añadido para bienes de segunda mano y vehículos de motor usados" del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos (Caishui [2002] Nº 29), las empresas que venden sus activos fijos usados, ya sean los pequeños contribuyentes o los contribuyentes generales del IVA, si el precio de venta excede el valor original, el impuesto al valor agregado se aplicará a una tasa reducida del 4% y el impuesto soportado no se deducirá si el precio de venta no excede; el valor original, quedará exento del impuesto al valor agregado. De esta manera, debido a factores fiscales, vender activos fijos antiguos a precios elevados no necesariamente maximiza las ganancias corporativas. Cuando el precio de venta es superior al valor original, las ganancias obtenidas por los precios de venta más altos y más bajos deben compararse basándose en la relación entre la tasa de valor agregado y el punto de equilibrio.
2. Tratamiento fiscal del impuesto sobre la renta
Actualmente no existen documentos relevantes que aclaren el impuesto sobre la renta para negocios de venta y arrendamiento posterior. Con base en los casos anteriores, el autor hace un breve análisis de las cuestiones del impuesto sobre la renta involucradas en este negocio:
(1) Cuando la empresa A envía bienes, aunque no se trata como ventas en contabilidad y no Cuando se calcula la ganancia o pérdida, la legislación fiscal debe tratarla como "venta considerada". Si el precio de la factura emitida por la empresa A es de 2 millones de yuanes y el valor contable es de 1.700.000 yuanes, la renta imponible para el período actual debería incrementarse en 300.000 yuanes.
(2) La diferencia entre el precio de venta y el valor en libros del activo forma ingresos diferidos, que se comparten en períodos posteriores. Los gastos de gestión del D05 se reducirán en 75.000 yuanes, 100.000 yuanes y 125.000 yuanes respectivamente cada año. Sin embargo, si se trata como una venta en la legislación fiscal, entonces los gastos administrativos deducidos porque no hay venta no pueden reconocerse.