¿Qué facturas de "alojamiento" se pueden deducir y cuáles no?
1. Un empleado de la empresa está en un viaje de negocios y recibe una factura con IVA especial por "honorarios de alojamiento" emitida por un hotel de pequeño contribuyente, y 3 Se puede deducir %.
2. Las facturas especiales con IVA por “honorarios de alojamiento” emitidas por hoteles de contribuyentes generales se podrán deducir un 6%.
Las facturas especiales por IVA de alojamiento no se pueden deducir en las siguientes circunstancias
1. Los clientes recibidos por la empresa han recibido facturas especiales con IVA por "honorarios de alojamiento" emitidas por hoteles de contribuyentes generales, y la certificación ha pasado No se puede deducir más adelante.
2. La empresa organiza los viajes de los empleados y recibe una factura especial del impuesto al valor agregado por "honorarios de alojamiento" emitida por un hotel de contribuyente general. Una vez aprobada la certificación, no se puede deducir.
Por lo que no todas las facturas especiales obtenidas se podrán deducir. Por ejemplo, los gastos de bienestar colectivo y consumo personal de la empresa deben invertirse en producción.
Soluciones de políticas
Aviso sobre la promoción integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido (Finanzas e impuestos (2065 438+06) No. 36) Anexo 1 "Implementación de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado" Las Medidas estipulan que el monto del impuesto soportado que no puede deducirse del impuesto repercutido es:
Artículo 26 El comprobante de deducción del impuesto al valor agregado obtenido por el contribuyente no no cumplir con las leyes, reglamentos administrativos o las disposiciones pertinentes de la Administración Estatal de Impuestos, el impuesto soportado no podrá deducirse del impuesto repercutido.
Los comprobantes de deducción de IVA se refieren a facturas especiales de IVA, documentos de pago de IVA de importación de aduanas especiales, facturas de compra de productos agrícolas, facturas de venta de productos agrícolas y certificados de pago de impuestos.
Para utilizar comprobantes de pago de impuestos para deducir el impuesto soportado, los contribuyentes deben tener contratos escritos, comprobantes de pago y extractos o facturas de unidades extranjeras. Si la información es incompleta, el impuesto soportado no se deducirá del impuesto repercutido.
Artículo 27 No se deducirá del impuesto repercutido el impuesto soportado sobre los siguientes artículos:
(1) Para los artículos de cálculo simple del impuesto, los artículos exentos del impuesto al valor agregado y los artículos colectivos. bienestar O bienes adquiridos, procesamiento, servicios de reparación y reparación, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles para consumo personal. Los activos fijos, activos intangibles e inmuebles involucrados se refieren únicamente a los activos fijos, activos intangibles (excluyendo otros activos intangibles de participación) y bienes inmuebles dedicados a los proyectos anteriores.
El consumo social y de entretenimiento de los contribuyentes se considera consumo personal.
(2) Desgaste anormal de los bienes adquiridos, así como los servicios relacionados de procesamiento, reparación y reemplazo y servicios de transporte.
(3) Bienes adquiridos (excluidos activos fijos), servicios de procesamiento, reparación y transporte consumidos por pérdidas anormales de productos en proceso y productos terminados.
(4) Pérdidas anormales de bienes inmuebles, así como la compra de bienes, servicios de diseño y mano de obra de construcción consumidos por los inmuebles.
(5) Pérdidas anormales de bienes adquiridos, mano de obra de diseño y mano de obra de construcción consumida por los inmuebles en construcción.
Los inmuebles de nueva construcción, reformado, ampliado, reparado y decorado por los contribuyentes son todos proyectos inmobiliarios en construcción.
(6) Servicios adquiridos de transporte de pasajeros, servicios de préstamo, servicios de catering, servicios diarios para residentes y servicios de entretenimiento.
(7) Otras circunstancias especificadas por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China.
Los bienes a que se refieren los incisos (4) y (5) de este artículo se refieren a materiales y equipos que constituyen entidades inmobiliarias, incluidos los materiales de decoración de edificios y los de abastecimiento y drenaje de agua, calefacción, saneamiento, ventilación, iluminación y comunicaciones, gas, protección contra incendios, aire acondicionado central, ascensores, equipamiento eléctrico e inteligente de edificios e instalaciones de apoyo.