¿El empleador debe retener el impuesto sobre la renta personal cuando los empleados alquilan una casa?
La unidad no tiene dormitorios, así que los alquilamos nosotros mismos. Alquilamos y luego facturamos.
El problema actual es que Hacienda dice que las facturas que reembolsamos pertenecen a renta personal y hay que pagar IRPF. No creemos que sea necesario. ¿Por favor responde?
Antes de responder a las preguntas anteriores, dejemos claro: ¿Con qué frecuencia las empresas alquilan casas a sus empleados?
1. Al alquilar una casa a nombre de una empresa, el propietario emitirá una factura directamente a la empresa y la empresa pagará al propietario directamente. Los empleados no participan en todo el proceso de alquiler;
2. Al alquilar una casa a nombre de un empleado, el empleado pagará. El propietario paga el dinero, pero exige que el propietario emita una factura. La factura tiene el nombre de la empresa y el. la empresa reembolsa con la factura;
3. El empleado alquila la casa y le paga al propietario, y el propietario emite una factura al empleado en lugar de a la empresa, y la empresa paga la factura con el reembolso.
4. La empresa emite directamente una cantidad fija de subsidio de vivienda a los empleados. Los gastos reales incurridos por los empleados al alquilar una casa y si obtienen facturas no tienen nada que ver con la empresa.
Las cuatro situaciones anteriores son muy comunes en la vida real. ¿Todas las situaciones implican el pago de impuestos individuales para los empleados? Analicémoslos uno por uno.
Situación 1
En este caso, en la práctica hay dos opiniones:
Una opinión es que la forma de ingreso personal incluye efectivo, especies, valores y otras formas de interés financiero. Estos alquileres son otras formas de beneficios económicos obtenidos por los empleados y entran dentro del ámbito de los sueldos y salarios. Por lo tanto, las empresas deben incluir los costos de arrendamiento en los salarios totales de los empleados y retener el impuesto sobre la renta personal.
Base de la política: Artículo 6, párrafo 1, y artículo 8 del "Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China".
Otro punto de vista es que, en principio, el impuesto sobre la renta personal no se aplica a los beneficios indivisibles y no monetarios que disfruta el colectivo. La empresa alquila una casa para que vivan los empleados, lo que no significa necesariamente que una persona viva allí sola. Hay situaciones en las que varias personas viven en una habitación y también hay situaciones en las que el número de días de estancia no es fijo.
Por ejemplo, una empresa constructora alquila una habitación para cuatro de sus empleados cerca de la obra. Debido a las exigencias del proyecto, sus dos empleados a menudo necesitan viajar a otro sitio de construcción para recibir apoyo y pueden permanecer en otro sitio de construcción. Al mismo tiempo, también se dan casos en los que otros empleados acuden a la obra para alquilar habitaciones para pasar la noche. Es difícil contar el número de días de residencia y el número de residentes, y también es difícil exigir a las empresas que los asigne con precisión a los empleados individuales.
Por lo tanto, en este caso, los gastos incurridos por la empresa en el alquiler de casas para los empleados deben incluirse en el fondo de bienestar de los empleados, y no es necesario retener ni pagar el impuesto sobre la renta personal.
Las autoridades fiscales locales apoyan las dos opiniones anteriores.
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Caso 2
El empleado de Shanxi al inicio de este artículo no dejó claro durante la consulta si la factura que emitió era para la persona a cargo de la empresa o para Es emitido por la persona responsable individual, pero generalmente las empresas aún requieren que sus empleados emitan facturas de reembolso a nombre de la empresa. Por lo tanto, supongamos por el momento que está dirigido a líderes empresariales.
Algunas personas piensan que, dado que las facturas de alquiler presentadas por los empleados se emiten a la empresa y no a los empleados, deberían incluirse en el fondo de bienestar de los empleados y no es necesario retener el impuesto sobre la renta personal. Pero, de hecho, cuando los empleados reembolsan los gastos de alquiler, ya sea que la factura se emita a un individuo o a una empresa, se consideran salarios y salarios obtenidos por el empleado. La empresa debe incluir los gastos de alquiler en sus sueldos y salarios totales y retener y pagar el impuesto sobre la renta personal.
Veamos cómo respondió la Oficina Provincial de Impuestos de Shanxi.
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En definitiva, aunque esta parte del alquiler de la vivienda se incorpora a la renta salarial del empleado, parece que se han pagado más impuestos, pero en realidad se puede deducir por completar deducciones adicionales especiales.
Por ejemplo, Wang trabaja en Shanghai con un salario mensual de 20.000 yuanes, deduciendo 4.500 yuanes por "tres seguros y un fondo", y un alquiler mensual de 1.500 yuanes que la empresa puede reembolsar. la factura de alquiler emitida por el arrendador.
Supuestos:
1. No existen otras deducciones adicionales especiales.
2. No existe reducción de ingresos ni deducción fiscal.
65438 + Base imponible anual de octubre = 20.000 (salario) + 1.500 (ingresos de reembolso de alquiler incorporados al salario) - 5.000 (deducción de gastos) - 4.500 (deducciones adicionales especiales por "tres seguros y un fondo de vivienda" )-1500 (Deducción adicional especial-alquiler de vivienda) = 65438.
Lo mismo ocurrirá durante los próximos meses.
Fórmula de cálculo de retención y pago anticipado de salario:
Retención de impuesto para el período actual = (Ingreso imponible acumulado retenido × tasa de retención - deducción por cálculo rápido) - Exención de impuesto acumulada - Monto acumulado de impuesto retenido.
Ingresos sujetos a retenciones acumuladas = ingresos acumulados - ingresos libres acumulativos - deducciones de gastos acumuladas - deducciones adicionales especiales acumuladas - deducciones adicionales especiales acumuladas - otras deducciones acumuladas determinadas conforme a la ley.
Aquí debemos prestar atención a los siguientes tres puntos:
1. El monto del alquiler que los empleados pueden reembolsar se basa en las normas internas de la empresa y en las especiales. las deducciones adicionales que se pueden disfrutar se basan en Los dos son diferentes si se deduce el monto de la póliza;
Por ejemplo, en el caso anterior, suponiendo que la compañía de Wang estipula que los empleados solo pueden reembolsar 1000 yuanes por gastos de alquiler. por mes, Wang en realidad incurría en 1.000 yuanes. El coste del alquiler es de 1.500 RMB, pero la deducción adicional especial por el alquiler de la vivienda sigue siendo de 1.500 RMB.
En este punto, Wang en realidad se ha ahorrado un impuesto;
Si Wang está en una empresa rica y puede reembolsar a los empleados 3.000 yuanes en alquiler al mes, y Wang también alquila un apartamento de 3.000 yuanes al mes de acuerdo con Estándares de la empresa, entonces La deducción adicional especial por el alquiler de la vivienda que puede disfrutar sigue siendo de 1.500 yuanes. En este momento, el rey pagará más impuestos.
2. El importe fijo de las deducciones adicionales especiales por el alquiler de la vivienda que pueden disfrutar los empleados no es necesariamente de 1.500 yuanes, dependiendo del lugar donde trabaje principalmente el contribuyente. En el caso anterior, el lugar de trabajo de Wang es Shanghai, un municipio directamente dependiente del Gobierno Central, por lo que el estándar de deducción fija para el alquiler de la vivienda es de 1.500 yuanes al mes. Para más detalles, consulte el "Aviso sobre la Emisión de Medidas Provisionales para Deducciones Adicionales Especiales para el Impuesto a la Renta de las Personas Físicas" [2065, 438+08]
Artículo 17 Los contribuyentes que trabajan en el área urbana principal no tienen que pagar por su propia vivienda o alquiler de vivienda las deducciones se pueden hacer de acuerdo con las siguientes normas:
(1) Para los municipios directamente dependientes del Gobierno Central, las ciudades capitales de provincia, las ciudades con planes estatales separados y otras ciudades determinadas. por el Consejo de Estado, el estándar de deducción es de 1.500 yuanes por mes;
(2) Excepto para las ciudades enumeradas en el primer párrafo, para ciudades con una población registrada de más de 1 millón, la deducción el estándar es de 1.100 yuanes por mes; para las ciudades con una población registrada de no más de 654,38+0 millones, el estándar de deducción es de 800 yuanes por mes.
3. También es necesario considerar si el empleado trabaja en la misma ciudad que su cónyuge, si es inquilino y si disfruta de deducciones adicionales especiales por intereses de préstamos para vivienda.
Para obtener más información, consulte el "Aviso sobre la emisión de las "Medidas provisionales para las deducciones adicionales especiales para el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas"" (Guofa [2065 438+08] No. 41):
Artículo 18 Ambos cónyuges Si las principales ciudades de trabajo son las mismas, sólo una de las partes podrá deducir los gastos de alquiler de la casa.
Artículo 19 Los gastos de alquiler de la casa serán deducidos por el arrendatario que firma el contrato de alquiler de la casa.
Artículo 20: Los contribuyentes y sus cónyuges no pueden disfrutar al mismo tiempo de deducciones especiales adicionales por intereses de préstamos para vivienda y alquiler de vivienda en un año fiscal.
Escenario 3
En cuanto al tercer escenario, mencionamos en el análisis del segundo escenario que el alquiler reembolsado por los empleados, independientemente de si la factura se emite a un particular o a un empresa, son los ingresos por sueldos y salarios de los empleados. La empresa debe incluir los gastos de alquiler en sus sueldos y salarios totales y retener y pagar el impuesto sobre la renta personal.
Por lo tanto, no existe diferencia entre el Caso 3 y el Caso 2 en términos del tratamiento fiscal personal de los empleados.
Sin embargo, cabe señalar que cuando los empleados obtengan facturas de alquiler pagaderas a particulares, se considerarán gastos ajenos a la empresa y no podrán deducirse antes del Impuesto sobre Sociedades. Por ello, algunas empresas estipulan que las facturas personales no se pueden reembolsar.
Situación 4
Esta situación no es controvertida y se incorpora directamente a los sueldos y salarios para pagar el IRPF, salvo que el empleado sea extranjero.
Base de la política: Artículo 6 del "Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" El alcance de los ingresos personales estipulados en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:
(1) Los ingresos por sueldos y salarios se refieren a sueldos, salarios, bonificaciones, aumentos salariales de fin de año, dividendos laborales, asignaciones, subsidios y otros ingresos laborales o relacionados con el empleo.
"Aviso sobre el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre el Fondo de Previsión de Vivienda, el Seguro Médico y el Seguro de Pensiones" (Caishuizi [1997] Nº 144)
3. En forma de efectivo, los subsidios médicos se incluirán íntegramente en el sueldo y salario actual del beneficiario para el cálculo del impuesto sobre la renta personal. Sin embargo, los subsidios de vivienda obtenidos por personas extranjeras en forma de reembolso siguen estando temporalmente exentos del impuesto sobre la renta personal de conformidad con las disposiciones del "Aviso sobre varias cuestiones de política relativas al impuesto sobre la renta personal" ((94) Cai Shui Zi No. 20). .
Adjunto: "Cálculo de impuestos: respuesta de la oficina local de impuestos sobre si las empresas alquilan casas para que los empleados retengan y paguen el impuesto personal"
Tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas
1 .La empresa alquila una casa directamente al propietario y emite una factura al director de la empresa, que se deduce como bienestar del empleado dentro del límite del 14% del salario total;
2. una factura de alquiler con el nombre de la empresa como encabezado de la factura, que es esencialmente la misma. Cuando una empresa alquila directamente una casa para los empleados, entra dentro del alcance de los beneficios para los empleados y se deduce dentro de un límite de no más del 14% de sueldos y salarios totales.
3. Los empleados alquilan sus propias casas y emiten facturas personales para el reembolso, que no pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta corporativo y deben aumentarse
Si la empresa emite directamente subsidios de vivienda; empleados, se deducirá como sueldos y salarios antes de impuestos.