En la ley tributaria de la CPA, ¿se aplica el impuesto comercial a la restauración en lugares de entretenimiento como una industria de servicios?
1. Partidas tributarias empresariales y tipos impositivos implicados en los servicios de restauración hotelera
(1) Partidas tributarias específicas para la industria de servicios
La industria de servicios se refiere a la uso de equipos, herramientas, lugares, Un negocio que brinda servicios a la sociedad con información o habilidades. El ámbito impositivo de esta partida tributaria incluye principalmente: agencia, hotelería, restauración, turismo, almacenamiento, arrendamiento, publicidad y otros sectores de servicios.
El tipo impositivo para las empresas del sector de servicios es del 5%.
(2) Partidas tributarias específicas para la industria del entretenimiento
La industria del entretenimiento se refiere al negocio de proporcionar lugares y servicios para actividades de entretenimiento, incluida la operación de bares de karaoke, salones de baile, bailes de karaoke. salas, cafés musicales, billares, golf, boleras, cibercafés, parques de atracciones y otros lugares de entretenimiento, además de brindar servicios para las actividades de entretenimiento de los clientes. Los servicios de alimentos y bebidas y otros servicios prestados a los clientes por lugares de entretenimiento también están gravados como negocios de entretenimiento.
La industria del entretenimiento implementa tasas impositivas que van del 5 % al 20 %. Las tasas impositivas específicas aplicables las determinan los gobiernos populares de cada provincia, región autónoma y municipio directamente bajo el gobierno central en función de las tasas locales reales. condiciones y dentro del rango previsto en la ley tributaria. Sin embargo, se estipula que a partir del 1 de mayo de 2006 se aplicará un impuesto comercial del 20 por ciento a los clubes nocturnos, salas de karaoke, salones de baile, tiro, caza, carreras de caballos, juegos, golf y otras actividades de entretenimiento.
Por lo tanto, al realizar la contabilidad, el personal financiero debe ser bueno analizando la naturaleza de los negocios económicos y clasificando con precisión las partidas tributarias. Esto afectará directamente a la carga fiscal de las empresas. Por ejemplo, existe una gran diferencia entre operar directamente un cibercafé en una casa alojada y alquilar la casa y dejar que otra empresa opere el cibercafé. El primero opera un bar y pertenece a la industria del entretenimiento; el segundo alquila una casa y pertenece a la industria de servicios.
2. Cálculo y tratamiento contable del impuesto empresarial
La fórmula de cálculo del impuesto empresarial a pagar es la siguiente:
Impuesto a pagar = ingresos empresariales × tipo impositivo aplicable
El impuesto empresarial a pagar según normativa se calcula a través de los sujetos de “Impuesto Empresarial y Recargos” e “Impuesto a Pagar - Impuesto Empresarial a Pagar”.
Tratamiento especial del Impuesto sobre Sociedades para empresas de hostelería
(1) Comportamientos imponibles según diferentes categorías impositivas.
De acuerdo con las disposiciones de la legislación fiscal, si una empresa de hostelería y restauración realiza simultáneamente actividades imponibles de diferentes categorías impositivas, deberá calcular el volumen de negocios de las diferentes categorías impositivas por separado y luego calcular el impuesto a pagar de acuerdo con a las respectivas tasas impositivas aplicables; si no se calcula por separado, se calculará la tasa impositiva más alta. La tasa impositiva aplicable se utilizará para calcular el impuesto a pagar.
(2) Comportamiento de ventas mixto
Si un comportamiento de ventas involucra tanto servicios como bienes sujetos a impuestos, es un comportamiento de ventas mixto. Las actividades de ventas mixtas de empresas, unidades de negocios y personas que trabajan por cuenta propia dedicadas a la producción, venta al por mayor o al por menor de bienes se consideran ventas de bienes y no se aplican impuestos comerciales a las actividades de ventas mixtas de otras unidades e individuos; Será la prestación de servicios imponibles y se recaudará el impuesto empresarial.
Los bienes antes mencionados se refieren a bienes muebles corporales, incluidos la electricidad, la calefacción y el gas. Las empresas, unidades de negocios y trabajadores por cuenta propia antes mencionados que se dedican a la producción, venta al por mayor y al por menor de bienes incluyen empresas, unidades de negocios y trabajadores por cuenta propia que se dedican principalmente a la producción, venta al por mayor y al por menor de bienes y que prestan servicios sujetos a impuestos.
La autoridad de recaudación de impuestos de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China determinará si el comportamiento de ventas de un contribuyente es un comportamiento de ventas mixto.
(3) El acto de operar tanto servicios gravados como bienes o servicios gravados.
Si un contribuyente realiza tanto servicios gravados como bienes o servicios no gravados, el volumen de negocios de los servicios gravados y las ventas de bienes o servicios no gravados se calcularán por separado. Si los servicios y bienes sujetos a impuestos o servicios no sujetos a impuestos no se contabilizan por separado o no se pueden contabilizar con precisión, se cobrará el impuesto al valor agregado, pero no se cobrará ningún impuesto comercial.
Las autoridades tributarias de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China determinarán si los servicios sujetos a impuestos operados por los contribuyentes también deben pagar el impuesto al valor agregado. Si un contribuyente participa simultáneamente en proyectos de reducción y exención de impuestos, el volumen de negocios de los proyectos de reducción y exención de impuestos se calculará por separado; si el volumen de negocios no se calcula por separado, no se permitirá la reducción o exención de impuestos;
(4) División del alcance del impuesto comercial y del impuesto al valor agregado
El impuesto comercial y el impuesto al valor agregado son impuestos sobre el volumen de negocios. El impuesto comercial se aplica principalmente a diversos servicios. El impuesto comercial también se aplica a la venta de bienes inmuebles y la transferencia de activos intangibles. El impuesto al valor agregado se aplica principalmente a diversos tipos de bienes y también a los servicios de procesamiento, reparación y reparación. Los dos tipos de impuestos tienen la misma naturaleza, pero sus respectivas áreas de recaudación son diferentes, por lo que en teoría pueden dividirse claramente. Sin embargo, existen algunas diferencias específicas en el funcionamiento real y el país ha elaborado algunas regulaciones específicas al respecto. Entre ellos, el negocio involucra hotelería, restauración, turismo, etc. , basándose en el principio de ventas mixtas, es más fácil determinar el alcance de la tributación. Por ejemplo, la industria de la restauración, que proporciona alimentos, además de cigarrillos y otros productos básicos, debería recaudar el impuesto empresarial como la industria de la restauración. Otra forma de negocio es la comida casera en la hostelería, que se puede vender interna y externamente. Si un hotel instala un mostrador de contabilidad independiente en la entrada, no solo proporciona comida casera (como pasteles de luna, pasteles de cumpleaños, comida rápida, etc.) a sus clientes, sino que también la vende al mundo exterior. comportamiento a tiempo parcial.
Al clasificar las ventas mixtas o las operaciones a tiempo parcial, es necesario distinguir estrictamente los conceptos de ambos, de modo que se pueda dividir correctamente el ámbito imponible del impuesto sobre actividades comerciales y del impuesto sobre el valor añadido.
En otros sectores de servicios, la situación también es más complicada. Por ejemplo, un estudio fotográfico abierto en un hotel ofrece productos como marcos y álbumes de fotos para tomar fotografías de bodas. Estas ventas mixtas deberían estar sujetas al impuesto sobre las ventas como en otras industrias de servicios. Esto se debe a que este tipo de negocio de ventas proporciona principalmente servicios laborales y vende bienes al mismo tiempo. En este caso, las ventas mixtas deberían estar sujetas al impuesto sobre las ventas.