¿Cuáles son las cuestiones fiscales asociadas con el negocio de arrendamiento posterior?
El Documento No. 82 fue emitido el 6 de febrero de 65438 y recién fue anunciado en el sitio web oficial del Ministerio de Hacienda hoy, sin embargo, no hay una fecha de implementación específica, por lo que debería implementarse a partir del día de hoy. fecha del anuncio. El documento No. 82 estipula que “Las empresas de arrendamiento financiero que realicen negocios de sale-leaseback y asuman la propiedad de la casa y el terreno del arrendatario pagarán impuestos de acuerdo con la reglamentación cuando expire el contrato de arrendamiento y el arrendatario recompra la propiedad original de la casa y el terreno. , el impuesto a la escritura estará exento”.
Antes de hablar de documentos específicos, primero comprendamos el impuesto a la escritura. Una vez que comprenda cómo se recauda el impuesto sobre escrituras, podrá comprender mejor los documentos específicos.
El impuesto sobre la escritura es un impuesto a la propiedad que se aplica a la parte propietaria de los derechos de uso de la tierra y la propiedad de la vivienda. Las principales manifestaciones externas del impuesto sobre la escritura son los derechos de uso de la tierra y los certificados de propiedad de la vivienda. Es decir, siempre que se obtengan los certificados de derechos de propiedad pertinentes, en principio se recaudará el impuesto sobre la escritura. Este es el estándar básico para la recaudación del impuesto sobre la escritura. Un buen ejemplo es el "Aviso sobre cuestiones de impuestos sobre escrituras relacionadas con la compra de viviendas" (Caishui [2011] No. 32), que estipula que "para unidades e individuos que han pagado impuestos sobre escrituras, si realizan el pago antes del cambio de propiedad está registrado, se reembolsará el impuesto sobre la escritura pagado". Impuesto sobre la escritura; si se muda después de registrar el cambio de propiedad, el impuesto sobre la escritura no será reembolsado. Si no solicita un certificado de propiedad, constituirá un elemento básico de impuestos, muchas casas con derechos de propiedad pequeños no pueden ser reembolsados porque no se puede obtener un certificado de derechos de propiedad y, por supuesto, no es necesario pagar el impuesto sobre la escritura. Las "escrituras" históricamente se dividen en "rojo". escrituras” y “escrituras blancas”. Las “escrituras rojas” se refieren a certificados de derechos de propiedad reconocidos por el gobierno y la ley. Las partes pagan impuestos. La “escritura blanca” se refiere a un contrato civil celebrado por las propias partes. que no requiere impuestos y está sellado con el sello del gobierno. Por lo tanto, el impuesto a la escritura es esencialmente un impuesto que se aplica al certificado de derechos de propiedad reconocido por el gobierno, en lugar de un impuesto estipulado en el contrato.
Documento. El No. 82 resuelve y aclara principalmente las cuestiones del impuesto sobre la escrituración involucradas en el proceso de "venta" y recompra de bienes inmuebles como objeto del negocio de arrendamiento posterior.
En primer lugar, vale aclarar que el aspecto financiero. Las empresas de arrendamiento que pueden estar exentas del impuesto sobre escrituras en el Documento No. 82 deben ser empresas de arrendamiento financiero. Según las "Medidas administrativas para empresas de arrendamiento financiero", "las empresas de arrendamiento financiero se refieren a empresas aprobadas por la Comisión Reguladora Bancaria de China. No bancarias". Instituciones financieras que se dedican principalmente al negocio de arrendamiento financiero. El nombre de una empresa de arrendamiento financiero deberá marcarse con las palabras "arrendamiento financiero". Sin la aprobación de la Comisión Reguladora Bancaria de China, ninguna unidad o individuo puede participar en negocios de arrendamiento financiero o utilizar la palabra "arrendamiento financiero" en su nombre, a menos que las leyes y reglamentos dispongan lo contrario. Es decir, las empresas de arrendamiento financiero piloto nacionales y las empresas de arrendamiento financiero con financiación extranjera aprobadas por el Ministerio de Comercio y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China no pueden aplicar esta política. ya que los arrendadores deben tener "financiamiento" en sus nombres. Esta política se aplica sólo si se utilizan las palabras "Arrendamiento".
En un negocio de leaseback, el arrendatario "vende" el objeto al arrendatario. Según el artículo 34 de las "Medidas Administrativas para las Empresas de Arrendamiento Financiero", "La empresa de arrendamiento financiero que se dedique al negocio de sale and leaseback deberá obtener verdaderamente la propiedad de la materia correspondiente. La materia es un inmueble que debe registrarse en el departamento de registro de registro de transferencia de propiedad según las leyes y regulaciones nacionales. Según la categoría, la empresa de arrendamiento financiero debe completar el registro correspondiente. "Para obtener la propiedad del objeto, los bienes inmuebles generalmente se confirman mediante el registro. Por lo tanto, la empresa de arrendamiento financiero necesita. acudir al departamento de gestión inmobiliaria para gestionar los trámites de transferencia y obtener el certificado inmobiliario. Ahora que se ha obtenido el certificado inmobiliario, constituye la condición básica para el impuesto sobre la escritura. Según lo dispuesto en el Documento No. 82, si el arrendador asume la propiedad de la casa y terreno del arrendatario, deberá pagar impuestos de acuerdo con la reglamentación.
Al final del período de arrendamiento, si el arrendatario quiere recomprar la cosa, también debe pasar por los trámites de transferencia y solicitar un nuevo certificado de propiedad de la propiedad. Esto constituye la condición fiscal básica para ello. impuesto sobre escrituras, y debería estar sujeto a impuestos en primer lugar. Sin embargo, para promover el desarrollo del negocio de arrendamiento posterior y reducir los costos de financiamiento del arrendatario, el estado ha proporcionado incentivos fiscales. El Documento No. 82 estipula que si el arrendatario recompra la propiedad original de la casa y el terreno al vencimiento del contrato, el el impuesto sobre la escritura estará exento.
Antes de la emisión del Documento No. 82, y antes de que existiera una política específica de exención de impuestos, las autoridades tributarias podían tener que cobrar el impuesto de escritura al procesar el certificado de propiedad de la propiedad para la recompra de la materia por parte del arrendatario. Antes de que existiera una política especial de exención de impuestos, no había ningún problema para que el departamento de impuestos local recaudara impuestos de acuerdo con los principios básicos de recaudación, al igual que antes de la emisión del documento de Finanzas e Impuestos [2011] No. 82, informaron los medios. que el impuesto local de Nanjing aplicaba un impuesto de escritura sobre el comportamiento de añadir nombres a las propiedades. Sin embargo, también existen algunos problemas con las disposiciones de la Circular 82. Tomemos como ejemplo el negocio de arrendamiento posterior de dos empresas que cotizan en bolsa.
Caso de arrendamiento posterior de Anhui Water Conservancy
2011 1 El 9 de octubre, Anhui Water Conservancy Development Co., Ltd. (código de acciones "600502", abreviatura de acciones "Anhui Water Conservancy") emitió un anuncio que indica que Anhui Water Conservancy, Anhui Bailianya Reservoir Development Co., Ltd., una subsidiaria holding de Anhui Provincial Water Conservancy Co., Ltd., y Anhui Jinzhai Liubo Hydropower Co., Ltd. vendieron excavadoras, centrales eléctricas y turbinas. generadores y equipos auxiliares respectivamente. La financiación de Huarong Financial Leasing Co., Ltd. fue de 170.000 yuanes, 60 millones de yuanes, 35 millones de yuanes, con una financiación total de 1,12 millones de yuanes.
A partir de la fecha de finalización del contrato de arrendamiento, Anhui Water Conservancy and Holding Company devolverá la propiedad del equipo arrendado a la empresa después de pagar un precio nominal.
Caso de arrendamiento de Lutianhua
El 26 de julio de 2012, Sichuan Lutianhua Co., Ltd. (código de acciones "000912", abreviatura de acciones "Lutianhua") anunció El anuncio decía que Sichuan Tianhua Co., Ltd. (en lo sucesivo, la "Compañía"), una subsidiaria holding de Sichuan Lutianhua Co., Ltd., planea utilizar maquinaria y equipo de soporte durante el período de arrendamiento, la propiedad de la casa arrendada pertenece a Huayuan. Leasing Co., Ltd.; el contrato de arrendamiento Al vencimiento, la propiedad de todas las propiedades arrendadas se transferirá a Tianhua Company a un precio simbólico de un yuan.
Tomemos Anhui Water Conservancy como ejemplo. El arrendador es Huarong Financial Leasing Company. Por lo tanto, en toda la transacción, cuando Huarong Financial Leasing Company solicita el certificado de derechos de propiedad, Huarong Financial Leasing paga el impuesto sobre la escritura. y Anhui Water Conservancy recompra el certificado de derechos de propiedad. En ese momento, Anhui Water Conservancy estaba temporalmente exenta del impuesto sobre la escritura de acuerdo con las disposiciones del Documento No. 82, el arrendador era Huayuan Leasing, que era el tercer lote; de empresas piloto de arrendamiento financiero aprobadas por el Ministerio de Comercio y la Administración Estatal de Impuestos, y no era una empresa de arrendamiento financiero aprobada por la Comisión Reguladora Bancaria de China. Por lo tanto, en toda la transacción, Huayuan Leasing pagó el impuesto sobre la escritura al solicitar el certificado de propiedad, y al recomprar Lutianhua, debe pagar el impuesto sobre la escritura al solicitar el certificado de propiedad. No puede disfrutar del tratamiento de exención de impuestos estipulado en el Documento. No. 82. Nuestra lista es la siguiente:
A través del análisis comparativo, se puede observar que los arrendatarios pueden disfrutar de exención de impuestos cuando se trata de empresas de arrendamiento financiero, pero tributan de acuerdo con la normativa cuando se trata de otras empresas financieras. empresas de arrendamiento. La esencia del negocio es la misma, pero el arrendatario recibe un trato fiscal diferente simplemente por el diferente estatus del arrendador, lo que debería decirse que es injusto. Parece que los impuestos alientan a los arrendatarios a buscar financiación de empresas de arrendamiento financiero, lo que a su vez inhibe a los arrendatarios a buscar financiación de otras empresas de arrendamiento financiero. Tanto las empresas de arrendamiento financiero como las empresas de arrendamiento no financiero son entidades de mercado, pero sus tratamientos fiscales son diferentes, lo cual vale la pena pensar y recordar.
Además, por la naturaleza de la transacción, la "venta" en el negocio de sale and leaseback no es una venta real, por lo que la "recompra" del arrendatario no debe ser una compra real, sino simplemente una especie de financiación Aunque se emite un certificado de derechos de propiedad para esta transacción, desde la perspectiva de los impuestos reales, el certificado de derechos de propiedad emitido para este tipo de transacción debe estar temporalmente exento del impuesto sobre la escritura tanto para el arrendador como para el arrendatario. Imponer un impuesto sobre la escritura en este enlace de transacción definitivamente aumentará los costos de transacción, lo que no favorece el desarrollo del negocio de arrendamiento posterior y también aumentará los costos de financiamiento de la empresa. Antes de la emisión del Documento No. 82, con el fin de incentivar el desarrollo del negocio de arrendamiento financiero, se emitieron algunos documentos locales, de los cuales también vale la pena aprender. Como se estipula en las "Opiniones sobre la promoción del desarrollo de la industria del arrendamiento en nuestra ciudad" (Documento del Gobierno Popular Municipal de Tianjin [2065 438+00] No. 39), ".
Finalmente, se espera que el Las autoridades financieras y fiscales competentes pueden unificar diferentes facciones del arrendamiento financiero. El tratamiento fiscal de los clientes corporativos se basa en el principio de una carga fiscal justa y una tributación sustancial, y mejora aún más la política fiscal sobre escrituras para los negocios de arrendamiento posterior.