¿Cuándo comienza la depreciación de los activos fijos? ¿Deben depreciarse los activos fijos no utilizados?
¿Cuándo comienza la depreciación de los activos fijos?
En el trabajo real, las empresas generalmente deberían acumular la depreciación de los activos fijos mensualmente. Cuando una empresa realmente acumula depreciación de activos fijos, los activos fijos recién agregados en el mes actual acumularán depreciación a partir del mes siguiente, y no se acumulará ninguna depreciación en ese mes, los activos fijos que disminuyeron en el mes actual acumularán depreciación en; ese mes, y no se acumulará ninguna depreciación a partir del mes siguiente.
Una vez que un activo fijo se deprecia por completo, ya no se depreciará independientemente de si se puede seguir utilizando; los activos fijos que se desechen por adelantado ya no se depreciarán.
A menos que las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado estipulen lo contrario, el período mínimo de depreciación de los activos fijos es el siguiente:
(1) Para casas y edificios, es de 20 años;
(2) Aviones, trenes, barcos, máquinas, maquinaria y otros equipos de producción, 10 años;
(3) Electrodomésticos, herramientas, muebles, etc. Si está relacionado con actividades productivas y comerciales, es de 5 años
(4) Para el transporte distinto de aviones, trenes y barcos, es de 4 años
(5; ) Equipos electrónicos, es de 3 años.
Los aires acondicionados deben usarse durante más de 5 años y las computadoras pueden usarse durante más de 3 años.
Si la tasa de valor residual se calcula al 5% (este es generalmente el caso en nuestra empresa), la depreciación se devengará a partir del mes siguiente a la adición de los nuevos activos fijos:
Depreciación mensual del aire acondicionado = 5000 * (1-5%)/5 * 12 = 79 yuanes.
Depreciación mensual de la computadora = 3600 * (1-5%)/3 * 12 = 95 yuanes.
¿Deben depreciarse los activos fijos no utilizados?
Los activos fijos no utilizados deben depreciarse, pero la ley fiscal estipula que la depreciación de los activos fijos no utilizados que no sean edificios no se puede deducir antes de impuestos. Artículo 11 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" * * * La depreciación de los activos fijos calculada por una empresa de conformidad con las normas se deducirá al calcular la renta imponible.
No se puede calcular la depreciación de los siguientes activos fijos:
(1) Activos fijos distintos de casas y edificios que no han sido puestos en uso.
(2) Activos fijos arrendados bajo arrendamiento operativo;
(3) Activos fijos arrendados bajo arrendamiento financiero
(4) Activos fijos que hayan sido arrendados en su totalidad; depreciados y todavía están en uso;
(5) Activos fijos no relacionados con actividades comerciales;
(6) Valoración separada de terrenos como activos fijos;
( 7) Otros activos fijos que no pueden depreciarse.
Fórmula de cálculo de la depreciación de los activos fijos
El método de vida promedio, también conocido como método de línea recta, se refiere a un método para calcular la depreciación basado en la vida útil promedio de los activos fijos. Según este método, el monto de depreciación retirado cada año o cada mes es igual y el monto de depreciación acumulada muestra una tendencia directa ascendente. La fórmula de cálculo es la siguiente:
Depreciación anual de los activos fijos = [precio original de los activos fijos - (ingreso residual estimado - gastos de limpieza estimados)]
Vida útil estimada de activos fijos
Depreciación mensual de activos fijos = depreciación anual de activos fijos/12
[Ejemplo 10] El precio original de un activo fijo de la empresa A es 50.000 yuanes, el servicio estimado la vida útil es de 10 años, el ingreso residual estimado es de 3000 yuanes y los gastos de limpieza estimados son de 1000 yuanes, entonces:
Depreciación anual de los activos fijos = [50000-(3000-1000)]/10 = 4800 yuanes/año.
Depreciación mensual de activos fijos = (4800÷12)=400 yuanes/mes.
¿Es necesario depreciar los activos fijos sin objetos físicos?
Esto hay que analizarlo caso por caso.
Activos fijos que deben depreciarse
1. Casas o edificios (ya sean en uso o inactivos)
2. Maquinaria, equipos, instrumentos y medidores en uso. , Transporte, Herramientas y Electrodomésticos.
3. Fuera de uso estacional y reparación de equipos fuera de servicio
4. Activos fijos en arrendamiento operativo
5. mediante arrendamiento.
Activos fijos que no deben depreciarse:
1. Activos fijos no utilizados e innecesarios distintos de casas y edificios.
2. Activos fijos arrendados en régimen de arrendamiento operativo.
3. Activos fijos que hayan sido totalmente amortizados y sigan utilizándose.
4. Activos fijos que se desechan anticipadamente sin depreciación total.
5. Terreno tasado por separado como activo fijo según normativa (ya sea en uso o inactivo)
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