Cómo pagar impuestos por la transmisión de vivienda personal

●Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Construcción sobre cuestiones relacionadas con la recaudación del impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos de las personas por la venta de viviendas (Caishuizi [1999] N° 278)

"Aviso sobre impuestos nacionales de la Administración Estatal de Impuestos sobre la recaudación y gestión del impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos procedentes de la transferencia de viviendas individuales" (Guo Shui Fa [2006] N° 108)

"Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Recaudación y Gestión de la Recaudación de Impuestos sobre Transferencias de Viviendas Individuales" (Guo Shui Fa [2007] 33 No.)

"Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la aclaración de varias cuestiones en la implementación de políticas de impuesto sobre la renta personal" (Guoshuifa [2009] No. 121)

1 Las personas físicas pagan impuestos sobre los ingresos provenientes de la transferencia de vivienda ¿Impuesto sobre la renta?

El artículo 1 de Cai Shui Zi [1999] N° 278 estipula que, de acuerdo con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, los ingresos de las personas físicas procedentes de la venta de sus propias casas estarán sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas de acuerdo con al rubro “ingresos por enajenación de bienes”.

Guoshuifa [2006] No. 108 estipula que la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y su reglamento de implementación estipulan que cuando un individuo transfiere una casa, el saldo de los ingresos de la transferencia después de deducir el valor original de la propiedad y el valor razonable Los gastos se considerarán ingresos imponibles. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se paga según la partida "Ingresos por Transferencias de Bienes".

2 ¿Cómo se determina el valor imponible cuando se grava en el IRPF la transmisión de vivienda?

El artículo 1 del Guoshuifa [2006] Nº 108 estipula que cuando el impuesto sobre la renta personal se aplica a los ingresos procedentes de la transferencia de vivienda, se utilizará el precio real de la transacción como ingreso de la transferencia. Si el precio de transacción de la vivienda declarado por un contribuyente es significativamente más bajo que el precio de mercado sin razones justificables, la autoridad recaudadora tiene derecho a evaluar los ingresos de transferencia basándose en información relevante, pero debe asegurarse de que el valor de cálculo del impuesto de cada impuesto sea consistente.

El artículo 1 del Guoshuifa [2007] No. 33 estipula que aquellos que tengan una buena base de trabajo y cumplan las condiciones para fijar directamente el precio mínimo imponible pueden fijar directamente el precio mínimo imponible para las transacciones de vivienda, pero el fijación de precios Se deben considerar factores como la ubicación, la estructura del edificio, el período de construcción, el precio de transacción histórico o el precio de construcción y el precio previo a la transacción de casas similares. Si no se cumplen las condiciones para el precio mínimo imponible directo, el precio mínimo imponible se puede determinar haciendo referencia a uno de los siguientes métodos:

1. El estándar de compensación por demolición, el precio guía de transacción de la vivienda y el precio de referencia del terreno. anunciado por el gobierno local. Si la información anterior publicada por el gobierno no se ajusta a tiempo, se deben tener en cuenta los aumentos de precios en el mercado inmobiliario al determinar el precio mínimo imponible.

2. Monto del fideicomiso del fondo de transacciones inmobiliarias o cotización en línea de transacciones inmobiliarias.

3. Precios de tasación de reconocidas agencias de tasación inmobiliaria.

Las regiones deben fortalecer el contacto con el departamento de gestión inmobiliaria, obtener información relevante de manera oportuna, determinar el precio mínimo imponible de las transacciones de vivienda de acuerdo con el sistema de gestión prescrito y evitar que los contribuyentes determinen inmediatamente el precio imponible. precio al declarar impuestos en ventanilla de impuestos.

Si el precio de venta de la vivienda declarado por el contribuyente es superior al precio mínimo de cálculo del impuesto determinado por cada región, el impuesto se calculará de acuerdo al precio de venta declarado por el contribuyente; la vivienda declarada por el contribuyente es inferior al precio mínimo impositivo determinado por cada región. Si el precio imponible es el precio imponible más bajo, el impuesto se calculará sobre la base del precio imponible más bajo.

¿Cómo determinar el valor original de una casa cuando la traspasan tres personas?

El artículo 2, párrafo 1 de Guoshuifa [2006] No. 108 estipula que el valor original de la casa es el siguiente:

1. Casa comercial: el precio real pagado en el momento de la compra. la casa y los impuestos y tasas relacionados.

2. Vivienda autoconstruida: los costes reales de construcción y los impuestos relacionados pagados al construir y obtener derechos de propiedad.

3. Vivienda asequible (incluidos proyectos de vivienda y construcción de viviendas cooperativas de recaudación de fondos): el precio real de la vivienda y los impuestos relacionados pagados por el comprador original de la casa, así como la tarifa de transferencia de tierra pagada de acuerdo con las regulaciones. .

4. Vivienda pública adquirida: el precio de la vivienda calculado con base en el precio de la vivienda asequible local según el área estándar de la vivienda pública comprada originalmente, más el precio real pagado por la vivienda pública comprada original que excede el área estándar y la cantidad pagada al departamento financiero de acuerdo con las regulaciones (o la unidad de derechos de propiedad original) paga impuestos sobre la renta y relacionados.

Vivienda pública adquirida se refiere a viviendas públicas compradas por empleados urbanos a precio de costo (o precio estándar) de acuerdo con las políticas y regulaciones del estado y el gobierno popular a nivel de condado o superior sobre la reforma de El sistema de vivienda urbana.

El precio de la vivienda asequible se determina de acuerdo con los estándares establecidos por los gobiernos populares locales a nivel de condado o superior.

5. Viviendas de reasentamiento de demolición de viviendas urbanas: De acuerdo con el "Reglamento de gestión de demolición de viviendas urbanas" (Orden del Consejo de Estado nº 305) y el "Aviso del Ministerio de Construcción sobre la emisión de dictámenes orientativos sobre la valoración de Demolición de Casas Urbanas" (Jianjian [2003] No. 234) y otras regulaciones relevantes, el valor original es: el precio real pagado para comprar la casa y los impuestos y tasas correspondientes pagados después de obtener una compensación monetaria por la demolición de la casa; si la casa la demolición adopta el método de intercambio de derechos de propiedad, el valor original de la casa intercambiada es "Casa El precio y los impuestos y tarifas pertinentes establecidos en el Acuerdo de Compensación y Reasentamiento por Demolición; la demolición de la casa se llevará a cabo en forma de intercambio de derechos de propiedad. Si la persona demolida obtiene permuta de vivienda y compensación monetaria parcial, el valor original del permuta de vivienda será el precio indicado en el "Acuerdo de Compensación y Reasentamiento por Demolición de Vivienda" y los impuestos correspondientes pagados, menos el saldo después de la compensación monetaria de la vivienda; la demolición se basará en el intercambio de derechos de propiedad. Si la persona derribada obtiene la casa de cambio y paga parte de la moneda, el valor original de la casa de cambio será el precio especificado en el "Acuerdo de Compensación y Reubicación por Demolición de la Casa" más la moneda pagada. e impuestos y tasas pertinentes.

¿Qué impuestos deben pagar los particulares durante la transmisión de una casa?

El artículo 2 (2) del Guoshuifa [2006] No. 108 estipula: Los impuestos pagados durante la transferencia de la casa se refieren al impuesto comercial, de mantenimiento urbano y de construcción efectivamente pagado por el contribuyente cuando la casa es impuesto transferido, recargo educativo, impuesto al valor agregado de la tierra, impuesto de timbre y otros impuestos.

¿Cuáles son los gastos razonables que se pueden deducir por el IRPF en la transmisión de vivienda?

De acuerdo con las disposiciones del artículo 2, párrafo 3 de Guoshuifa [2006] No. 108, los gastos razonables se refieren a los honorarios de decoración de la casa, los intereses del préstamo de vivienda, los honorarios de gestión, los honorarios notariales y otros gastos efectivamente pagados por contribuyentes de conformidad con la normativa.

1. Pagar los gastos de decoración de la casa. Si el contribuyente puede proporcionar una factura fiscal unificada para el pago real de los costos de decoración, y el nombre del pagador que figura en la factura coincide con el nombre del propietario de la casa transferida, los gastos de decoración realmente incurridos antes de la transferencia de la casa transferida se puede deducir dentro de las siguientes proporciones prescritas: Para la compra de vivienda pública y vivienda asequible: el límite máximo de deducción es el 15% del valor original de la casa para vivienda comercial y otras casas: el límite máximo de deducción es el 10%; % del valor original de la casa. El contribuyente compró originalmente la casa para reformar, es decir, si el contrato establece que el precio de la vivienda incluye los gastos de reforma (suelos, sanitarios, menaje de cocina, etc.), los gastos de reforma no se pueden deducir.

2. Se han pagado los intereses del préstamo de vivienda. Cuando un contribuyente vende una casa comprada con un préstamo hipotecario, los intereses del préstamo de vivienda efectivamente pagados por el contribuyente al banco prestamista se deducirán sobre la base de un certificado válido emitido por el banco prestamista.

3. Los honorarios y honorarios notariales efectivamente pagados por los contribuyentes de acuerdo con las normas pertinentes se deducirán de los certificados válidos emitidos por los departamentos pertinentes.

El artículo 5, párrafo 1, de Guoshuifa [2007] No. 33 estipula que bajo cualquiera de las siguientes circunstancias, los gastos de decoración no se deducirán al calcular el impuesto sobre la renta personal en la transferencia de vivienda:

1. El comprobante de costo de decoración proporcionado por el contribuyente no es una factura válida;

2. El nombre del pagador indicado en la factura no coincide con el nombre del propietario de la casa o del propietario de la propiedad. casa;

3. Facturas emitidas por agencias gestoras de mercados de materiales de construcción y mercados mayoristas, sin lista de compras adjunta.