Contabilidad de gastos de proyectos de instituciones públicas
(1) De acuerdo con las disposiciones del "Sistema de contabilidad de instituciones públicas", se establecen las tres materias siguientes para la contabilidad de gastos de los proyectos de estudios geológicos:
Materias de primer nivel: gastos empresariales
Materias de segundo nivel: gastos de proyectos
Materias de tercer nivel: materias a nivel "dinero" de la clasificación económica de los gastos.
(2) Para satisfacer las necesidades de la gestión de proyectos de estudios geológicos e implementar los requisitos de las "Medidas provisionales para la gestión de fondos especiales para el estudio de tierras y recursos", se deben abordar los siguientes cuatro temas. configuración para la contabilidad de gastos de proyectos de estudios geológicos:
Asunto de nivel 1: Gastos comerciales
Asunto de nivel 2: Gastos del proyecto
Asunto de tercer nivel: Métodos de trabajo
Asunto de nivel 4: Gastos de estudios geológicos
(3) Para satisfacer las dos necesidades de gestión contable anteriores, mientras se contabilizan los gastos del proyecto de acuerdo con las disposiciones del "Sistema de contabilidad de instituciones públicas ", se requiere una contabilidad complementaria de los gastos del proyecto de estudios geológicos para cumplir con los requisitos de la gestión del proyecto. Al mismo tiempo, para no aumentar la carga de los contadores, utilizamos las funciones de contabilidad de proyectos y contabilidad auxiliar del software de contabilidad computarizado para establecer los temas contables y realizar la contabilidad auxiliar correspondiente:
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Asignatura de nivel 1: Gastos comerciales
Asignaturas de nivel 2: Gastos del proyecto
Asignaturas de nivel 3: Gastos de estudios geológicos
Asignaturas de nivel 4: Clasificación económica de los gastos por materias a nivel "Dinero".
2. Contabilidad auxiliar
Sobre la base de configurar los temas de contabilidad anteriores, utilice la función de contabilidad auxiliar de contabilidad computarizada para configurar proyectos de estudios geológicos y proyectos en la "Contabilidad de proyectos". Nombre de la función, establezca "medios de trabajo" en la función "Contabilidad del departamento" y utilice medios para realizar la contabilidad auxiliar de los gastos del proyecto.
II.Descripción del tema
(1) Los "gastos comerciales" se establecen de acuerdo con las disposiciones del "Sistema de contabilidad de instituciones públicas" y los "Asuntos de contabilidad general de instituciones públicas" y generalmente no pueden ser cambiado a voluntad.
(2) "Gastos del proyecto" se refiere a diversos gastos de capital y pérdidas incurridas para llevar a cabo actividades comerciales especiales de estudios geológicos y sus actividades auxiliares.
(3) “Temas de primer nivel de clasificación económica del gasto”.
1. Categorías de gastos salariales y sociales
Reflejan diversas remuneraciones laborales de los empleados actuales y temporales en gastos unitarios.
301-01 Salario básico: se refiere al salario pagado al personal directamente involucrado en el proyecto, incluyendo salario básico, salario de puesto, salario de grado y salario de antigüedad.
302-02 Asignaciones y subsidios: refleja las bonificaciones y subsidios que se deben pagar al personal directamente involucrado en los trabajos del proyecto de acuerdo con la normativa nacional unificada.
301-06 Subsidio alimentario: refleja el subsidio alimentario pagado al personal directamente involucrado en el proyecto, como subsidio de alimentación, etc.
301-09 Otros salarios y beneficios: reflejan varios salarios por horas extras y salarios para el personal a largo plazo y los trabajadores temporales necesarios para implementar el proyecto.
2. Categoría de Gasto en Bienes y Servicios
Refleja el gasto de la unidad en la compra de bienes y servicios.
302-01 Gastos de oficina: refleja los gastos de diversos materiales de oficina diarios, libros, periódicos, revistas, etc. utilizados por el personal directamente involucrado en el trabajo del proyecto.
302-02 Costos de impresión: refleja los costos de impresión y publicación de diversos informes durante el proceso de implementación del proyecto.
302-03 Honorarios de consultoría: refleja los honorarios de consultoría incurridos en el proyecto.
302-05 Tarifa de agua: refleja la tarifa de agua, tarifa de tratamiento de aguas residuales y otros gastos incurridos durante la implementación del proyecto.
302-06 Tarifa de electricidad: refleja la tarifa de electricidad incurrida durante la implementación del proyecto.
302-07 Gastos postales: Gastos postales de cartas, encomiendas, mercancías y otros artículos reflejados como costes del proyecto, así como gastos telefónicos, telégrafos, fax, comunicaciones de red, etc.
302-08 Gastos de calefacción: refleja los gastos incurridos por calefacción en la oficina de implementación del proyecto y el sitio de construcción, como gastos de combustible, gastos de calefacción, gastos de compra de estufas, salarios temporales de calderas, premios por ahorro de carbón, etc. .
302-10 Tarifas de transporte: refleja las tarifas reales de transporte, tarifas de alquiler, tarifas de mantenimiento, peajes de puentes, etc. durante la implementación del proyecto.
302-11 Gastos de viaje: se refiere a gastos de alojamiento, gastos de viaje, subsidios de alimentación, gastos varios, etc. Encuestas en el país y trabajo de campo para la implementación del proyecto.
302-13 Tarifa de mantenimiento: refleja los costos de reparación y mantenimiento de los activos fijos (excluyendo vehículos, barcos y otros medios de transporte) y los costos de operación y mantenimiento de los sistemas de información de la red.
302-14 Tarifa de alquiler: refleja los gastos incurridos en el alquiler de edificios de oficinas, dormitorios, redes de comunicación dedicadas, etc. para la implementación del proyecto.
302-15 Honorarios de conferencias: se refiere a los honorarios de conferencias especiales de investigación requeridas para la implementación del proyecto. Incluyendo tarifas de alquiler, subsidios de alimentos, tarifas de impresión de documentos, tarifas de alquiler de salas de conferencias, etc.
302-16 Honorarios de capacitación: refleja los honorarios de capacitación del personal del proyecto, excluyendo los gastos de viaje incurridos durante la capacitación.
302-18 Tarifa de material especial: refleja los gastos incurridos por la unidad que realiza el proyecto para comprar materiales especiales para el proyecto, como materiales, tuberías, herramientas especiales, accesorios especiales, materiales, suministros de protección laboral, barro. , etc. consumidos durante todo el proceso de implementación del proyecto.
302-25 Gastos especiales de combustible: refleja los gastos de combustible de los vehículos, barcos y equipos especiales utilizados por la unidad ejecutora del proyecto para la producción del proyecto.
302-26 Tarifa laboral: refleja la tarifa de personal externo, la tarifa de trabajador migrante y la tarifa de evaluación pagada durante la implementación del proyecto.
302-27 Gastos comerciales encomendados: reflejan pruebas, construcción, procesamiento, desarrollo de software subcontratados y otros gastos necesarios para la implementación del proyecto.
302-99 Gasto en otros bienes y servicios: refleja gastos relacionados con el desmantelamiento y construcción de instalaciones temporales, ocupación temporal de tierras, compensación por cultivos y árboles verdes, etc. Por ocupación de terreno durante la ejecución del proyecto.
3. Otros gastos de capital
310-02 Gastos de compra de equipo de oficina: se refiere al mobiliario de oficina y equipo de oficina en general que la unidad ejecutora del proyecto debe adquirir e incluir en el alcance de los gastos fijos. contabilidad de activos para la ejecución del proyecto. Gastos en equipamiento de oficina.
310-03 Costos de compra de equipos especiales: se refiere a los diversos costos de equipos especiales que la unidad que realiza el proyecto debe comprar para fines especiales e incluirlos en el alcance de la contabilidad de activos fijos.
310-04 Gastos de compra de transporte: se refiere a los gastos incurridos por la unidad ejecutora del proyecto en vehículos, motocicletas, barcos y otros vehículos de transporte que deben adquirirse para implementar el proyecto.
310-07 Adquisición y construcción de redes de información: se refiere al gasto de la unidad que realiza el proyecto en la red de información requerida para el proyecto, que se incluye en el alcance de la contabilidad de activos fijos de acuerdo con la normativa. Tales como compras de hardware y software, gastos de desarrollo y aplicaciones.
(4) "Medios de trabajo", es decir, el "elemento de trabajo" en el sistema de contabilidad de estudios in situ, se refiere al proyecto de estudio de campo (proyecto tipo A) para completar ciertas tareas del estudio geológico. Levantar el proyecto y obtener los resultados esperados. Los métodos de trabajo y los métodos técnicos utilizados en los resultados de la investigación científica geológica. Según diferentes medios y métodos, se divide en los siguientes 20 elementos: levantamiento y mapeo topográfico, estudio geológico, exploración geofísica, exploración geoquímica, teledetección, exploración de trincheras, pozos poco profundos, pozos de exploración, perforación, pruebas de minerales en roca, otros geológicos. obra y construcción en obra.
Crear el "Estudio Geológico Integral e Investigación Científica" sujeto a calcular todos los gastos incurridos en proyectos de estudio geológico integral e investigación científica (proyectos de Categoría B).
(5) Gastos de estudio geológico De acuerdo con lo establecido en las “Medidas Provisionales para el Manejo de Fondos Especiales para el Estudio de Tierras y Recursos”, las partidas de gastos de estudio geológico son:
(1) Gastos de personal: se refiere a gastos salariales directos del personal del proyecto. Si la unidad donde trabajan los miembros del proyecto tiene gastos financieros, la unidad donde trabajan pagará a los miembros del equipo del proyecto la totalidad de los gastos de acuerdo con las normas estipuladas por el estado y los enumerará en las partidas pertinentes del presupuesto del proyecto como requerido, y no los incluirá repetidamente en los fondos del proyecto.
(2) Tarifas de instrumentos y equipos especiales: se refiere a las tarifas de compra de instrumentos especiales, equipos y equipos de emergencia en sitio necesarios para la implementación del proyecto. Si se han utilizado otros fondos para comprar o los instrumentos y equipos existentes pueden satisfacer las necesidades del proyecto, no se incluirán repetidamente en los fondos del proyecto. Los instrumentos y equipos especiales adquiridos con fondos especiales para el estudio de tierras y recursos deben registrarse e incluirse en la gestión de activos fijos de la unidad.
(3) Costes de energía y materiales: se refiere a los costes de materias primas, combustible y energía, tuberías especiales, consumibles de bajo valor, etc. Consumido directamente durante la ejecución del proyecto.
(4) Costos de subcontratación: se refiere a los costos de subcontratación de pruebas, construcción, procesamiento, desarrollo de software y arrendamiento necesarios para la implementación del proyecto.
(5) Tarifa de compensación de terrenos: se refiere a la tarifa de demolición y construcción de instalaciones temporales, tarifa de ocupación temporal de terrenos, tarifa de compensación para árboles jóvenes y árboles, etc. Pago por ocupación de terrenos durante la ejecución del proyecto.
(6) Gastos de viaje: se refiere a los gastos de transporte y alojamiento incurridos para la realización de encuestas y trabajos de campo en el país para la implementación del proyecto.
(7) Tarifas de conferencias: se refiere a las tarifas por investigaciones especiales y conferencias académicas relacionadas con la implementación del proyecto organizadas durante el proceso de implementación del proyecto.
(8) Gastos de gestión: se refiere a los gastos incurridos por el promotor del proyecto para organizar y gestionar el proyecto. Incluyendo el uso o depreciación de equipos y edificios existentes, gastos directos de personal de gestión y otros gastos de gestión relacionados. Los honorarios de gestión no excederán el 5% del presupuesto total del proyecto.
(9) Otros gastos relacionados: se refiere a otros gastos relacionados con la implementación del proyecto distintos a los gastos anteriores. Este costo debe controlarse estrictamente dentro del alcance de los gastos relacionados con la implementación del proyecto y debe detallarse en el contenido específico al preparar el presupuesto.
Tres. Ejemplos de asientos contables importantes
(1) El 10 de marzo de 2005, el salario del equipo geológico del Proyecto A era de 25.000 yuanes, incluido un salario básico de 15.000 yuanes, una asignación de 9.000 yuanes y otros 1.000 yuanes.
Parte contable 001:
Débito: Gastos comerciales - gastos del proyecto - gastos de personal - salario básico/estudio geológico - un determinado proyecto 15.000
Gastos comerciales - proyecto Gastos - gastos de personal - subvención/estudio geológico - un determinado proyecto 9.000
Gastos comerciales - gastos del proyecto - gastos de personal - otros salarios y gastos de bienestar/estudio geológico - proyecto A 1.000
Préstamo : Efectivo (o saldo cero en la cuenta) 25.000 yuanes.
(2) El 11 de abril de 2005, con la aprobación del presupuesto, el Grupo Geológico del Proyecto A compró una computadora por un precio de 22.000 yuanes. Ha sido aceptado y entregado para su uso.
Número de asiento contable 002:
Débito: gastos comerciales - gastos de proyecto - gastos de equipos especiales - honorarios de compra de equipos especiales/estudio geológico - un determinado proyecto 22.000
Crédito: Cuenta de saldo cero por importe de 22.000 yuanes.
(Formulario de asientos contables de activos fijos)
(3) En mayo de 2005, el equipo geológico del Proyecto A compró una brújula geológica y otra información por 500 yuanes.
Número de asiento contable 003:
Débito: gastos comerciales - gastos de proyecto - gastos de energía y materiales - gastos de materiales especiales/estudio geológico - un determinado proyecto 500. Préstamo: 500 en efectivo.
(4) En junio de 2005, 65438 + mayo, se pagaron 2.000 yuanes por la tarifa de transporte principal del grupo geológico del Proyecto A.
Número de asiento contable 004:
Débito: gastos comerciales - gastos de proyecto - otros gastos relacionados - otros gastos de bienes y servicios/otros trabajos geológicos - un determinado proyecto Crédito 2000: saldo cero El El monto de la cuenta es 2000.
(5) En julio de 2005, el equipo geológico del Proyecto A informó que el alquiler de la casa era de 3.000 yuanes para los aldeanos locales en febrero.
Número de asiento contable 005:
Débito: gastos de negocio-gastos de proyecto-honorarios de subcontratación-honorarios de arrendamiento/estudio geológico-proyecto A 3000
Crédito: 3000 Efectivo
(Seis) El 18 de julio de 2005, el equipo geológico del Proyecto A informó gastos de viaje de 2.000 yuanes.
Número de asiento contable 006:
Débito: gastos comerciales-gastos de proyecto-gastos de viaje-gastos de viaje/estudio geológico-un determinado proyecto 2000
Crédito: efectivo 2000
(7) El 22 de septiembre de 2005, el Grupo Geológico del Proyecto A presentó un pago de compensación de 1.000 RMB por cultivos jóvenes.
Número de asiento contable 007:
Débito: gastos comerciales - gastos del proyecto - compensación de tierras - gastos de otros bienes y servicios/estudio geológico - proyecto A 1000
Crédito : 1.000 en efectivo
(8) La tarifa de impresión del informe geológico presentado por el equipo geológico del Proyecto A el 25 de febrero de 2005 65438 es de 20.000 yuanes.
Número de asiento contable 008:
Débito: gastos comerciales-gastos del proyecto-otros gastos relacionados-gastos de impresión/otros trabajos geológicos-un determinado proyecto 20.000
Crédito :El monto de la cuenta con saldo cero es de 20.000 yuanes.
IV. Libros de contabilidad de gastos del proyecto
(1) De acuerdo con las disposiciones del "Sistema de contabilidad de instituciones públicas", establezca la "Cuenta detallada de gastos comerciales" y la "Cuenta detallada del proyecto". ". Configurar libros de cuentas según "Gastos", llevar una contabilidad detallada según "Clasificación Económica de Gastos" y configurar cuentas detalladas.
(2) Cuenta auxiliar de gastos del proyecto de estudio geológico
La cuenta detallada de varias columnas de los gastos del proyecto se muestra en la Tabla 2-1-1.
Tabla 2-1-1 Cuenta detallada de varias columnas de los gastos del proyecto de estudio geológico