¡Contribuyentes generales, miren aquí! ¡Método simple de cálculo de impuestos al respecto!

(1) Fórmula de cálculo del impuesto a pagar

Los contribuyentes generales pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simple para las siguientes actividades imponibles El cálculo. La fórmula para calcular el monto es la misma que para los pequeños contribuyentes:

Impuesto a pagar = ventas x tasa de recaudación

(2) El rango de la tasa de recaudación del 3%.

1. Los contribuyentes generales que produzcan y vendan los siguientes bienes pueden optar por aplicar el método de cálculo del impuesto simplificado, y la tasa del impuesto al valor agregado es del 3%.

(1) Electricidad producida por pequeñas unidades hidroeléctricas a nivel de condado y por debajo. Las pequeñas unidades hidroeléctricas se refieren a pequeñas unidades hidroeléctricas con una capacidad instalada de menos de 50.000 kilovatios (incluidos 50.000 kilovatios) construidas por varios inversores.

(2) Arena, tierra y piedra utilizadas en la construcción y producción de materiales de construcción.

(3) Ladrillos, tejas y cal producidos de forma continua a partir de arena, tierra, piedra u otros minerales autoexcavados (excepto ladrillos macizos de arcilla y tejas).

(4) Hormigón comercial (limitado al hormigón de cemento producido con cemento como materia prima)

(5) Elaborado a partir de microorganismos, metabolitos microbianos, toxinas animales, sangre o tejido humano o animal. productos biológicos.

(6)Agua del grifo.

(7) Bienes vendidos en consignación por tiendas (incluidos bienes vendidos en consignación por residentes individuales).

(8) Las casas de empeño venden cosas muertas.

(9) Producción, venta, venta mayorista y minorista de medicamentos para enfermedades raras y anticancerígenos. Los artículos (1) a (6) anteriores deben ser bienes producidos por el propio contribuyente.

2. Los contribuyentes del IVA general que vendan los siguientes servicios pueden elegir el método de cálculo del impuesto simplificado y la tasa impositiva es del 3%.

(1)Servicio de autobús.

Los servicios de transporte público, incluidos ferries, autobuses, metros, trenes ligeros urbanos, taxis, autobuses de larga distancia y autobuses lanzadera, se refieren a servicios de transporte terrestre que transportan pasajeros a lo largo de rutas fijas y en horarios fijos y paran en paradas fijas.

(2) Proporcionar diseño de imagen, diseño de fondo, diseño de animación, guión gráfico, producción de animación, filmación, calco, coloración, síntesis de pantalla, doblaje, banda sonora, síntesis de efectos de sonido, edición, producción de subtítulos, transcodificación de compresión ( adaptación para formatos de animación en línea y animación móvil), transferencia de derechos de autor de animación (incluida la autorización y subautorización de la marca, imagen o contenido de la animación) y otros servicios.

Las normas y procedimientos de identificación para empresas de animación y productos de animación desarrollados y producidos de forma independiente se implementarán de acuerdo con las regulaciones del Ministerio de Cultura y el Ministerio de Finanzas.

Se implementará de conformidad con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de las "Medidas administrativas para el reconocimiento de empresas de animación (ensayo)" (Shi Wenfa (2008) No. 51).

(3) Servicios de proyección de películas, servicios de almacenamiento, servicios de carga y descarga, servicios de recogida y distribución, y servicios culturales y deportivos.

En octubre de 2019, de enero a febrero de 2023, 12 y 31, el impuesto al valor agregado proporcionado por los contribuyentes generales se podrá calcular y pagar de acuerdo con la política vigente.

(4) Servicios de arrendamiento operativo de prestación de bienes muebles corporales adquiridos recientemente en el marco del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el IVA.

(5) Incluir los contratos de arrendamiento de bienes muebles tangibles que no se hayan completado antes del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el IVA.

(6) Tarifas de agua potable recaudadas por los contribuyentes que brindan servicios de administración de propiedades a objetos de servicio.

(7) Los contribuyentes generales no empresariales brindan servicios técnicos y de I+D, servicios de tecnología de la información, servicios de consultoría de autenticación, venden tecnología, derechos de autor y otros activos intangibles, y brindan transferencia de tecnología, desarrollo de tecnología y consultoría técnica relacionada y servicios técnicos.

(8) Los contribuyentes generales prestan servicios de educación no académica y servicios auxiliares educativos.

3. Para los servicios de construcción prestados por contribuyentes generales del IVA, se puede elegir el método de cálculo del impuesto simplificado para calcular el IVA a pagar, con una tasa de recaudación del 3%.

(1) Los contribuyentes generales pueden optar por aplicar el método simplificado de cálculo del impuesto a los servicios de construcción prestados por contratistas. La prestación de servicios de construcción en forma de contratista se refiere a servicios de construcción en los que la parte constructora no compra los materiales necesarios para el proyecto de construcción o solo compra materiales auxiliares, y cobra honorarios laborales, honorarios de gestión u otros honorarios.

(2) Los contribuyentes generales podrán optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado a los servicios de construcción proporcionados por la Parte A para este proyecto. Un proyecto de suministro se refiere a un proyecto de construcción en el que el contratista del proyecto compra todo o parte de los equipos, materiales y energía.

(3) Los contribuyentes generales que venden maquinaria y equipos de producción propia y brindan servicios de instalación deben calcular por separado las ventas de maquinaria y equipos y las ventas de servicios de instalación. Las ventas de servicios de instalación pueden gravarse de acuerdo con el sistema simplificado. método de cálculo de impuestos para los proyectos proporcionados por la Parte A. Impuesto.

(4) Los contribuyentes generales venden maquinaria y equipo subcontratados y brindan servicios de instalación al mismo tiempo. Si los servicios de venta e instalación de maquinaria y equipo se han contabilizado por separado de acuerdo con la normativa pertinente sobre operaciones concurrentes, los servicios de instalación podrán gravarse según el método simplificado de cálculo del impuesto para los proyectos previsto por la Parte A.

(5) Los contribuyentes generales pueden elegir El método de cálculo de impuestos simplificado se aplica a los servicios de construcción prestados para proyectos de construcción antiguos. Proyectos de construcción antiguos se refieren a:

1. La fecha de inicio del contrato indicada en el permiso de construcción es anterior al 30 de abril de 2016

2.2065438+La construcción se obtuvo antes del 30 de abril de 2006; La fecha de inicio del proyecto de construcción se especifica en el contrato del proyecto de construcción del permiso de construcción del proyecto.

(6) Si un contribuyente general brinda servicios de construcción en condados (ciudades) y elige aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado, el monto de las ventas será el precio total y el saldo después de deducir las tarifas de subcontratación por gastos adicionales. Los gastos de precio se calcularán de acuerdo con la tasa impositiva del 3% que se utiliza para calcular el impuesto a pagar.

(7) El contratista general del proyecto de construcción brinda servicios de ingeniería para los cimientos, cimientos y estructura principal del edificio. Si la unidad de construcción compra por sí misma todo o parte del acero, hormigón, materiales de albañilería y componentes prefabricados, se aplicará el método de cálculo del impuesto simplificado.

4. Los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado pueden elegir el método de cálculo del impuesto simplificado para calcular y pagar el impuesto al valor agregado a una tasa impositiva del 3% sobre los ingresos derivados de la prestación de los siguientes servicios financieros.

(5) Los contribuyentes generales pueden optar por aplicar el método de cálculo del impuesto simplificado a los servicios de construcción prestados para proyectos de construcción antiguos. Proyectos de construcción antiguos se refieren a:

1 (Permiso de Construcción de Edificios) que indica que la fecha de inicio del contrato es anterior al 30 de abril de 2016

2.2065438+ no se obtuvo antes del 30 de abril de 2006; La licencia de construcción del proyecto de construcción y el contrato del proyecto de construcción indican la fecha de inicio del proyecto de construcción.

(5) Si un contribuyente general brinda servicios de construcción en condados (ciudades) y elige aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado, el monto de las ventas será el precio total y el saldo después de deducir las tarifas de subcontratación por gastos adicionales. Los gastos de precio se calcularán de acuerdo con la tasa impositiva del 3% que se utiliza para calcular el impuesto a pagar.

(6) El contratista general del proyecto de construcción brinda servicios de ingeniería para los cimientos, cimientos y estructura principal del edificio. Si la unidad de construcción compra por sí misma todo o parte del acero, hormigón, materiales de albañilería y componentes prefabricados, se aplicará el método de cálculo del impuesto simplificado.

5. Los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado pueden elegir el método de cálculo del impuesto simplificado para calcular y pagar el impuesto al valor agregado a una tasa impositiva del 3% sobre los ingresos derivados de la prestación de los siguientes servicios financieros.

(1) Las cooperativas de crédito de aldea, las cooperativas de fondos mutuos rurales y las instituciones de personas jurídicas de compañías de préstamos totalmente patrocinadas y establecidas por instituciones financieras bancarias son bancos rurales a nivel de condado (ciudad, distrito, bandera a nivel de condado) e inferiores. Los bancos cooperativos y los bancos comerciales rurales brindan servicios financieros.

Los bancos comunitarios se establecen en zonas rurales de acuerdo con las leyes y regulaciones pertinentes y con la aprobación de la Comisión Reguladora Bancaria de China. Se establecen con inversiones de instituciones financieras nacionales y extranjeras, instituciones no financieras nacionales. Personas jurídicas corporativas y personas naturales nacionales. Instituciones financieras bancarias que brindan servicios financieros a los agricultores locales, la agricultura y el desarrollo económico rural.

Los fondos mutuos rurales se refieren a la industria bancaria comunitaria aprobada por la agencia reguladora bancaria y compuesta por agricultores y pequeñas empresas rurales en municipios (pueblos) y aldeas administrativas para proporcionar a los miembros depósitos, préstamos y servicios de liquidación. . Instituciones financieras de ayuda mutua.

Las compañías de préstamos totalmente patrocinadas por instituciones financieras bancarias se refieren a aquellas establecidas en áreas rurales por bancos comerciales nacionales o bancos cooperativos rurales de acuerdo con las leyes y regulaciones pertinentes y con la aprobación de la Comisión Reguladora Bancaria No Bancaria de China. Instituciones financieras bancarias que brindan servicios de préstamos a agricultores, agricultura y desarrollo económico rural en los condados.

Los condados (ciudades a nivel de condado, distritos, pancartas) no incluyen municipios directamente bajo el gobierno central ni áreas urbanas bajo la jurisdicción de ciudades a nivel de prefectura.

(2) Las sucursales de condado bajo las sucursales del Banco Agrícola de China en provincias, regiones autónomas, municipios directamente bajo el gobierno central y ciudades bajo planificación estatal separada y las sucursales de condado bajo el Sistema de Producción y Construcción de Xinjiang. La sucursal del cuerpo (también conocida como sucursal del condado) proporciona a los agricultores, municipios ingresos por intereses de préstamos a empresas y diversas organizaciones rurales.

Los préstamos a agricultores se refieren a préstamos otorgados por instituciones financieras a agricultores, pero no incluyen pequeños préstamos a agricultores que están exentos del impuesto al valor agregado según las regulaciones.

(3) Desde el 0 de julio de 2065 hasta el 31 de febrero de 2020, el Banco de Ahorros Postal de China ofrece a los agricultores, empresas rurales y sucursales de condado en sucursales en todas las provincias, regiones autónomas, municipios y ciudades planificación estatal. Ingresos por intereses de préstamos a diversas organizaciones rurales.

Los agricultores se refieren a las personas que viven durante mucho tiempo (más de 1 año) en las áreas administrativas de las ciudades y pueblos (excluyendo la ciudad de Chengguan). También incluyen a las personas que viven en las aldeas administrativas bajo la jurisdicción. de la ciudad de Chengguan durante mucho tiempo y aquellos cuyo registro de hogar no es local sino en personas que han vivido en el área local durante más de un año, empleados agrícolas de propiedad estatal y hogares rurales industriales y comerciales individuales. Hogares colectivos de instituciones económicas, grupos, escuelas, empresas e instituciones de propiedad estatal ubicadas en las áreas administrativas de los municipios (excluyendo la ciudad de Chengguan) y aldeas administrativas bajo la jurisdicción de la ciudad de Chengguan; hogares con registro local de hogares que han salido a realizar una declaración; vivir con sus familias durante más de un año, independientemente de si mantienen el contrato. Los agricultores no son agricultores. Tomando el hogar como unidad estadística, los agricultores pueden participar tanto en la producción y gestión agrícola como en la producción y gestión no agrícola. El juicio sobre los préstamos a los agricultores debe basarse en si el prestatario es un agricultor cuando se concede el préstamo.

Los préstamos a empresas y organizaciones rurales se refieren a préstamos otorgados por instituciones financieras a empresas y organizaciones registradas en zonas rurales.

(4) Para las actividades imponibles del impuesto al valor agregado de los administradores de productos de gestión de activos en el proceso de operación de productos de gestión de activos, el método de cálculo del impuesto simplificado es aplicable temporalmente y el impuesto al valor agregado se paga al una tasa del 3%.

(3) El alcance del tipo impositivo del 5%.

1. Si un contribuyente general elige el método de cálculo de impuestos simplificado para vender bienes raíces u operar bienes inmuebles arrendados, la tasa de recaudación de impuestos es del 5%.

2. El método de cálculo del impuesto simplificado se aplica a los contratos de arrendamiento financiero de bienes inmuebles firmados por contribuyentes generales entre 2065438 y el 30 de abril de 2006, o a los servicios de arrendamiento financiero prestados sobre bienes inmuebles adquiridos antes del 30 de abril de 2006. El impuesto al valor agregado se calcula y paga a una tasa del 5%.

3. Si un contribuyente general de una empresa de desarrollo inmobiliario vende un antiguo proyecto inmobiliario desarrollado por él mismo y opta por aplicar el método de cálculo del impuesto simplificado, la tasa impositiva es del 5%.

Los contribuyentes generales de las empresas de desarrollo inmobiliario obtienen tierras mediante recuperación y las desarrollan. La fecha de inicio de la recuperación indicada en el "Permiso de construcción de viviendas" o el contrato de proyecto de construcción para el proyecto de recuperación es 2065438+2006 Proyectos inmobiliarios. antes del 30 de abril del año son proyectos inmobiliarios antiguos. Puedes optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado y calcular y pagar el IVA a un tipo del 5%.

Los contribuyentes generales de las empresas de desarrollo inmobiliario compran proyectos inmobiliarios antiguos sin terminar y continúan desarrollándolos. Los bienes inmuebles vendidos a su nombre pertenecen a proyectos inmobiliarios antiguos y pueden optar por aplicar el impuesto simplificado. Método de cálculo, basado en el 5%. La tasa impositiva se calcula para pagar el IVA.

4. Cuando los contribuyentes transfieren 2065438 + derechos de uso de suelo adquiridos antes del 30 de abril de 2006, pueden optar por aplicar el método de cálculo del impuesto simplificado, y el saldo del precio original de los derechos de uso de suelo después de deducir el El precio total y otros gastos es el monto de las ventas, el impuesto al valor agregado se calcula y paga a una tasa del 5%.

5. Si un contribuyente general presta servicios de despacho de mano de obra y opta por calcular el impuesto en función de la diferencia, la tasa impositiva es del 5%.

6. Los contribuyentes generales que presten servicios de subcontratación de recursos humanos y opten por el método de cálculo simplificado del impuesto pagarán el impuesto al valor agregado a una tasa del 5%.

7. Los contribuyentes que presten servicios de protección de seguridad y opten por pagar el impuesto diferencial pagarán el impuesto al valor agregado a una tasa del 5%.

8. Los contribuyentes generales pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado, cobrar peajes en carreteras de primera clase, carreteras de segunda clase, puentes y puertas que se hayan iniciado antes del piloto, y calcular y pagar el valor. -impuesto añadido a una tasa del 5%. La construcción iniciada antes del proyecto piloto significa que la fecha de inicio del contrato especificada en el permiso de construcción correspondiente es anterior a 2065438 + 30 de abril de 2006.

Desde el 1 de octubre de 2019 hasta el 12 y 31 de febrero de 2020, la producción y venta de nuevos aviones regionales por parte del contribuyente se reducirá temporalmente en un 5% y se aplicará el impuesto al valor agregado.

(4) Ámbito de aplicación de la tasa impositiva antes de impuestos

1. Si un contribuyente general brinda servicios de construcción en condados (áreas urbanas) y adopta el método de cálculo del impuesto general, el el precio total obtenido será El impuesto de pago anticipado se calcula con base en la tasa de retención del 2% del saldo del precio total y otros gastos después de deducir los pagos de subcontratación, si se elige el método de cálculo de impuestos simplificado para calcular el impuesto, el saldo del total; Se utilizará como base el precio y otros gastos después de deducir los pagos de subcontratación. La retención en origen se calcula a una tasa del 3%.

2. Cuando un contribuyente general vende un inmueble, deberá pagar impuestos a una tasa de retención del 5% en la ubicación del inmueble.

3. Cuando un contribuyente general alquila un inmueble, deberá pagar impuestos por adelantado a una tasa de retención del 3% en la ubicación del inmueble. 4. Si un contribuyente general de una empresa de desarrollo inmobiliario vende un proyecto inmobiliario antiguo y se aplica el método de cálculo del impuesto general, el impuesto se pagará por adelantado a una tasa de retención del 3% en la ubicación del inmueble.

4. Cuando una empresa de desarrollo inmobiliario prevenda un proyecto inmobiliario desarrollado, deberá pagar anticipadamente el impuesto al valor agregado a una tasa del 3% al recibir el pago anticipado.

(5) Disposiciones especiales sobre métodos de tributación.

1. Regulaciones fiscales para que las empresas de administración de propiedades cobren tarifas de agua del grifo.

Los contribuyentes que brindan servicios de administración de propiedades cobran tarifas de agua del grifo a los destinatarios del servicio y el saldo después de deducir las tarifas del agua del grifo. pagado se considera ventas , según el método simplificado de cálculo del impuesto, el impuesto al valor agregado se paga a una tasa del 3%.

"Deducción de su tarifa de agua del grifo externo" significa únicamente deducir las tarifas del agua del grifo, excluyendo otras tarifas de tratamiento de aguas residuales y otras tarifas. Entre las diferencias, el "pago externo de las tarifas del agua del grifo" requiere la obtención de certificados válidos que cumplan con las leyes, los reglamentos administrativos y las disposiciones de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China. Los contribuyentes de servicios de administración de propiedades pueden emitir facturas especiales de impuesto al valor agregado en su totalidad para los objetos de servicio. Se aplica un impuesto al valor agregado simple sobre el agua del grifo vendida por las compañías de agua que son contribuyentes generales, y no se deducirá el impuesto al valor agregado indicado en el certificado de deducción del impuesto al valor agregado obtenido de la compra de agua del grifo.

Después de que un contribuyente general elige el método simplificado para calcular y pagar el IVA, este no puede cambiarse dentro de los 36 meses.

2. Normativa fiscal sobre las ventas de inmovilizado para uso propio.

De acuerdo con el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado durante el Período Piloto de Reemplazo del Impuesto Comercial por el Impuesto al Valor Agregado" (Administración Estatal de Impuestos de la Anuncio de la República Popular China No. 90, 2015), a partir del 1 de febrero de 2016, los contribuyentes que vendan sus activos fijos usados ​​y estén sujetos al método simplificado de reducción del impuesto al valor agregado del 2% a la tasa impositiva del 3% pueden renunciar la reducción de impuestos y aplicar el método simplificado.

A los contribuyentes generales que venden bienes distintos de sus activos fijos usados ​​se les aplica el impuesto al valor agregado a la tasa aplicable.

3. Normas tributarias para los contribuyentes que venden bienes de segunda mano

Si un contribuyente vende bienes de segunda mano, según el método simplificado, el impuesto al valor agregado se aplica a la tasa del 3% menos el 2%. Los bienes de segunda mano se refieren a bienes con valor de uso parcial que entran en circulación secundaria (incluidos automóviles, motocicletas y yates de segunda mano), pero no incluyen artículos de uso personal.

Para los contribuyentes que apliquen el método simplificado de gravar el impuesto al valor agregado a una tasa reducida del 2%, sus ventas e impuesto a pagar se determinarán de acuerdo con la siguiente fórmula:

Ventas = ventas incluyendo impuestos/( 1+3%)

Impuesto a pagar = ventas x 2%

4. Regulaciones tributarias para contribuyentes generales que brindan servicios de despacho de mano de obra

Prestación de servicios de despacho de mano de obra Los contribuyentes generales también pueden optar por pagar el impuesto de diferencia.

Del precio y los gastos adicionales obtenidos, el monto después de deducir los salarios y beneficios pagados por el empleador a los empleados de despacho de mano de obra y los fondos de previsión social y de vivienda para ellos es el monto de las ventas, y se calcula el impuesto al valor agregado. y pagado a una tasa impositiva del 5% según el método de cálculo de impuestos simplificado.

Los contribuyentes que opten por pagar impuestos diferenciales deben cobrar al empleador los salarios, beneficios, seguro social, fondo de previsión de vivienda y otros gastos de los empleados despedidos. No se les permite emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado. pero pueden emitir facturas ordinarias.

El servicio de despacho de mano de obra se refiere a un servicio en el que las empresas de despacho de mano de obra envían empleados al empleador para que acepten la gestión del empleador y trabajen para ellos a fin de satisfacer las diversas necesidades laborales flexibles del empleador.

Ejemplo 2-4 Un hotel es un pequeño contribuyente del IVA. En febrero de 2019, la empresa prestó servicios de catering en la tienda, con unos ingresos de 206.000 yuanes, IVA incluido, y servicios de comida para llevar, con unos ingresos de 154.500 yuanes, IVA incluido. Calcula el IVA a pagar por el hotel de 65438+2 meses.

Los ingresos del hotel por la prestación de servicios de catering y servicios de comida para llevar en el hotel se gravan con el IVA de acuerdo con las partidas del impuesto sobre el servicio de alojamiento, y la tasa de recaudación del IVA es del 3%.

Es decir:

(1) Ventas libres de impuestos de febrero 65438 = (20,6+15,45)/(1+3%)= 35 (diez mil yuanes).

(2) El impuesto al valor agregado que paga el hotel en junio es 5438 + febrero = 35x3% = 1,05 (diez mil yuanes)

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