¿Qué es un aumento de impuestos?

Capítulo 2 Impuesto al valor agregado

Sección 1 Descripción general del impuesto al valor agregado

(1) Con respecto a las cuestiones de valor agregado

Hay dos puntos que deben considerarse debe entenderse: primero, la cantidad de valor agregado es ¿cuántos? En primer lugar, es necesario aclarar que el impuesto al valor agregado es un impuesto que grava el monto del valor agregado obtenido por unidades e individuos que se dedican a la venta o procesamiento, servicios de reparación y reparación, y bienes importados. La señal de que un tipo de impuesto es diferente de otro es que el objeto del impuesto al cliente es diferente. El objeto del impuesto al cliente del impuesto al valor agregado es el monto del valor agregado. Por tanto, es necesario saber qué es el valor añadido. Teóricamente, el valor agregado es la parte del valor que una empresa innova en el proceso de producción y operación, es decir, la parte V+M de los bienes o servicios equivale al valor neto de producción o ingreso nacional de mi país. El valor de los productos sociales consta de tres aspectos: el primero es el valor de transferencia C, el segundo es la remuneración del trabajador V y el tercero es el ingreso neto M. Los trabajadores utilizan maquinaria y equipo para procesar las materias primas. ​V y M son los valores recién agregados. Teóricamente, el impuesto al valor agregado se basa en V y M. Las preguntas objetivas comprenden principalmente que V + M entre C, V y M es lo que llamamos la cantidad de valor agregado, que es equivalente al valor de producción neto o al ingreso nacional en términos de indicadores económicos.

(2) El impuesto al valor agregado generalmente no se calcula directamente en función del monto del valor agregado.

Los objetos y bases impositivas de la tributación son a veces consistentes y a veces inconsistentes. El IVA es una situación inconsistente, es decir, el objeto tributario del IVA es el valor agregado y la base para calcular el impuesto son los ingresos por ventas.

2. Tipos de impuesto al valor agregado (preste atención a las preguntas de opción múltiple)

El IVA se puede dividir en impuesto al valor agregado a la producción, impuesto al valor agregado a la renta y consumo. Impuesto al valor agregado según los diferentes métodos de tratamiento del Impuesto sobre activos fijos adquiridos. (En primer lugar, como pregunta de opción múltiple, debemos comprender cómo se enajenan los activos fijos, es decir, si los activos fijos se pueden deducir, si se deducen parcialmente o si se deducen en su totalidad. Se dividen en tres métodos: producción, ingresos y consumo. Entre estos tres métodos, mi país adopta principalmente dos tipos, la mayoría de las áreas utilizan el impuesto al valor agregado basado en la producción y la región noreste está probando el impuesto al valor agregado basado en el consumo. >

(1) El impuesto al valor agregado basado en la producción significa que no se permite ninguna deducción al calcular el impuesto al valor agregado. El precio de los activos fijos comprados, es decir, el monto del valor agregado legal es equivalente a la suma del. Cantidad teórica de valor agregado y cantidad de depreciación de los salarios, intereses, rentas y ganancias actuales. Desde la perspectiva de toda la economía nacional, esta base imponible es aproximadamente equivalente al producto nacional bruto. El calibre estadístico se llama valor basado en la producción. impuesto agregado Como pregunta de opción múltiple, habrá puntos de prueba como el valor de producción neto, el ingreso nacional o el producto nacional bruto, que son aproximadamente equivalentes a los siguientes indicadores

(2) se refiere a. cálculo del impuesto al valor agregado Cuando un trabajador opera una máquina para procesar un producto, no es la inversión original en el activo fijo lo que realmente se incluye en el valor del producto, sino el valor de transferencia actual. En contabilidad, se llama depreciación. Cuando esta depreciación se utiliza como costo, se denomina gasto de depreciación, lo que significa que se puede deducir del valor de transferencia actual de los activos fijos, que es diferente del impuesto al valor agregado de tipo de producción. La base del impuesto al valor agregado del impuesto al valor agregado guiado incluye salarios, intereses, capital y ganancias corrientes. Desde la perspectiva de los indicadores económicos, es equivalente al ingreso nacional, que es diferente del impuesto al valor agregado basado en la producción. que equivale al producto nacional bruto. Este método no se utiliza actualmente en nuestro país.

(3) El impuesto al valor agregado al consumo significa que se permite el precio de los activos fijos adquiridos en el período actual. para deducir de una vez En el valor de los productos sociales, C + V + M equivale a deducir el valor de transferencia total de C. El valor de transferencia del país C incluye el valor de transferencia de los materiales de producción y los activos fijos. de toda la economía nacional, ya que la base imponible se limita al valor de los datos de consumo, por lo que se denomina impuesto al valor agregado orientado al consumo.

De esta manera, es necesario aclarar dos aspectos. Los tipos de impuesto al valor agregado que existen deben clasificarse según el método de disposición de los activos fijos: el impuesto al valor agregado sobre la producción, el impuesto sobre el valor agregado sobre la renta y el impuesto sobre el valor agregado sobre el consumo. 2. ¿Cuáles son las características del valor agregado de la producción? -Impuesto agregado, impuesto al valor agregado sobre la renta y impuesto al valor agregado al consumo. ¿Son equivalentes al valor de producción neto, el ingreso nacional, el producto nacional bruto o se limitan al valor de los materiales de consumo? pregunta de opción múltiple.

3. La naturaleza y los principios del impuesto al valor agregado

1. El impuesto al valor agregado está sujeto a impuestos sobre la facturación total y no se puede deducir.

2. El impuesto al valor agregado es un impuesto adicional al precio y puede ser transferido. La transferibilidad significa que cuando el país aumenta la carga tributaria sobre un determinado tipo de bienes, los productores pueden aumentar el precio, reducirlo. el costo o Ambos se utilizan para absorber este aumento de la carga fiscal. La mayoría de los impuestos sobre el volumen de negocios se caracterizan por la transferibilidad, pero el impuesto sobre la renta generalmente no es transferible 3. El impuesto al valor agregado está sujeto al sistema de deducción fiscal. pagado en el eslabón anterior podrá deducirse al tributar en este eslabón, calculando así indirectamente el importe del impuesto sobre el valor añadido y evitando la doble imposición de C+V+M en el valor de los productos sociales. Un tipo impositivo proporcional, pero no un tipo impositivo progresivo.

4. Asignación del impuesto al valor agregado y su impuesto sobre el volumen de negocios (entendimiento)

5. Método de cálculo del impuesto al valor agregado (dominio)

Cálculo del impuesto al valor agregado Los métodos se dividen en métodos de cálculo de impuestos directos y métodos de cálculo de impuestos indirectos. El método de cálculo directo consiste en agregar directamente factores de valor agregado como base de cálculo de impuestos. Los salarios, las bonificaciones, las ganancias, los intereses y el alquiler son todos factores de valor agregado, por lo que estos factores de valor agregado deben agregarse como base de cálculo de impuestos. TINA. Las posibilidades de una aplicación práctica son escasas. Nuestro país aún no ha adoptado el método de cálculo indirecto, es decir, el método de restar el impuesto soportado del impuesto repercutido. Tasa impositiva única, sencilla y precisa. La mayoría de los países utilizan cálculos indirectos.

6. Características y ventajas del Impuesto sobre el Valor Añadido (maestría)

1. No existe doble imposición y tiene las características de imposición neutral. La característica principal del IVA es que no hay doble imposición, es decir, no hay doble imposición sobre el valor de transferencia C, porque si no es el IVA, es el impuesto al producto nacional original el que aumenta el valor total de ventas del producto, como la compra de piezas de bicicleta, el procesamiento de bicicletas, no se permite deducir el impuesto sobre las piezas compradas, lo que equivale a una doble imposición sobre las piezas cuando se grava la bicicleta en su conjunto, pero el impuesto al valor agregado lo elimina. doble imposición porque tiene características de imposición neutral.

2. Los impuestos se recaudan paso a paso y los impuestos se deducen paso a paso. Si hay bienes con valor agregado en la cadena de circulación, se cobrarán impuestos. Los bienes sin valor agregado no serán gravados y se deducirán los impuestos ya recaudados en el eslabón anterior para evitar la doble imposición sobre el valor de transferencia. c. Este gravamen multienlace y múltiple no aumentará la carga tributaria del impuesto al valor agregado.

3. La base imponible es amplia, todos los bienes están incluidos en el ámbito del impuesto al valor agregado y ahora las actividades de procesamiento, reparación y reparación están incluidas en el ámbito de tributación.

(2) Ventajas del impuesto al valor agregado (como materia de opción múltiple)

1. Puede equilibrar la carga fiscal y promover la competencia leal. Resolver el problema de la carga fiscal desigual sobre los mismos bienes producidos por fábricas generales y especializadas, y alentar a las empresas a desarrollarse hacia la especialización y la colaboración.

2. Favorece las devoluciones de impuestos sobre los bienes exportados y puede evitar una fiscalidad insuficiente sobre los bienes importados. Al reembolsar el IVA, el impuesto del enlace anterior se puede reembolsar en su totalidad, porque el IVA implementa un sistema especial de deducción de facturas y la carga fiscal general es cero después de que se exportan los bienes.

3. Es estable y oportuno en términos de ingresos financieros organizacionales. El impuesto al valor agregado es un impuesto transitorio que sólo está vinculado a los ingresos y no a los costos y ganancias. Si tienes ingresos, debes pagar impuestos, para que sean estables y oportunos.

4. En la recaudación y administración de impuestos, se pueden implementar restricciones mutuas e inspecciones cruzadas para evitar la evasión fiscal. El impuesto sobre las ventas del vendedor es el impuesto soportado por el comprador. Si el vendedor emite 100 facturas especiales de impuesto al valor agregado por un monto de 100 000 RMB y el comprador emite 110 facturas por un monto de 120 000 RMB, existe una discrepancia obvia, lo que indica la posibilidad de que se utilicen facturas falsas para deducir impuestos.

7. El establecimiento y desarrollo del sistema de impuesto al valor agregado de China (comprensión)

A partir del proyecto piloto inicial de impuestos industriales, se probaron y se aprobaron oficialmente los impuestos directos y los impuestos indirectos. establecidos en 1994, pero posteriormente se les hicieron los ajustes correspondientes. Los ajustes recientes de mi país son principalmente la implementación experimental del impuesto al valor agregado basado en la producción y el impuesto al valor agregado basado en el consumo en la región Noreste.

Sección 2ª Contribuyentes del IVA

1. Disposiciones básicas para los contribuyentes del IVA

Según el Reglamento Transitorio del IVA, cualquier persona que venda bienes o servicios dentro del territorio de China Las unidades y las personas que brindan servicios de procesamiento, reparación y mantenimiento, así como bienes importados, son todos contribuyentes del impuesto al valor agregado. También incluye empresas y unidades con financiación extranjera e individuos dedicados a negocios de importación y exportación, es decir, unidades e individuos involucrados en el impuesto sobre el volumen de negocios

Identificación y gestión de los pequeños contribuyentes (puntos clave)<. /p>

( 1) Identificación de pequeños contribuyentes

Según la normativa, se considera pequeño contribuyente a cualquier contribuyente que cumpla con las siguientes condiciones:

1. Contribuyentes que se dediquen a la producción de bienes o a la prestación de servicios gravados, y contribuyentes que se dediquen principalmente a la producción de bienes o a la prestación de servicios gravados, y que simultáneamente se dediquen a la venta al por mayor o al por menor de bienes, con un monto impositivo anual menor de 6,543,8 millones de yuanes (inclusive).

2. Contribuyentes que se dedican a la venta al por mayor o al por menor de bienes, con ventas anuales imponibles de menos de 18.000 yuanes (inclusive).

3. A partir del 65438 de junio + 1 de julio de 1998, todas las pequeñas empresas comerciales con ventas anuales sujetas a impuestos de menos de 18.000 yuanes, independientemente de la contabilidad financiera

Si el contribuyente es sano, no será reconocido como contribuyente general y el IVA se gravará de conformidad con las disposiciones de los pequeños contribuyentes. Los contribuyentes de producción a pequeña escala con ventas anuales de menos de 6,543,8 millones de yuanes y los contribuyentes de manufacturas a pequeña escala con ventas anuales de más de 300.000 yuanes pueden tener posibilidades de ser eliminados si pueden calcular con precisión el impuesto repercutido, el impuesto soportado y el impuesto a pagar. como contribuyente general. Según la política actual, las pequeñas empresas comerciales recién establecidas deben tener ventas reales de más de 18.000 RMB en el plazo de un año a partir de la fecha de registro fiscal antes de poder solicitar el reconocimiento general como contribuyente. El 1 de agosto de 2004, el Estado promulgó el "Reglamento para la Administración de Pequeñas Empresas Comerciales", que están estipulados en la ley tributaria. Anteriormente se gestionaba como un contribuyente de pequeña escala y se reconocía oficialmente como un contribuyente general después de recibir el billete.

En tercer lugar, identificación y gestión de contribuyentes generales

Cuando una empresa solicita procedimientos generales de identificación de contribuyentes, debe presentar un informe de solicitud y proporcionar los siguientes documentos e información relevantes:

(1) Licencia comercial;

(2) Contratos, estatutos y acuerdos pertinentes;

(3) Certificado de número de cuenta bancaria;

(4) Otros documentos e información relevantes requeridos por las autoridades tributarias (el contenido específico será determinado por la oficina tributaria estatal provincial).

IV. Gestión de la identificación de los contribuyentes generales de las empresas comerciales y comerciales de nueva creación

1. Para las pequeñas empresas comerciales y comerciales de nueva creación, cambiar el método actual de identificación de los contribuyentes generales de valor. -impuesto agregado basado en las ventas anuales estimadas. Las pequeñas empresas comerciales recién establecidas pueden solicitar calificaciones de contribuyente general sólo si sus ventas reales alcanzan 6,5438+8 millones de yuanes dentro de un año a partir de la fecha del registro fiscal.

(1) Las pequeñas empresas comerciales recién establecidas se administran como pequeños contribuyentes hasta que sean reconocidas como contribuyentes generales.

(2) Después de que el volumen de ventas real en un año alcance 6,5438+0,8 millones de yuanes, solo podrá ser reconocido como contribuyente general después de que las autoridades fiscales determinen que cumple con los estándares y la tutoría fiscal. Se debe seguir implementando un sistema de gestión de períodos. Luego del período de tutoría, con la aprobación de la autoridad tributaria competente, el contribuyente puede convertirse en un contribuyente general formal y ser administrado como un contribuyente general normal.

2. Para las empresas minoristas comerciales de nueva creación con locales comerciales fijos y bienes físicos, las empresas comerciales grandes y medianas de nueva creación con un capital registrado de más de 5 millones de yuanes y más de 50 empleados deben solicitarlo. registro tributario Quienes tengan calificación de contribuyente general pueden ser reconocidos como contribuyentes generales y pueden ingresar directamente al período de asesoría, durante el cual se implementará la gestión general de contribuyentes.

3. Cambiar a la gestión de contribuyentes generales normales

Después de que una empresa comercial se convierte en contribuyente formal después del período de capacitación, en principio, su sistema de facturación de control fiscal antifalsificación del IVA deberá no exceder 654,38+ 0 millones de yuanes. Si las ventas reales durante el período de entrenamiento superan los 3 millones de yuanes y el impuesto se paga en su totalidad, se puede emitir una factura especial por un monto inferior a 6,543,8 millones de yuanes después de la revisión.

Para las pequeñas empresas comerciales que solo emiten facturas especiales de menos de 654,38 millones de yuanes, si tienen transacciones de bienes a granel, pueden emitir 654,38 millones de yuanes con la aprobación de las autoridades fiscales competentes según el contrato de transacción de bienes. notariado por el departamento notarial nacional. Las siguientes facturas especiales se proporcionan para satisfacer las necesidades de la transacción.

Sección 3. Alcance del IVA (Puntos clave)

1. Disposiciones generales sobre el alcance actual del IVA en China

El alcance del IVA incluye Hay cuatro eslabones: producción, comercio mayorista, minorista e importación de bienes. Además, el procesamiento, la reparación y la reparación también están dentro del alcance de la recaudación del impuesto al valor agregado, y el impuesto comercial se aplica a servicios distintos del procesamiento, la reparación y la reparación.

(1) Venta de bienes. "Bienes" aquí se refiere a bienes muebles tangibles, incluidos la electricidad, la calefacción y el gas, pero no incluye todos los bienes inmuebles como terrenos, casas y otros edificios. Se aplica un impuesto empresarial a los bienes inmuebles y a los activos intangibles. Los materiales de propiedad de un individuo son propiedad personal y los materiales reservados por una empresa para producción y ventas son activos y recursos económicos que pueden aportar beneficios económicos a la empresa. Los artículos personales no están sujetos al IVA, pero las actividades comerciales personales deben incluirse en el ámbito de recaudación del IVA. Los activos fijos entran dentro del ámbito del impuesto al valor agregado y el impuesto comercial debe pagarse cuando se transfieren los bienes inmuebles incluidos en los activos fijos.

(2) Proporcionar servicios de procesamiento y reparación. El negocio de procesamiento encomendado se refiere a un negocio en el que la parte encargada proporciona materias primas y materiales principales, y la parte encargada fabrica los productos de acuerdo con los requisitos de la parte encargada y cobra los honorarios de procesamiento. Si el encomendado aporta materias primas y materiales principales, se considerará conducta de propia realización. "Reparación y reemplazo" se refiere al negocio de aceptar una comisión para reparar bienes dañados o defectuosos y restaurarlos a su condición y funciones originales. Los talleres de reparación de automóviles compran piezas de automóviles y las ensamblan en automóviles. Este no es un negocio de reparación y mantenimiento, sino un negocio de fabricación.

2. Disposiciones sobre tributación de bienes como ventas presuntas.

1. La diferencia entre ventas y ventas atribuidas: los ingresos por ventas deben reconocerse cuando existen cuatro requisitos contables: si los riesgos y recompensas se transfieren al comprador, si los derechos de operación relacionados con los materiales ya no están relacionados; existen, si hay entrada de beneficios económicos, etc. Las ventas estimadas se refieren a comportamientos que deben considerarse ventas desde la perspectiva de la ley tributaria. Las ventas estimadas no se determinan en los libros contables de la empresa, sino en la declaración del impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo y el impuesto comercial. Los siguientes comportamientos de unidades o comerciantes individuales se consideran ventas de bienes y se les aplica el impuesto al valor agregado:

2. Entregar bienes a otros para su consignación, la diferencia entre ventas y operaciones de agencia: La distribución es una venta; en el que el comerciante compra la propiedad de los bienes, los riesgos y recompensas se concentran en el comerciante. El envío generalmente significa que el fabricante entrega los bienes al agente y ambas partes firman un acuerdo de envío. El agente vende bienes al precio requerido por el fabricante. La remuneración del agente y del proveedor es la tarifa de agencia de ventas. Es decir, como agente, participa en la circulación de bienes desde el campo de producción al campo de consumo. los bienes que vende en su nombre deben incluirse en el ámbito del impuesto al valor agregado. Al mismo tiempo, la empresa afiliada también proporciona una remuneración por los servicios laborales al fabricante, es decir, el impuesto comercial debe cobrarse a comisión.

3. La diferencia entre las ventas atribuidas y la transferencia del impuesto soportado: las ventas atribuidas son impuestos. Desde la perspectiva de la sociedad en su conjunto, el valor de los bienes se ha realizado y el valor transferido C se ha transformado en bienes con valor social, incluidos los nuevos valores V y m. Por lo tanto, se trata como ventas atribuidas. es decir, los bienes de producción propia que generalmente se encomiendan para su procesamiento, desde las materias primas hasta los productos terminados y los bienes de inventario, deben tributarse como ventas. Por lo tanto, los bienes encargados para su procesamiento ya no sirven como productos de producción propia para las partidas del IVA. La transferencia del impuesto soportado significa que los bienes adquiridos ya no sirven para las partidas del impuesto sobre el valor añadido y se transfieren como impuesto soportado. El punto clave es que las materias primas subcontratadas utilizadas para beneficios a los empleados o proyectos de construcción deben transferirse como impuesto soportado. Por ejemplo, si un fabricante de televisores recompensa a sus empleados con sus propios televisores, esto debería contarse como una venta. Pero si una empresa comercial compra 100 televisores y recompensa con 5 de ellos a sus empleados, debería transferirlos como impuesto soportado.

(1) Encomendar a otros la venta de bienes en consignación; hay tres cuestiones clave: primero, cuando el fabricante, como vendedor de los bienes, confirma que las ventas se han realizado, después de recibir el producto. lista de envíos de la empresa afiliada, actuará como agente de ventas. Es decir, como fabricante (cliente), se puede emitir una factura especial de impuesto al valor agregado solo después de recibir el pedido. 2. Si la parte encargada emite una factura especial del IVA por adelantado sin recibir la lista de encomiendas, el impuesto sobre el valor añadido repercutido se calculará sobre la base del importe nominal y la cantidad de la factura especial. En este momento, la orden de envío no funcionará. En tercer lugar, no puedes recibir comisiones, bonificaciones, comisiones de ventas, etc. de las ventas.

Por ejemplo, una fábrica de ropa confía a una empresa afiliada la venta de ropa en consignación. El costo por pieza es de 117 yuanes. Si se vende una pieza, la empresa afiliada devuelve 165.438 yuanes a la parte confiante (fábrica de ropa).

(2) Ventas de mercancías en consignación; como agente de consignación, las mercancías en consignación deben venderse al precio requerido por el cliente, de modo que el agente de consignación no solo participe en la circulación de las mercancías, sino que también proporcione servicios de consignación. Si el agente de consignación vende cada pieza al precio del fabricante de 117 yuanes, después de la venta, se emitirá una lista de consignación al cliente (fábrica de prendas de vestir) y la fábrica de prendas de vestir emitirá una factura de impuesto al valor agregado. impuesto soportado de 17 yuanes, y la cantidad que recauda de los consumidores. La tarifa de gestión de 5 yuanes se incluye en la cuenta de ingresos de la agencia de la unidad afiliada y el impuesto comercial de la industria de servicios se paga al 5%. Por lo tanto, quienes venden bienes en consignación deben prestar atención al cálculo y pago del impuesto al valor agregado y pagar el impuesto comercial sobre la remuneración por sus servicios de venta en consignación.

(3) Un contribuyente con dos o más instituciones y que implementa una contabilidad unificada transfiere bienes de una institución a otras instituciones para su venta, excepto cuando las instituciones relevantes están ubicadas en el mismo condado (ciudad); Las instituciones relevantes están en el mismo condado y ciudad, y el impuesto al valor agregado se recauda localmente. En este momento, la fuente del impuesto es fácil de controlar, por lo que la realización de las ventas se confirma cuando se realizan las ventas reales. Si los bienes se traspasan de un establecimiento a otro para su venta, el impuesto se calculará el día del traspaso. Debido a que todas son ramas diferentes de la misma unidad contable, el impuesto a pagar cuando se transfiere a otro condado o ciudad es cero, pero el proceso de pago de impuestos está avanzado. Por ejemplo, si la oficina central en Beijing transfiere bienes a una sucursal en Hebei para su venta, los impuestos deben calcularse el día de la transferencia en Beijing.

(4) Utilizar bienes de producción propia o encomendados para artículos no sujetos a impuestos; los artículos no sujetos a impuestos aquí se refieren a artículos sujetos al impuesto comercial. Los artículos de producción propia no sujetos a impuestos deben considerarse ventas. Por ejemplo, si nuestra fábrica tiene bienes por valor de 80.000 yuanes en stock para un proyecto en construcción en nuestra fábrica y el precio de venta de productos similares es 6,5438 millones de yuanes, entonces el impuesto sobre la producción debería ser 6,5438 millones de yuanes * 654,38 + 07% = 6,5438 millones de yuanes + 0,7 millones de yuanes. El tratamiento contable debería ser: Débito: 80.000 yuanes para la construcción en curso.

Préstamo: 80.000 bienes en stock.

Préstamo: 65.438+07.000 yuanes en construcción.

Préstamo: Impuestos a pagar - Impuesto sobre el valor añadido a pagar (impuesto repercutido) 65.438 + 7.000.

(5) Proporcionar bienes producidos, confiados o comprados como inversiones a otras unidades o comerciantes individuales;

Préstamo: inversión a largo plazo (inversión de capital u otra inversión)

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Préstamo: bienes de inventario

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) a pagar

Sin embargo, se agrega "compra" a las regulaciones, lo que Es una situación especial, por ejemplo: la inversión extranjera compra bienes por valor de 1,17 millones de yuanes. En el momento de la compra,

Préstamo: 6.543.800.000 yuanes por los bienes adquiridos.

Impuestos a pagar - El impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar es de 65.438+0,7 millones.

Préstamo: Depósito bancario 1,17 millones.

Al invertir en el extranjero, si el precio acordado es consistente con el precio de compra.

Préstamo: inversión a largo plazo de 1,17 millones de yuanes.

Préstamo: 654,38+0 millones para adquisición de bienes.

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 65.438+0,7 millones.

(6) Distribuir bienes producidos, encargados o comprados a accionistas o inversores;

Préstamo: dividendos a pagar (beneficios a pagar)

Préstamos: bienes de inventario

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) a pagar

(7) Los bienes producidos o encargados para su procesamiento se utilizan para el bienestar colectivo o el consumo personal;

Pedir prestado : Fondo de Bienestar a Pagar

Préstamo: Bienes de Inventario

Impuestos a Pagar - Impuesto al Valor Agregado a Pagar (Impuesto Repercutido)

Porque se utiliza para el bienestar colectivo y el consumo individual de los consumidores finales, no se puede deducir el impuesto soportado.

(8) Dar bienes producidos, encargados o comprados a otros de forma gratuita.

Préstamo: Gastos no operativos

Préstamo: Bienes de inventario

Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) a pagar

Las donaciones a la Cruz Roja, lugares de actividades juveniles de bienestar público, instituciones de servicios para personas mayores y educación obligatoria rural se pueden deducir en su totalidad, las donaciones a comités ecológicos se pueden deducir en un 3% y las donaciones a bibliotecas y grupos literarios y artísticos se pueden deducir en un 10%. %. Aquí es necesario combinar el impuesto sobre la renta. Cuando las inversiones externas se distribuyen entre los accionistas, están involucrados tanto el impuesto al valor agregado como el impuesto a la renta. Por ejemplo, una empresa utiliza 80.000 artículos en inventario para artículos no sujetos a impuestos, el precio de mercado de productos similares es 654,38 millones y el impuesto repercutido es 17.000. Pero desde el punto de vista fiscal, se considera una venta. Su beneficio es 6,5438+100.000-80.000 = 20.000. Por lo tanto, el ingreso por ventas estimado de 6,5438+100.000 debe completarse en la primera columna del formulario principal de la declaración del impuesto sobre la renta. El costo en la columna de costo del impuesto sobre la renta es 80.000. involucra tanto el impuesto al consumo como el Impuesto a la Renta.

3. Tratamiento del comportamiento de ventas mixto y el comportamiento comercial concurrente: (comprensión)

1. Un comportamiento de ventas involucra tanto el impuesto al valor agregado como el impuesto comercial, que es un comportamiento de ventas mixto. . Las empresas comerciales cobran fletes por la venta de productos y la industria de la construcción contrata materiales de embalaje.

2. Si ambos son inseparables, los bienes y servicios se venden como un negocio mixto, en caso contrario se explotan simultáneamente.

3. Tratamiento fiscal de las ventas mixtas: Las ventas mixtas de bienes están sujetas al impuesto al valor agregado y las ventas mixtas de servicios están sujetas al impuesto comercial.

P71. (Comprender varios comportamientos especiales de la venta de cuentas)

Las unidades y personas dedicadas al negocio de transporte que venden bienes y son responsables del transporte deben pagar el impuesto al valor agregado.

Si las unidades de telecomunicaciones (oficinas de telecomunicaciones y otras unidades aprobadas por la oficina de telecomunicaciones para dedicarse a negocios de telecomunicaciones) venden buscapersonas inalámbricos y teléfonos móviles por su cuenta y brindan servicios de telecomunicaciones relacionados a los clientes, se clasifican como ventas mixtas. y están sujetas al impuesto comercial; las ventas de buscapersonas inalámbricos y teléfonos móviles sin proporcionar servicios de telecomunicaciones relacionados estarán sujetas al impuesto al valor agregado.

4. Otros bienes sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido.

(1) Los futuros sobre productos básicos (futuros sobre productos básicos y futuros de metales preciosos) están sujetos al impuesto al valor agregado, y los futuros que no son productos básicos están sujetos al impuesto comercial.

(2) Imponer el impuesto al valor agregado sobre las ventas de oro y plata de los bancos.

(3) Las casas de empeño recaudarán el impuesto al valor agregado cuando vendan artículos empeñados. El impuesto sobre las ventas se paga sobre la hipoteca y el IVA sobre la venta. Los bienes en consignación vendidos en tiendas de consignación están sujetos al IVA. En el caso de bienes de consumo usados ​​confiados por residentes para su venta en consignación, la empresa confiante deberá pagar el impuesto sobre el valor añadido.

(4) Si los componentes prefabricados de cemento, otros componentes o materiales de construcción producidos por fábricas y talleres propiedad de unidades de construcción de capital y empresas dedicadas al negocio de construcción e instalación se utilizan en los proyectos de construcción de las unidades o empresas , se considerarán como En el caso de las ventas al exterior, se aplica el impuesto al valor agregado sobre la transferencia y el uso.

(5) La producción y distribución de productos filatélicos, así como las ventas de productos filatélicos por otras unidades e individuos distintos del departamento postal, pagarán el impuesto al valor agregado.

(6) El departamento postal emite periódicos y cobra impuestos comerciales; otras unidades e individuos emiten periódicos y cobra impuestos sobre el valor agregado.

(7) Si los productos manejados por los departamentos o unidades de ejecución de sanciones del sector comercial general cumplen con las condiciones para la subasta, los departamentos o unidades de ejecución de sanciones deberán obtener el consentimiento del departamento financiero del mismo nivel. para subasta pública. Los ingresos de las subastas se consideran ingresos confiscados y los departamentos y unidades que aplican las multas los entregarán íntegramente al tesoro estatal y no estarán sujetos a impuestos. Si una unidad de negocio compra artículos de subasta y luego los vende, deberá recaudar el impuesto al valor agregado de acuerdo con las regulaciones.

(8) El impuesto al valor agregado se aplica a las tarifas de conexión a la red que cobran las compañías eléctricas a las empresas de generación de energía, pero no se aplica ningún impuesto comercial.

5. Bienes y rentas que no están sujetos al IVA.

(1) En el negocio de arrendamiento financiero no se percibe ningún impuesto sobre el valor añadido independientemente de que la propiedad del objeto arrendado se transfiera al arrendatario. Esto significa que, con la aprobación del Banco Popular de China y el Ministerio de Comercio, la industria financiera y de seguros paga un impuesto comercial del 5% y ningún impuesto al valor agregado.

(2) Si los componentes prefabricados fabricados en el sitio de construcción por fábricas y talleres propiedad de unidades de construcción de capital y empresas dedicadas al negocio de construcción e instalación se utilizan directamente en los proyectos de construcción de las unidades o empresas, no se cobrará el impuesto al valor agregado.

(3) El negocio de venta de masters de películas, masters de cintas de vídeo y masters de cintas de audio debido a la transferencia de propiedad de obras está sujeto al impuesto comercial, pero no al impuesto sobre el valor agregado. Si la película maestra se convierte en mercancía y luego se vende, se aplicará el IVA.

(4) No se aplica ningún impuesto al valor agregado sobre el suministro o la extracción de agua natural sin procesar (como el suministro de agua de riego agrícola desde embalses y el uso de agua subterránea por parte de las fábricas para la producción).

(5) No se gravará con impuesto al valor agregado los ingresos por tasas obtenidos de permisos, licencias y certificados relacionados emitidos por el departamento administrativo nacional en el ejercicio de sus funciones de gestión.

a) No se grava con impuesto al valor agregado los ingresos provenientes de la emisión de loterías deportivas.

(7) Los departamentos postales y las empresas filatélicas que venden productos filatélicos no estarán sujetos al impuesto sobre el valor añadido, sino que se les aplicará el impuesto empresarial.

Sección 4 Tasas de Impuestos

1. Domina varias tasas de IVA.

2. Preste atención a la tasa impositiva legal

3. Es necesario recordar la tasa impositiva

1. los bienes.

El tipo del IVA se diseña en función de la carga fiscal global sobre los bienes. El volumen de ventas de bienes sujetos a impuestos multiplicado por la tasa del impuesto al valor agregado es el impuesto al valor agregado total soportado por los bienes en este enlace.

Fórmula: Tasa del impuesto al valor agregado = (impuesto a pagar sobre bienes en este enlace + impuesto pagado en el enlace anterior) ÷ ventas de bienes en este enlace × 100%.

2. Determinar los principios básicos de los tipos de IVA y tipos de tipos de IVA. (Elección múltiple)

Desde la perspectiva de la configuración de la tasa impositiva del IVA en varios países del mundo, generalmente existen los siguientes tipos: tasa impositiva básica, tasa impositiva baja, tasa impositiva alta y tasa impositiva cero.

Mi país adopta una tasa impositiva básica, una tasa impositiva baja y una tasa impositiva cero para los bienes de exportación. (Nota: múltiples opciones)

Tres. La tasa del IVA de China.

1. El tipo impositivo básico fijado por nuestro país es el 17%. El tipo impositivo legal es el 17%.

2. También se fija un tipo impositivo bajo del 13%.

3. Los bienes de exportación están sujetos a un tipo impositivo cero.

Se aplica una tasa impositiva del 17% a los bienes generales y a los servicios de procesamiento, reparación y reparación.

Los productos básicos con impuestos bajos se utilizan principalmente en las siguientes áreas:

(1) Cereales y aceite vegetal comestible (productos primarios procesados)

(2) Grifo agua para residentes, calefacción, gas de hulla, gas licuado de petróleo, gas natural, biogás y productos del carbón. (Actualmente el agua del grifo se cobra a una tarifa del 6%)

(3) Libros, periódicos, revistas (con números de edición unificados nacionales o ISBN unificados internacionales)

(4) Feed , fertilizantes químicos, pesticidas, maquinaria agrícola, películas plásticas. (La tasa impositiva para repuestos de maquinaria agrícola es del 17%)

Nota: El cálculo del impuesto al valor agregado es el impuesto sobre la producción actual menos el impuesto soportado actual igual al impuesto a pagar; del 17% menos el 13%.

Malentendido: la tasa impositiva para la maquinaria agrícola es del 13% y la tasa impositiva para las piezas de repuesto es del 17%, por lo que se deduce el 4% del impuesto y se transfiere el 4% del impuesto soportado. ¡Esta comprensión está mal!

4. Dos niveles de tasas de recaudación.

(1)6%. Los pequeños contribuyentes de las empresas industriales pagan un impuesto sobre el valor añadido del 6 por ciento; producen y venden electricidad comercial producida por pequeñas unidades generadoras de energía hidroeléctrica por debajo del nivel del condado; arena, tierra y piedra extraídas por ellos mismos; y piedra o de producción continua Otros ladrillos, tejas, cal, materiales de pared producidos mediante la mezcla de ganga, carbón de piedra, escoria de fondo de calderas alimentadas con carbón y otros residuos de desechos en materias primas, productos biológicos producidos por microorganismos y metabolitos microbianos, y ventas de agua del grifo Todos están sujetos a una tasa impositiva del 6% de recaudación. (Presta atención a las preguntas de opción múltiple)

(2)4%. Los pequeños contribuyentes, como las empresas comerciales, las tiendas de consignación y las casas de empeño, y las empresas de subastas cobran al comprador el precio total y otras tarifas a un tipo impositivo del 4 por ciento.

Nota: Entre ellos, los honorarios de gestión cobrados por la empresa de subastas al consignador deben calcularse y pagarse con el impuesto comercial, que pertenece al negocio de la agencia, pero cuando la empresa de subastas subasta artículos, debe pagar; Impuesto sobre el valor añadido sobre los gastos de manipulación cobrados a los compradores.

Los contribuyentes generales del IVA también pueden utilizar el tipo de recaudación.

Por ejemplo, si un contribuyente del IVA general vende activos fijos sujetos a impuestos que ha utilizado, la tasa impositiva debe ser del 4% y luego gravarse a la mitad de la tasa.

Cuatro. El ámbito específico de uso del 13% de productos con impuestos bajos. (Comprensión)

Distinguir principalmente entre productos primarios y productos profundamente procesados.

Por ejemplo, los alimentos congelados rápidamente, los fideos instantáneos, los alimentos no básicos y los alimentos cocidos elaborados a partir de cereales no están incluidos en el ámbito de aplicación del impuesto sobre los productos agrícolas. Deben clasificarse como productos procesados ​​y están sujetos. a un tipo impositivo del 17%.

Sección 5 Impuesto repercutido e Impuesto soportado

El cálculo del impuesto a pagar se puede dividir en:

1. Cálculo del impuesto a pagar por los contribuyentes generales. (Clave)

2. Cálculo del impuesto a pagar por los pequeños contribuyentes.

3. Cálculo del impuesto a pagar para industrias especiales.

Impuesto a pagar por los contribuyentes generales = impuesto repercutido actual - impuesto soportado actual

El impuesto repercutido depende del volumen de ventas y la tasa impositiva. El volumen de ventas mencionado en la ley tributaria es mayor que el alcance contable, incluido el precio total cobrado y los gastos adicionales, que generalmente no se incluyen en la cuenta de ingresos por ventas en la contabilidad.

El impuesto soportado es inferior al ámbito contable y es una "deducción legal".

1. Impuesto sobre el valor añadido repercutido.

1. El impuesto de salida se refiere al precio total más los honorarios cobrados por el vendedor. El precio total se refiere al precio marcado en el precio del producto, sin deducir ningún gasto (reembolsos de ventas, bonificaciones, gastos de manipulación, están enumerados en la ley fiscal, consulte la página 80 del libro de texto);

Los específicos incluyen: (1) Tarifa de gestión. La tarifa de manejo aquí no se refiere a la tarifa de manejo mencionada anteriormente, sino que generalmente se refiere a algunas tarifas de manejo por recoger la mercancía o poner excusas. (2) Subvenciones y fondos. Los subsidios o fondos recaudados por el Consejo de Estado, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China no están sujetos a impuestos. Los subsidios o fondos recaudados por los gobiernos locales están sujetos a impuestos. (3) Tarifas de cobro, retornos de ganancias, tarifas de incentivos, daños y perjuicios (intereses por pagos retrasados), tarifas de embalaje, fletamento (contabilizados en otras cuentas de ingresos comerciales), tarifas de reserva (materiales de reserva estratégicos), tarifas de calidad, tarifas de transporte y manipulación. honorarios de cobro, honorarios de pago, pagos por adelantado y otros cargos sobre precios.

Nota: Las tarifas de precio adicional incluyen impuestos y deben convertirse en ingresos no sujetos a impuestos.

2. ¿Cuál es el alcance del impuesto sobre las ventas no corporativo?

Según la ley tributaria actual, 80 páginas del libro de texto no están incluidas en el impuesto sobre las ventas, lo que se refleja principalmente en tres aspectos: (1) Impuesto repercutido cobrado al comprador.

(2) El impuesto al consumo recaudado y pagado por el encomendado por la transformación de bienes gravados.

De acuerdo con la normativa del impuesto al consumo, el consignador encomienda al destinatario el procesamiento de la mercancía, y el destinatario recauda y paga el impuesto al consumo al recoger la mercancía. El fiduciario debita: Cuentas por Cobrar y Crédito: Impuestos por Pagar - Impuesto al Consumo por Pagar al recuperar, debita: Depósitos y Crédito Bancarios: Cuentas por Cobrar al pagar impuestos, débito: Impuestos por Pagar y Crédito: Depósitos Bancarios;

(3) Si se cumplen las dos condiciones siguientes al mismo tiempo: la factura de flete es emitida por el departamento de envío al comprador y el contribuyente transfiere la factura al comprador. En este momento, el contribuyente sólo transporta la mercancía en nombre del comprador y no cobra tarifas adicionales. Ambas condiciones se cumplen simultáneamente. Para los contribuyentes vendedores, no están involucrados ni el impuesto repercutido ni el impuesto soportado.

Si las dos condiciones no se cumplen al mismo tiempo, cuando la empresa A vende bienes a la empresa B, la empresa A paga 100 yuanes por el envío. La factura de transporte se emite a la Empresa A. En este caso, según las normas del IVA, la Empresa A, como vendedor, puede deducir el 7% del flete si posee una factura de transporte calificada. Débito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado) 7 Débito: Cuentas por cobrar 93 Crédito: Depósito bancario 100. Si este mes se recupera el flete prepago de 65.438+000, débito: depósito bancario 65.438+000 y crédito: cuentas por cobrar 85 (65.438+000 ÷ 65.438+0,65, 438+07) impuestos por pagar - El impuesto al valor agregado por pagar (salida IVA) es 65.438+05.

Si no se recupera este mes, sólo se descontarán 7 yuanes de los ingresos. Cuando se recupere el próximo mes, la producción será de 15 yuanes y no habrá ningún insumo que deducir.

Nota:

(1) El saldo de cuentas por cobrar se castiga en gastos administrativos.

(2) Cuando se recuperan 100 yuanes, se deben pagar 15 yuanes de impuesto repercutido.

Luego, cuando el vendedor emita una factura especial con IVA, el comprador deducirá más. Si el comprador deduce más, el vendedor pagará más. Además, es imposible emitir facturas especiales con IVA para facturas de transporte.

El IVA repercutido no requiere factura especial.