¿Cuáles son las condiciones que deben aplicar los contribuyentes comunes?
Cualquier empresa que cumpla con una de las siguientes condiciones puede solicitar la identificación como contribuyente general del impuesto al valor agregado: Para más detalles, consulte la "Reglamento Provisional de la República Popular China".
Una empresa que haya estado abierta durante más de un año como se menciona en este párrafo deberá cumplir las siguientes condiciones
Un año de impuesto sobre el valor agregado sobre las ventas (incluidas las ventas de exportación y los impuestos). ventas libres, en lo sucesivo denominadas ventas anuales imponibles) alcanza o excede los siguientes estándares:
①Las ventas anuales imponibles de las empresas industriales son más de 500.000 yuanes;
②Las ventas anuales imponibles de las empresas comerciales son más de 800.000 yuanes.
2. En el plazo de un mes desde la fecha de constitución, una nueva empresa que cumpla con las siguientes condiciones podrá solicitar los procedimientos generales de reconocimiento de contribuyente. Si las ventas imponibles anuales estimadas exceden los estándares de pequeñas empresas aprobados por las autoridades fiscales, pueden ser reconocidas temporalmente como contribuyentes generales, y el período de reconocimiento temporal es de hasta un año (12 meses a partir del mes de aprobación):
Condiciones básicas para que las nuevas empresas soliciten el impuesto general al valor agregado del contribuyente
Capital desembolsado de 500.000 yuanes (dependiendo de las políticas locales)
Para editar este párrafo , el solicitante debe proporcionar la siguiente información
(1) Las empresas industriales que soliciten calificaciones de contribuyente general del IVA deben presentar los siguientes materiales:
1.1 Informe de solicitud escrito.
2. “Formulario de Solicitud General del Contribuyente del IVA” por triplicado.
3. “Formulario de Registro del Impuesto de Lugar de Almacenamiento de Bienes del Contribuyente General” por cuadriplicado
4. “Fichero del Contribuyente General del IVA” por duplicado.
5.1 Certificado de propiedad del local de negocios, copia del contrato o convenio de arrendamiento (si no es propiedad del operador, aportar copia del certificado de propiedad del local de negocios del arrendador).
6. Copia de la cédula de residente del representante legal, personal clave de gestión y personal contable, y copia del certificado de calificación del personal contable, 1 copia cada uno.
7. 1 copia de licencia comercial.
8. Una copia del certificado de depósito bancario (es decir, certificado de inyección de capital).
9.1 Informe de verificación de capital de instituciones relevantes.
10. Copia de los estatutos de la empresa
11. Si se trata de una sucursal de una empresa, es necesario aportar un certificado de registro fiscal de la casa matriz, vigente. certificado de contribuyente general del impuesto al valor agregado, y resolución de la junta directiva.
(2) Cuando una empresa comercial de nueva creación solicite la calificación de contribuyente general del IVA, deberá presentar los siguientes materiales:
1.1 Informe de solicitud escrito.
2. “Formulario de Solicitud General del Contribuyente del IVA” por triplicado.
3. “Formulario de Registro del Impuesto de Lugar de Almacenamiento de Bienes del Contribuyente General del IVA” por cuadriplicado
4. “Fichero del Contribuyente General del IVA” por duplicado.
5.1 Certificado de propiedad del local de negocios, copia del contrato o convenio de arrendamiento (si no es propiedad del operador, aportar copia del certificado de propiedad del local de negocios del arrendador).
6. Copia de la cédula de residente del representante legal, personal clave de gestión y personal contable, y copia del certificado de calificación del personal contable, 1 copia cada uno.
7. 1 copia de licencia comercial.
8. Una copia del certificado de depósito bancario (es decir, certificado de inyección de capital).
9.1 Informe de verificación de capital de instituciones relevantes.
10. Copia de los estatutos de la empresa 1.
11. Información que acredite que puede cumplir con el estándar de contribuyente general del impuesto al valor agregado, como contrato de compraventa firmado, acuerdo o intención escrita, 1 copia cada uno.
12. Si se trata de una sucursal de una empresa, es necesario presentar un certificado de registro fiscal de la casa matriz, un certificado vigente de contribuyente general del IVA y una resolución de la junta directiva.
Notas sobre la edición de este párrafo
1. Los números de teléfono requeridos para todos los formularios son fijo y móvil
2. cualquier accionista La tarjeta de identificación y la tarjeta de identificación contable deben copiarse en una hoja de papel A4 al mismo tiempo y sellarse con el sello oficial y el código de la empresa
3. no está en el mismo condado (ciudad), se implementará una contabilidad unificada. Si la casa matriz es contribuyente general del impuesto al valor agregado, la sucursal también puede solicitar ser contribuyente general
4. Se requiere la presencia de personas jurídicas, accionistas y contadores durante la verificación in situ; imprimir los extractos bancarios desde la apertura del negocio hasta la fecha de la inspección; hacer dos copias de la factura, preparar los libros de contabilidad y los comprobantes originales, la nueva empresa debe presentar una solicitud a las autoridades fiscales dentro de los 30 días. debería convertirse en un contribuyente general a pequeña escala.
Para editar este párrafo, se deben proporcionar los siguientes documentos e información a las autoridades fiscales.
Para solicitar el reconocimiento general de contribuyente, se deben proporcionar los siguientes documentos e información a las autoridades fiscales. .
1. Informe de solicitud. Los contribuyentes que soliciten el reconocimiento general de contribuyente deberán presentar un informe escrito de solicitud a las autoridades tributarias. El informe de solicitud debe centrarse en las razones específicas para solicitar ser reconocido como contribuyente general y la capacidad para cumplir con las obligaciones de un contribuyente general.
2. Licencia comercial aprobada por el departamento de administración industrial y comercial.
3. Estatutos sociales, contratos, convenios y demás materiales relacionados con el establecimiento y actividades empresariales del contribuyente.
4. Comprobante de número de cuenta bancaria.
5. Comprobante de capital social. (Empresa mercantil)
6. Certificado de identidad del representante legal y del contribuyente (cédula de residente, pasaporte u otros documentos legales).
(Empresa comercial)
7. Certificado de propiedad de la vivienda, contrato de alquiler de la vivienda y otros documentos. (Empresa comercial)
8. Otra información relevante y certificados requeridos por las autoridades fiscales.
El período de tutoría para los contribuyentes generales es de medio año. Si el volumen de ventas alcanza los 900.000 en medio año, puede solicitar convertirse en contribuyente general oficial.
Edita este párrafo. ¿Cuánto dura el período de asesoría para los contribuyentes generales?
De acuerdo con el artículo 3 del "Aviso de emergencia de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el fortalecimiento de la recaudación y gestión del impuesto al valor agregado en empresas comerciales de nueva creación" (Guoshui Power Generation [ 2004] No. 37): "Gestión general del contribuyente durante el período de asesoramiento: El período de asesoramiento fiscal general debe ser generalmente no inferior a 6 meses. Durante el período de asesoramiento, las autoridades tributarias competentes deben realizar activamente publicidad y orientación sobre las políticas tributarias del IVA. y sistemas de recaudación y gestión, y al mismo tiempo realizar la recaudación y gestión del IVA de acuerdo con los siguientes métodos:
(1) Para las pequeñas empresas comerciales y comerciales, las autoridades fiscales competentes deben vender facturas especiales en cantidades limitadas basado en entrevistas e inspecciones in situ. El límite máximo de facturación del sistema de facturación de control fiscal antifalsificación del IVA no excederá los 10.000 yuanes. La compra de facturas especiales se limitará a un límite de tiempo. determine la cantidad de facturas especiales que se suministrarán cada vez en función de las condiciones reales de venta y operación de la empresa, pero el número de facturas especiales emitidas por vez no excederá de 25. (2) Para empresas minoristas comerciales y empresas grandes y medianas empresas comerciales, las autoridades fiscales competentes Las autoridades fiscales también deben emitir facturas especiales basadas en las condiciones operativas reales de la empresa. El límite máximo de facturación del sistema de facturación de control fiscal antifalsificación del IVA debe ser revisado y aprobado por las autoridades fiscales pertinentes. De acuerdo con la normativa vigente, la compra de facturas especiales también debe controlarse dentro de un plazo, pudiendo las autoridades fiscales competentes, en función de ello, determinar la cantidad de cada suministro, pero en función de las condiciones reales de funcionamiento de la empresa. por cada venta no deberá exceder 25.
(3) Si la cantidad de compra de la empresa no puede satisfacer las necesidades comerciales del mes, se puede comprar nuevamente antes de realizar una compra adicional, el 3% del monto de la venta. de la factura especial emitida para la última compra debe pagarse por adelantado a las autoridades fiscales competentes. Las autoridades fiscales competentes no pueden agregar facturas de ventas especiales a empresas que no hayan pagado el pago anticipado del impuesto al valor agregado. p>(4) Si las facturas especiales compradas por primera vez cada mes no se utilizan al final del mes, cuando las autoridades fiscales competentes vendan facturas especiales en el mes siguiente, deben reducir la cantidad de suministro de facturas especiales en el mes siguiente en función del número de facturas especiales no utilizadas en el mes anterior
(5) Si las facturas especiales compradas por última vez cada mes no se han utilizado al final del mes, el impuesto competente. Las autoridades, al vender facturas especiales por primera vez en el mes siguiente, restarán el número de facturas especiales que no se utilizaron en el mes anterior del número de facturas especiales compradas cada vez. Se venderá la diferencia después de la cantidad aprobada.
(6) Durante el período de capacitación, se venderán los cupones de deducción de facturas especiales, los documentos de pago del impuesto al valor agregado de importación aduanera especial, las facturas generales de materiales de desecho y las facturas de transporte de carga obtenidas por empresas comerciales. el impuesto se puede deducir sólo después de que el contrainterrogatorio y la comparación sean correctos.
(7) Cuando la empresa presente una declaración de impuestos en el mes siguiente, calculará el impuesto al valor agregado pagado por adelantado de acuerdo con. el método de cálculo del impuesto a pagar por los contribuyentes generales Si se excede el impuesto a pagar, será determinado por la autoridad fiscal competente, y el impuesto pagado en exceso podrá deducirse del siguiente impuesto a pagar. Proceso de declaración general del contribuyente del IVA en este párrafo.
Las medidas de declaración general del impuesto del IVA se formulan de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la "Ley de Administración de Recaudación de Impuestos de la República Popular de China" y sus normas de implementación, la " Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" y las "Medidas de Gestión de Facturas de la República Popular China".
1. Todos los contribuyentes generales del IVA (en adelante, contribuyentes) deberán presentar declaraciones de impuestos de conformidad con estas Medidas.
2. Los contribuyentes deberán recopilar información electrónica para la declaración de impuestos. Los contribuyentes que utilizan el sistema de control fiscal antifalsificación para emitir facturas especiales del IVA deben realizar declaraciones de impuestos después de copiarlas con éxito.
3. Materiales de declaración de impuestos
(1) Información requerida
1. Declaración del impuesto al valor agregado (aplicable a contribuyentes generales del impuesto al valor agregado) y Su información adjunta (Tabla 1), (Tabla 2), (Tabla 3), (Tabla 4).
2. Los contribuyentes que utilizan el sistema de control fiscal contra la falsificación deben presentar una tarjeta IC que registre la información fiscal actual (los contribuyentes cuyos datos detallados estén respaldados en un disquete también deben presentar un disquete de respaldo de datos). y un talón de factura de impuesto al valor agregado especial. Copie la página de deducción de factura de IVA especial.
3. Balance y estado de pérdidas y ganancias
4. “Relación Detallada de Compras, Ventas e Inventario de Petróleo Refinado” (a cumplimentar por los contribuyentes con negocio minorista de petróleo refinado). )
5. Otra información requerida por las autoridades fiscales competentes.
Los contribuyentes que recopilen información electrónica para la declaración de impuestos deberán, además de presentar los datos electrónicos de la información requerida anteriormente a las autoridades tributarias competentes, también presentar una "Declaración de IVA (Contribuyente General)" en papel 》 (Principal cuadro y apéndice).
(2) Información de referencia
1. Se han emitido facturas especiales del impuesto al valor agregado y talones de facturas ordinarias.
2. Se deducirán las facturas especiales con IVA que cumplan las condiciones de deducción y sean declaradas a deducción en el período actual.
3 copias cada una del certificado de pago de impuestos de mercancías importadas, factura de transporte, factura general de compra de productos agrícolas y factura general de compra de materiales de desecho.
4. La copia del talón o copia del cheque del recibo de compra.
5. Copia del talón del comprobante de retención de impuestos.
6. Otros materiales de referencia que especifiquen las autoridades fiscales competentes.
Las oficinas tributarias provinciales determinarán si es necesario enviar materiales de referencia en esta edición.
IV. Gestión de datos de la declaración del IVA
(1) Información requerida para la declaración del IVA
Durante el período de declaración del impuesto, los contribuyentes deberán informar al supervisor fiscal en un De manera oportuna La agencia deberá presentar los datos electrónicos de toda la información requerida, y presentarla a la autoridad fiscal competente, párrafo 1 del artículo 3 de estas Medidas, dentro del plazo determinado por la autoridad fiscal competente de conformidad con las disposiciones de la ley tributaria (el tiempo específico será determinado por la oficina de impuestos estatales a nivel provincial), los materiales en papel requeridos que deben presentarse en el párrafo 2 (el número específico de copias será determinado por la oficina de impuestos provinciales). Luego de que la autoridad tributaria firme el recibo, una parte será devuelta al contribuyente y el resto será retenido.
(2) Materiales de referencia para la declaración del impuesto al valor agregado
Después del final de cada mes, los contribuyentes deben organizar y encuadernar cuidadosamente los materiales de referencia.
1. Los talones de facturas especiales del IVA emitidas manualmente y los talones de facturas ordinarias emitidas en todo el volumen deberán encuadernarse en el orden original de las facturas especiales del IVA; incluidas las facturas especiales del impuesto al valor agregado emitidas por el sistema de control de impuestos contra la falsificación. Los talones de facturas se encuadernarán en un volumen por cada 25 copias de acuerdo con el número de secuencia de facturación. Si hay menos de 25 copias, el número real de copias emitidas. estará obligado.
2. Los documentos pertenecientes a comprobantes de deducción fiscal se encuadernarán en un tomo por cada 25 ejemplares en el orden del momento de su adquisición y según el tipo de documento, si fueran menos de 25 ejemplares. Se vinculará el número real de copias.
3 Al vincular, deberá utilizar la portada del "Libro de Recaudación de Comprobantes de Impuestos/Deducciones Fiscales" uniformemente estipulado por las autoridades tributarias (en adelante, la "portada") y cumplimentar la portada. contenido de acuerdo con la normativa, el cual será revisado por el personal de cobranza y firma financiera. Después de habilitar la portada, los contribuyentes ya no pueden completar el contenido de la portada de la factura especial con IVA original.
4. Si la versión manual de la factura especial del impuesto al valor agregado no utilizada del contribuyente en el mes actual no tiene cobertura temporal y no se ha utilizado durante dos meses, se debe instalar una cobertura en el mes. cuando la parte restante sea cortada por la autoridad fiscal competente.
Las facturas ordinarias y los comprobantes de compra emitidos por los contribuyentes deberán sellarse con sobre en el mes en que se agote la totalidad de su copia.
5. El contenido de la portada incluye el nombre del contribuyente, el número de documentos en este volumen, el monto, el monto del impuesto, el número total de dichos documentos este mes, el número de documentos en este volumen. , el momento al que pertenece el impuesto, etc. El formato específico lo formula la oficina de impuestos estatales provinciales.
5. El “Formulario de Declaración de IVA (Aplicable a Contribuyentes Generales de IVA)” (formulario principal y anexo) es adquirido por los contribuyentes ante las autoridades tributarias competentes.
Editar el período de declaración de este párrafo
Los contribuyentes deben presentar sus declaraciones de impuestos mensualmente, y el período de declaración es del 1 al 15 del mes siguiente. Si el último día fuera festivo legal, se aplazará al 1. Si existieran feriados legales por más de 3 días consecutivos del 1 al 10 de cada mes, el período se prorrogará según el número de días feriados.
Editar este párrafo Sanciones
(1) Los contribuyentes que no presenten declaraciones de impuestos y materiales tributarios dentro del plazo prescrito serán sancionados de conformidad con la 60.ª Ley de Administración Tributaria del República Popular China. Las disposiciones pertinentes del artículo 2 son punibles.
(2) Si un contribuyente se niega a declarar o hace una declaración de impuestos falsa después de haber sido notificado por las autoridades fiscales, y no paga o paga menos el impuesto adeudado, será responsable de conformidad con el artículo 63 de la "Ley de Administración de Recaudación de Impuestos de la República Popular China" De acuerdo con las disposiciones pertinentes del artículo, la evasión fiscal será sancionada.
(3) Los contribuyentes que no presenten declaraciones de impuestos, no paguen o paguen menos del impuesto a pagar serán sancionados de conformidad con las disposiciones pertinentes del artículo 64 de la "Ley de Recaudación y Administración de Impuestos de la República Popular". de China".
Editar aquí para cancelar el IVA general del contribuyente.
Salvo que la Administración Estatal de Tributación estipule lo contrario, una vez que un contribuyente es reconocido como contribuyente general del IVA, no podrá convertirse en un pequeño contribuyente.
En el proceso de conversión de contribuyentes generales temporales en contribuyentes generales, los contribuyentes generales que han utilizado el sistema de control fiscal antifalsificación del IVA pero cuyas ventas anuales imponibles no han alcanzado los estándares prescritos deben tener una contabilidad sólida y ninguno de lo siguiente En cualquiera de las siguientes circunstancias, la calificación no será descalificada. 1. Emitir falsamente facturas especiales con IVA o robar, engañar o resistirse a los impuestos; 2. No declarar impuestos durante 3 meses consecutivos o 6 meses consecutivos sin motivos legítimos; 3. No conservar y utilizar facturas especiales con IVA de conformidad con las normas y el control fiscal; dispositivos, provocando graves consecuencias.
A las empresas comerciales y minoristas de nueva creación que hayan sido reconocidas como contribuyentes generales pero que no se dediquen al negocio minorista de bienes se les cancelarán sus calificaciones de contribuyentes generales. Cuando un contribuyente general cancele o cancele su calificación de contribuyente general durante el período de asesoramiento y se convierta en un pequeño contribuyente, el impuesto soportado no se transferirá de su inventario y no se le reembolsará su exención fiscal.
Para contribuyentes cuya contabilidad no es perfecta o que no han solicitado el reconocimiento general de contribuyente, es decir, contribuyentes cuya contabilidad no es perfecta y no pueden proporcionar información tributaria precisa, o contribuyentes cuyas ventas exceden los estándares para pequeñas empresas. contribuyentes de escala (excepto otras personas físicas y unidades no empresariales que optan por tributar como contribuyentes de pequeña escala, y empresas que no participan regularmente en actividades imponibles) Si el contribuyente no ha solicitado la identificación general de contribuyente, el impuesto a pagar será se calcula de acuerdo con la tasa del impuesto al valor agregado en función de su volumen de ventas, y no se permitirá ninguna deducción para el impuesto soportado, no se permiten facturas especiales del impuesto al valor agregado.