¿Por qué se puede deducir el impuesto soportado en la compra de inmovilizado?
En los últimos años, de acuerdo con las necesidades del desarrollo económico, nuestro país ha promovido continuamente la profundización de la reforma del sistema tributario, incluyendo permitir deducciones de activos fijos, aumentar el impuesto a las empresas, simplificar las tasas impositivas, etc. La reducción de impuestos estructurales se ha convertido en uno de los focos del trabajo fiscal y tributario en los últimos años.
A partir del 1 de octubre + 1 de octubre, los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado comprarán (incluida la aceptación de donaciones e inversiones físicas, lo mismo a continuación) o fabricarán sus propios productos (incluida la reconstrucción, ampliación, instalación, lo mismo a continuación) en de conformidad con el "Reglamento provisional sobre el impuesto al valor añadido" y el "Reglamento provisional sobre el impuesto sobre el valor añadido" De acuerdo con las disposiciones pertinentes de las Normas de aplicación del Reglamento, el impuesto repercutido se puede deducir del impuesto repercutido con la factura especial con IVA , la nota de pago del IVA de importación en aduana especial y el comprobante de liquidación de tarifa de transporte.
Entre ellos, los activos fijos que se permiten deducir se refieren al alcance de los activos fijos estipulado en el "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" y sus normas de implementación, es decir, según lo estipulado en el artículo 21 de las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado". "Los activos fijos se refieren a máquinas, maquinaria, herramientas de transporte y otros dispositivos, herramientas y aparatos relacionados con la producción y operación con una vida útil superior a 65.438+02 meses"; bienes inmuebles de los contribuyentes en general y bienes adquiridos para inmuebles en construcción, El impuesto soportado no se puede deducir.
Bienes inmuebles y proyectos inmobiliarios en construcción estipulados en el artículo 23 de las Normas de Implementación del Reglamento Transitorio del Impuesto al Valor Agregado, es decir, “bienes inmuebles se refiere a bienes que no pueden moverse o cambiarán de naturaleza”. y la forma después de ser trasladados, incluidos los edificios, estructuras y otros anexos del terreno. Los bienes inmuebles recién construidos, renovados, ampliados, reparados y decorados por los contribuyentes son todos proyectos inmobiliarios en construcción. Además, el aumento del impuesto sobre bienes inmuebles se podrá deducir el 1 de mayo. 2065438.
Artículo 24 del Anexo 1 del Número de Hacienda y Tributación. 201636 establece que el impuesto soportado se refiere al impuesto al valor agregado que pagan o soportan los contribuyentes cuando compran bienes, procesan, reparan y reparan servicios, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles.
El Impuesto sobre el Valor Añadido deducible es el impuesto soportado en el anexo 2.4 del número fiscal y tributario. 201636: 1. El impuesto soportado de los bienes inmuebles adquiridos después de mayo de 2016 y contabilizados como activos fijos en el sistema contable o 1. de los proyectos inmobiliarios en construcción adquiridos después de mayo de 2016 se dividirá a partir de la fecha de adquisición.
La adquisición de bienes inmuebles incluye la compra directa, la donación, la inversión, la autoconstrucción y el pago de deudas, excluyendo los proyectos inmobiliarios desarrollados por las propias empresas promotoras.
La regla de la deducción de dos años no es aplicable al impuesto soportado sobre bienes inmuebles arrendados mediante financiación y edificios y estructuras temporales erigidas en el sitio de construcción.
La normativa pertinente sobre la que se puede deducir el impuesto soportado sobre el inmovilizado es la siguiente. El monto del impuesto soportado sobre activos fijos calificado que los contribuyentes pueden deducir se refiere al certificado de deducción del impuesto al valor agregado realmente incurrido por el contribuyente después del 65438 de junio + 1 de octubre de 2009, y emitido después del 65438 de junio + 1 de octubre de 2009 El impuesto al valor agregado obtenido en el sitio web o calculado con base en el comprobante de deducción del impuesto al valor agregado. Caishui [2009] No. 113 aclara además que los dispositivos auxiliares y las instalaciones de soporte basados en edificios o estructuras, independientemente de si se contabilizan por separado en el tratamiento contable, se considerarán componentes del edificio o estructura, y su impuesto soportado no incluirse en el impuesto sobre las ventas deducido del importe del impuesto del artículo. Los dispositivos auxiliares e instalaciones de apoyo se refieren a: suministro y drenaje de agua, calefacción, saneamiento, ventilación, iluminación, comunicaciones, gas, protección contra incendios, aire acondicionado central, ascensores, electricidad, dispositivos inteligentes de construcción e instalaciones de apoyo. Para los contribuyentes generales que compren activos fijos no instalados, a partir del 5438 de junio + 1 de octubre de 2009, el impuesto soportado por la compra de activos fijos (incluida la aceptación de donaciones e inversiones físicas) se calculará sobre la base de facturas con IVA especiales y el pago especial de importación aduanera. Las cartas y los comprobantes de liquidación de gastos de transporte se deducen del impuesto repercutido. Al mismo tiempo, se cancelará la política de eximir a los equipos importados del impuesto al valor agregado y del reembolso del impuesto al valor agregado a las empresas con inversión extranjera que compren equipos nacionales. Para garantizar una transición fluida de los ajustes de política, Caishui [2008] Nº 176 estipula que para los equipos nacionales adquiridos por empresas con inversión extranjera antes del 30 de junio de 2009, siempre que se verifique que la información de revisión de la factura especial del IVA es correcta, puede optar por continuar implementando equipos de valor agregado de acuerdo con la política de devolución de impuestos original. Los equipos nacionales adquiridos por empresas con inversión extranjera que se benefician de la política de devolución del impuesto al valor agregado estarán sujetos a la supervisión de las autoridades fiscales competentes durante cinco años. Durante el período de supervisión, si la naturaleza de la empresa cambia a una empresa de capital nacional, o la propiedad del equipo se transfiere mediante transferencia o donación, o se alquila o se reinvierte, el reembolso de impuestos se devolverá a la autoridad competente en materia de reembolso de impuestos. y el impuesto a pagar se calculará de acuerdo con la siguiente fórmula: Impuesto a pagar = Valor neto del equipo doméstico * tasa impositiva aplicable. Cuando una empresa compre activos muebles como maquinaria y equipo que no necesiten ser instalados como activos fijos, debitará los "activos fijos" y otras cuentas de acuerdo con el monto que debe incluirse en el costo de los activos fijos en la factura especial. o certificado de pago de impuestos aduaneros.
Y debitar "impuesto a pagar e impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)" con base en el monto del impuesto al valor agregado indicado en la factura especial o comprobante de pago de derechos de aduana (si la compra de activos fijos implica el pago de costos de transporte, los costos de transporte se calculan con un tipo de deducción del 7%), el IVA se calcula en función del importe a pagar o efectivamente pagado. Si los activos fijos antes mencionados adquiridos por una empresa se utilizan exclusivamente para artículos imponibles sin IVA, artículos exentos del IVA, bienestar colectivo o consumo personal, el impuesto soportado no se deducirá y se incluirá en el costo de los activos fijos. Si una empresa compra bienes inmuebles como casas y edificios como activos fijos, no deducirá el impuesto al valor agregado indicado en la factura especial o el certificado de pago del impuesto aduanero. Devengará el costo de los activos fijos y debitará los "activos fijos" y. otras cuentas. Al contabilizar los activos fijos adquiridos para instalación, se debitará de la cuenta "Construcción en Curso" en función del monto que deba incluirse en el costo del activo fijo adquirido (excluido el IVA soportado. El comprobante de deducción del IVA se carga al). La cuenta "Impuesto por Pagar - IVA por Pagar (Impuesto Soportado)" y la cuenta "Depósito Bancario" se acreditan a la suma del costo del activo fijo y el monto del IVA permitido a deducir. Si se instalan y utilizan materias primas para la producción, se debitará la cuenta "construcción en curso" y se acreditará a la cuenta "materias primas" de acuerdo con el costo de las materias primas. El impuesto al valor agregado sobre las materias primas utilizadas en. el momento de la compra ya no se transferirá ni se incluirá en el costo de los activos fijos. Cuando los activos fijos alcanzan el estado utilizable previsto, el costo del proyecto (excluido el impuesto al valor agregado) se transfiere de la cuenta "construcción en curso" a la cuenta "activos fijos". La diferencia entre el valor registrado de los activos fijos donados y el valor registrado determinado antes de la renovación es que ya no se incluye el IVA. Por ejemplo: si no se requiere la instalación de activos fijos, la empresa debitará la cuenta de "activos fijos" según el valor determinado de la cuenta personal de los activos fijos, y debitará el "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (entrada) Con base en el comprobante de deducción del impuesto al valor agregado obtenido, la cuenta "Impuesto)" se acredita a la cuenta "depósito bancario" y la cuenta "ingresos no operativos" se acredita de acuerdo con los impuestos pagaderos correspondientes. Al aceptar una inversión y transferirla a activo fijo, se debitará de la cuenta "activo fijo" (no requiere instalación) y de la cuenta "construcción en curso" (requiere instalación) según el valor pactado en el contrato o convenio de inversión, y el Se debitará el certificado de deducción del impuesto al valor agregado obtenido. Para el monto del impuesto al valor agregado indicado, se debitará la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)", y el valor de la cuenta invertida en activos fijos debe ser. igual al importe del impuesto soportado. Para los contribuyentes generales con activos fijos de fabricación propia, el monto del impuesto soportado incurrido al comprar bienes o servicios sujetos a impuestos a partir de maquinaria y equipo de fabricación propia (incluida la reconstrucción, expansión e instalación) y otros activos muebles como activos fijos se basará en el La factura especial con IVA y el formulario de pago del IVA de importación de aduanas especiales y los comprobantes de liquidación de costos de transporte se deducen del impuesto repercutido. En la compra, de acuerdo al monto devengado de materiales de construcción o construcción en proceso registrado en la factura especial o certificado de pago de derechos aduaneros, se debitará los temas "materiales de construcción" y "construcción en proceso", y el monto indicado en la factura especial. o se debitará el certificado de pago de derechos de aduana. Para el monto del impuesto al valor agregado, se debitará la cuenta "Impuesto a Pagar e Impuesto al Valor Agregado (Impuesto Soportado)". En función del importe a pagar o efectivamente pagado. Registre cuentas por pagar, pagarés, depósitos bancarios y cuentas por pagar a largo plazo. Cuando los contribuyentes generales utilicen casas, edificios y otros bienes inmuebles de fabricación propia (incluidas la reconstrucción, ampliación e instalación) como activos fijos para comprar bienes o servicios sujetos a impuestos, no se deducirá el impuesto soportado. Se debe acumular el costo de los materiales de ingeniería o de las construcciones en curso y debitar los "materiales de ingeniería", las "construcciones en curso" y otras cuentas. Cuando una empresa compra materias primas para la contabilidad de inventarios y materiales de ingeniería para proyectos muebles como maquinaria y equipo, como la construcción de casas y otros proyectos inmobiliarios, debe debitar las "construcción en curso" y otras cuentas y acreditarlas de acuerdo con el costo de el inventario o materiales de ingeniería se registran cuentas como "materias primas" y "materiales de ingeniería", y cuentas como "impuesto por pagar e impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado transferido)" se acreditan de acuerdo con el IVA soportado correspondiente. esta parte de la mercancía. Los materiales de ingeniería adquiridos por una empresa para la construcción de casas, edificios y otros proyectos inmobiliarios, utilizados para proyectos muebles como maquinaria y equipo, o convertidos en materias primas necesarias para la producción empresarial, se basarán en el precio sin impuestos indicado en la factura especial del impuesto al valor agregado debitar las cuentas "construcción en curso" y "materias primas", debitar la cuenta "impuesto por pagar e impuesto sobre el valor agregado por pagar (impuesto soportado)" según el monto del impuesto al valor agregado y acreditar. la cuenta "materiales de ingeniería". Las empresas han recogido sus productos para utilizarlos en proyectos inmobiliarios como la construcción de casas y edificios. De acuerdo a las instrucciones para el uso de la cuenta "Construcción en Curso" contenida en la Guía de Aplicación de Nuevas Normas Contables, si se utiliza para construir proyectos inmobiliarios como casas y edificios, la cuenta "Construcción en Curso" debe debitarse de acuerdo a el costo del producto recaudado y el impuesto al valor agregado por pagar, la cuenta "bienes de inventario" se acreditará de acuerdo con el costo del producto cobrado, y la cuenta "impuesto por pagar y el impuesto al valor agregado por pagar (impuesto de salida)" se acreditará de acuerdo. al impuesto al valor agregado a pagar: si se utiliza para maquinaria de construcción, se acreditará el costo del producto cobrado. Se debita la cuenta “Construcción en Curso” y se acredita la cuenta “Bienes en Inventario”.
¿Por qué se puede deducir el impuesto soportado sobre los activos fijos adquiridos? De hecho, cuando se creó la categoría impositiva "IVA", el impuesto soportado sobre la compra de activos fijos debería, en teoría, ser deducible.
Hasta 2009, mi país siempre ha implementado un impuesto al valor agregado "basado en la producción", es decir, el impuesto soportado sobre los activos fijos no se puede deducir. Desde 2009, mi país ha ajustado el impuesto al valor agregado “basado en la producción” a un impuesto al valor agregado “basado en el consumo”. El IVA "orientado al consumo" significa que se pueden deducir los impuestos soportados.
¿Por qué cambiarlo a "tipo de consumo"? Porque el IVA "basado en la producción" tiene desventajas, a saber, la "doble imposición". Digámoslo de esta manera: el vendedor de activos fijos paga el IVA cuando vende los activos fijos; cuando el comprador compra activos fijos, el impuesto soportado no es deducible, lo que equivale al IVA pagado por el comprador y el vendedor. Aquí habrá doble imposición.
Esto no es razonable para la empresa. El impuesto al valor agregado eventualmente se trasladará a los consumidores, lo que inevitablemente aumentará la carga sobre los consumidores. Por lo tanto, debería cambiarse por un impuesto al valor agregado relativamente razonable "orientado al consumo".
¿Se puede deducir el impuesto soportado sobre el inmovilizado de fabricación propia? Dado que es de fabricación propia, ¿dónde está el impuesto soportado? Si los materiales comprados se utilizan para construir activos fijos sujetos a impuestos, el impuesto soportado en el momento de la compra se ha deducido en el período actual y ya no se deducirá una vez que se completen los activos fijos.
¿Se puede deducir el impuesto soportado sobre el inmovilizado? Los activos fijos utilizados para la producción y la producción relacionada son deducibles.
¿Qué inmovilizado se adquirió con impuesto soportado no deducible? Qué activos fijos no se pueden deducir del impuesto soportado: los contribuyentes de pequeña escala no pueden deducirlo, los contribuyentes generales básicamente pueden deducirlo, pero los automóviles, motocicletas y estos artículos de lujo no se pueden deducir, y se utilizan para el impuesto soportado de activos fijos para no Partidas sujetas al IVA. Los impuestos no son deducibles. 1. El impuesto soportado sobre los activos fijos adquiridos por una empresa, ya sean adquiridos en el país, importados o donados, no se deducirá del impuesto repercutido sobre las mercancías. Sin embargo, el alcance de los activos fijos que no pueden deducirse del impuesto soportado estipulado en el "Reglamento del IVA" es menor que el alcance estipulado en las normas contables y los "Principios Generales de Finanzas Corporativas" y no incluye bienes inmuebles como casas y edificios. 2. Si los activos fijos adquiridos por los contribuyentes se utilizan en industrias distintas de las implantadas en la región Nordeste (incluidas las sucursales establecidas fuera de la región Nordeste), no se deducirá el impuesto soportado. 3. Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China" (Finanzas e Impuestos [2004] Nº 156), las provincias de Heilongjiang, Jilin, Liaoning y Dalian son principalmente dedicadas a la fabricación de equipos de producción, industria petroquímica y metalurgia. Contribuyentes del IVA general en la industria, industria manufacturera de construcción naval, industria manufacturera de automóviles y industria procesadora de productos agrícolas (1) Compra (incluida la aceptación de donaciones e inversiones físicas, lo mismo a continuación) activos fijos; (2) Utilizarlos para la autoproducción (incluyendo reconstrucción, ampliación, instalación), lo mismo a continuación) bienes adquiridos o servicios sujetos a impuestos de activos fijos (3) para activos fijos obtenidos a través de arrendamiento financiero, el arrendador deberá seguir el "Aviso de; la Administración Estatal de Impuestos sobre la Recaudación del Impuesto sobre el Volumen de Negocios de las Empresas de Arrendamiento Financiero" (Estado [2000] Nº 514) paga el impuesto sobre el valor añadido y (4) los costos de transporte de los activos fijos. Se permiten deducciones por insumos de acuerdo con la normativa. 4. Actualmente, se implementa el sistema nacional de control del impuesto al valor agregado contra la falsificación. Las facturas especiales del impuesto al valor agregado emitidas a través de este sistema pueden ser certificadas por la oficina de impuestos (independientemente de si se deducen o no) para verificar si se aplican. son falsificados. Quizás la empresa crea que las facturas especiales con IVA son más fáciles de identificar que las facturas ordinarias y no pueden utilizarse para la deducción.
¿Se puede deducir el impuesto soportado en las facturas de inmovilizado? Anexo 1 del Caishui No. 36: Para los contribuyentes piloto que aplican el método de cálculo del impuesto general, 1. El impuesto soportado sobre bienes inmuebles adquiridos después de mayo de 2016 y contabilizados como activos fijos en el sistema contable, o 1. El monto del impuesto soportado sobre inmuebles adquiridos después de mayo de 2016 Para proyectos inmobiliarios en construcción, el impuesto soportado se deducirá del impuesto repercutido dentro de los dos años siguientes a la fecha de adquisición. En el primer año,
La adquisición de inmuebles incluye la compra directa, la donación, la inversión, la autoconstrucción y el pago de deuda, excluyendo los proyectos inmobiliarios desarrollados por las propias empresas promotoras.
¿No se puede deducir la factura de entrada por la compra de inmovilizado? Un contribuyente general compra activos fijos si los activos fijos se utilizan para partidas imponibles del IVA, ¿cuántos ingresos recibirán? Los billetes se pueden descontar; en caso contrario, no se pueden descontar.
¿Qué activos fijos se pueden utilizar para deducir el impuesto soportado al comprar activos fijos? No se podrá deducir del impuesto repercutido el impuesto soportado sobre los siguientes conceptos: 1. No será deducible el impuesto soportado sobre los activos fijos utilizados para partidas gravadas sin IVA, partidas exentas, bienestar colectivo o consumo personal. Las partidas imponibles sin IVA se refieren a la prestación de servicios gravables sin IVA, transferencias de activos intangibles, ventas de bienes inmuebles y proyectos inmobiliarios en construcción. El consumo personal incluye gastos sociales y de entretenimiento. Los activos fijos como maquinaria, maquinaria y transporte se utilizan a menudo para producir bienes sujetos a impuestos y exentos. Si no se puede dividir entre las ventas, se puede deducir el impuesto soportado. En otras palabras, sólo no se puede deducir el impuesto soportado sobre los activos fijos utilizados específicamente para partidas no sujetas a impuestos y partidas libres de impuestos, mientras que sí se pueden deducir otros activos fijos mixtos. Por lo tanto, los activos fijos utilizados para elementos imponibles del IVA (excluidos los elementos exentos del IVA) y elementos imponibles sin IVA, elementos exentos del IVA, bienestar colectivo o consumo personal pueden deducir el impuesto soportado. 2. No se deducirá el impuesto soportado sobre el inmovilizado adquirido por pérdidas anormales. Las pérdidas anormales se refieren a pérdidas como robo, pérdida, moho, deterioro, etc., provocadas por una mala gestión. 3. No se deducirá el impuesto soportado en la adquisición y construcción de inmovilizado destinado a pérdidas anormales de productos en curso y terminados. 4. El impuesto soportado sobre bienes de consumo para uso propio del contribuyente que no sea deducible según lo estipulado por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado. Los yates, automóviles y motocicletas propiedad de personas sujetas al impuesto al consumo no tienen nada que ver con las mejoras tecnológicas corporativas y las actualizaciones de los equipos de producción, y se mezclan fácilmente con suministros de producción y comerciales para el cálculo de las deducciones del impuesto soportado. Para colmar las lagunas fiscales y aprender de las prácticas internacionales, no se deducirá el impuesto soportado sobre motocicletas, automóviles y yates utilizados por los contribuyentes para su propio uso. Sin embargo, si se vende después de la subcontratación y se clasifica como bien ordinario, aún se puede deducir el impuesto soportado. 5. Los costos de transporte de los cuatro activos fijos anteriores y los costos de transporte de la venta de activos fijos libres de impuestos no se deducirán del impuesto repercutido para deducir el impuesto soportado. Cabe señalar que las casas, edificios y activos fijos en construcción para bienes inmuebles no son deducibles del impuesto soportado. En primer lugar, las casas y edificios, independientemente de si están relacionados con la producción y las operaciones, no pueden deducir el impuesto soportado. En segundo lugar, los activos fijos en construcción utilizados para bienes inmuebles no pueden deducir el impuesto soportado.
Después de la renovación, se permite deducir los bienes o servicios adquiridos para activos fijos, como maquinaria y equipo. Sólo no se permiten deducir los bienes o servicios utilizados para proyectos inmobiliarios en construcción. Bienes inmuebles se refiere a bienes que no se pueden mover o que cambiarán su naturaleza y forma después de ser movidos, incluidos edificios, estructuras y otros anexos al terreno. Los bienes inmuebles recién construidos, reconstruidos, ampliados, reparados y renovados por los contribuyentes son todos proyectos inmobiliarios en construcción y no pueden utilizarse para deducir el impuesto soportado.
El alcance del impuesto soportado que se permite deducir y el alcance del impuesto que se permite deducir Dado que los activos fijos dentro del alcance del impuesto del IVA son principalmente máquinas, maquinaria, herramientas de transporte y otros equipos, herramientas y otros. También se encuentran dentro del rango anterior los equipos relacionados con la producción y la explotación, los electrodomésticos y el inmovilizado que se permite deducir tras la transformación y reforma del IVA. La vida útil de los activos fijos permitidos para la deducción debe exceder los 12 meses. Obviamente, si las casas y edificios están incluidos o no es la principal diferencia entre el tratamiento de los activos fijos en el IVA y el impuesto sobre la renta de las sociedades. Desde el 5438 de junio + el 1 de octubre de 2009, el impuesto soportado por los contribuyentes generales del IVA que compran (incluida la aceptación de donaciones e inversiones físicas) o de fabricación propia (incluidas la reconstrucción, ampliación e instalación) activos fijos se puede pagar con facturas especiales con IVA. , el certificado de pago especial del impuesto al valor agregado de importación aduanera y el comprobante de liquidación de la tarifa de transporte se deducirán del impuesto de salida. El impuesto soportado sobre activos fijos que los contribuyentes pueden deducir se refiere al monto del impuesto soportado sobre activos fijos realmente incurrido por el contribuyente después de 65438 + 1 de octubre de 2009, y obtenido del certificado de deducción del impuesto al valor agregado emitido después de 65438 + octubre. 1 de enero de 2009, o con base en el IVA del impuesto al valor agregado calculado utilizando el comprobante de deducción de impuestos. A partir del 1 de agosto de 2013, el impuesto soportado por los contribuyentes generales del IVA al comprar automóviles se puede deducir del impuesto repercutido mediante facturas especiales con IVA, documentos especiales de pago de aduanas para importaciones con IVA y comprobantes de liquidación de tarifas de transporte.
¿Existe algún problema de deducción del impuesto soportado por la compra de activos fijos? 1. Es apropiado deducir 13.600 yuanes y la oficina de impuestos no puede decir nada.
2. Dentro de los activos intangibles no se incluye la depreciación, pero sí la amortización acumulada, que se amortiza promedio durante el período beneficioso, y no se puede deducir el impuesto soportado.