Políticas y regulaciones relevantes sobre deducciones por donaciones para el impuesto a la renta personal
1. Individuos a través de grupos sociales de bienestar público dentro del territorio de la República Popular China. Donaciones realizadas por gobiernos populares a nivel de condado o superior y sus departamentos a organizaciones benéficas de bienestar público como educación, alivio de la pobreza y alivio de la pobreza (en lo sucesivo, bienestar público). donaciones) podrán deducirse en el cálculo de la base imponible de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Los grupos sociales nacionales de bienestar público a que se refiere el párrafo anterior incluyen organizaciones benéficas, otros grupos sociales y organizaciones de masas que estén establecidas o registradas de conformidad con la ley y hayan obtenido calificaciones de deducción antes de impuestos para el bienestar público. donaciones de acuerdo con las condiciones y procedimientos prescritos.
2. El monto de las donaciones caritativas individuales se determinará de acuerdo con las siguientes disposiciones:
(1) Las donaciones de activos monetarios se determinarán de acuerdo con el monto real de la donación.
(2) Las donaciones de patrimonio e inmuebles se determinarán según el valor original del inmueble en posesión del individuo.
(3) Las donaciones de bienes no monetarios distintos de los bienes inmuebles; El patrimonio y los bienes inmuebles se determinarán en función del valor no monetario del inmueble. Se determina el precio de mercado de los activos monetarios.
3. Las personas residentes pueden deducir las donaciones de bienestar público de acuerdo con las siguientes disposiciones:
(1) Los gastos de donaciones caritativas incurridos por las personas residentes pueden derivarse de ingresos por arrendamiento de propiedades, ingresos procedentes de transferencias de propiedad, y se deducirán los ingresos por intereses y dividendos, los ingresos incidentales (en adelante, ingresos clasificados), los resultados integrales o los ingresos empresariales. Los gastos de donaciones caritativas que no se pueden deducir completamente de una partida de ingresos en el período actual se pueden deducir de otras partidas de ingresos de acuerdo con las regulaciones; (2) Los gastos de donaciones de bienestar público incurridos por personas residentes se deducirán del ingreso integral y del ingreso operativo si. si se deduce, el límite de deducción es el 30% de la renta imponible del resultado integral y de la renta empresarial del año en curso; si se deduce de la renta clasificada, el límite de deducción es el 30% de la renta imponible de la renta clasificada del mes en curso; ;
( 3) Las personas residentes decidirán por su cuenta el orden de deducción de los gastos de donaciones de bienestar público del ingreso integral, los ingresos clasificados y los ingresos comerciales con base en sus ingresos, los gastos de donaciones de bienestar público y las tasas impositivas aplicables.
4. Después de deducir las donaciones de bienestar público del ingreso integral, las personas residentes deben manejarlo de acuerdo con las siguientes regulaciones:
(1) Las personas residentes pueden optar por retener y pagar los salarios. y salarios Deducido de los ingresos, también puede optar por deducirlo durante la liquidación anual.
Si una persona física residente opta por deducir por adelantado, el límite de deducción se calculará según el método de retención acumulativa. El límite de deducción para el mes de donación es el 30% de la renta imponible acumulada al final. del mes (la deducción íntegra se sujetará a sus disposiciones, las mismas siguientes)). Si una persona recibe sueldos y salarios de más de dos lugares, uno de ellos será deducido y no podrá modificarse en el año posterior a la selección.
(2) Los honorarios por donaciones de bienestar público obtenidos por residentes individuales de la remuneración laboral, la remuneración del autor y las regalías no se deducirán durante la retención y el pago anticipado, pero se deducirán durante la liquidación.
(3) Si una persona física residente obtiene bonificaciones únicas anuales, incentivos patrimoniales, etc., pero no se incorpora al resultado integral y se trata como un impuesto separado, la deducción de los gastos de donación de bienestar público se aplicará ser manejado de acuerdo con las regulaciones de deducción para ingresos clasificados en este anuncio.
5. Los gastos de donación de bienestar público en que incurran los residentes individuales se pueden deducir de los ingresos clasificados obtenidos en el mes de la donación. Los gastos de donaciones de bienestar público no deducidos se deducirán del ingreso clasificado del mes en curso y podrán deducirse de acuerdo con las siguientes disposiciones:
(1) Si el agente retenedor ha retenido impuesto pero no ha pagado el impuesto, las personas físicas residentes pueden solicitar al agente de retención la deducción y devolución retroactiva del impuesto que les ha sido retenido.
(2) Si el agente retenedor ha retenido y pagado el impuesto, el individuo residente puede, dentro de los 90 días siguientes a la fecha de la donación benéfica, solicitar al agente retenedor que haga una declaración corregida a la autoridad fiscal. que recaudaron el impuesto y las deducciones retroactivas, las autoridades fiscales y los agentes de retención deben hacerse cargo de ellas.
(3) Las personas físicas residentes que declaren impuestos por su cuenta pueden solicitar a las autoridades fiscales competentes la corrección y deducción retroactiva dentro de los 90 días siguientes a la fecha de la donación benéfica.
Las donaciones individuales de residentes con múltiples ingresos clasificados en el mes actual se deducirán primero de uno de los ingresos clasificados. Los gastos de donaciones caritativas que se han deducido de los ingresos clasificados no se ajustan para deducirse de otros ingresos.
6. Las donaciones de bienestar público se deducirán de los ingresos operativos y se manejarán de acuerdo con las siguientes regulaciones:
(1) Gastos de donaciones de bienestar público incurridos por hogares industriales y comerciales individuales. se deducirán de sus ingresos de explotación.
(2) Los inversores individuales calcularán los gastos de donación de bienestar público atribuibles a cada inversor individual en función del índice de distribución de la sociedad en el año de la donación (el índice de distribución de la empresa unipersonal es del 100%). El inversionista individual deberá combinar los gastos de donación de bienestar público de la empresa unipersonal y la sociedad a la que pertenece con otros gastos de donación de bienestar público que deben deducirse de los ingresos operativos y luego deducirse de los ingresos operativos.
(3) Si los gastos de donaciones benéficas se deducen de los ingresos operativos, se pueden deducir al pagar anticipadamente impuestos o al liquidar impuestos.
(4) Si los ingresos operativos se recaudan en una forma aprobada, no se deducirán los gastos de donaciones de bienestar público.
7. Si el gasto en donaciones caritativas de una persona física no residente no supera el 30% de la renta imponible del mes de gasto en donaciones caritativas, se podrá deducir de la renta imponible. Los gastos de donaciones caritativas que no son deducibles se pueden deducir de los ingresos comerciales.
Las personas físicas no residentes podrán deducir de su renta imponible los gastos de donaciones de bienestar público de conformidad con la reglamentación, pero si no se deducen efectivamente, podrán compensar la deducción de conformidad con lo dispuesto en el artículo 5. de este anuncio.
8. Las donaciones caritativas urbanas que sean totalmente deducibles antes de los impuestos estipulados por el Consejo de Estado se implementarán de acuerdo con la normativa. Si un individuo hace una donación de bienestar público y deduce el 30% del monto total al mismo tiempo, el individuo puede elegir el orden de deducción.
9. Cuando los grupos sociales de bienestar público y las agencias estatales acepten donaciones de particulares, deberán emitir recibos de donación de acuerdo con la normativa. Las personas que soliciten recibos de donación deberán emitir recibos de donación.
Si una persona no puede obtener el recibo de donación a tiempo al realizar una donación pública, la donación se puede deducir temporalmente con el comprobante de pago del banco público de donaciones y una copia del comprobante de pago de la donación pública. El banco puede ser proporcionado al agente de retención. Las personas deben proporcionar al agente retenedor recibos de donación suplementarios dentro de los 90 días siguientes a la fecha de la donación. Si una persona física no presenta los recibos de donación requeridos, el agente retenedor deberá informar a la autoridad fiscal competente dentro de los 30 días.
Si las agencias gubernamentales, empresas e instituciones organizan a sus empleados para que realicen donaciones de bienestar público, los contribuyentes pueden realizar deducciones resumiendo los recibos de donaciones y los detalles de los empleados.
10. Las personas físicas que disfruten de la política de deducción por donaciones caritativas a través de un agente retenedor deberán informar al agente retenedor el monto de las donaciones caritativas que cumplen con las condiciones de la deducción y proporcionar una copia del recibo de donación, incluyendo el patrimonio de la donación. , Para bienes inmuebles, también se deberá presentar prueba del valor original del inmueble. El agente retenedor retendrá y remitirá los impuestos de conformidad con la reglamentación e informará a los contribuyentes el monto de la deducción por donaciones de bienestar público.
Si una persona física maneja la deducción de donaciones caritativas por sí mismo o un agente retenedor la maneja en su nombre, debe presentar la "Lista de deducciones del impuesto sobre la renta personal por donaciones caritativas" (ver anexo) al momento de la presentación. Las personas deben conservar los billetes donados durante cinco años.
XI. Este anuncio entrará en vigor el 65 de octubre de 2019. Los gastos de donaciones benéficas incurridos por personas físicas desde el 31 de octubre de 2020 hasta enero de 2019, fecha de este anuncio, que pueden ser deducidos de los ingresos clasificados de conformidad con lo dispuesto en este anuncio, se pueden reclamar a través del agente de retención antes del 31 de octubre de 2020. Si la autoridad fiscal solicita una deducción retroactiva, la autoridad fiscal la tramitará de conformidad con la normativa.