Sistema de contabilidad para empresas unipersonales
El impuesto sobre el uso del suelo se paga con base en los metros cuadrados reales multiplicados por el impuesto unitario prescrito. Se especifica el impuesto unitario. por la oficina de impuestos local, que puede ser Consultar al controlador fiscal;
Impuesto sobre vehículos y embarcaciones, un impuesto fijo que se paga según el modelo del vehículo. Actualmente, al pagar el seguro obligatorio, lo puede cobrar el seguro. empresa tenga cuidado de no pagar demasiado;
Impuesto de timbre, el monto del contrato de compraventa 0,03%, 0,05% del capital pagado de cada cuenta, 5 yuanes y una licencia comercial. de 5 yuanes, que se abonarán en función de la ampliación de capital anual, la compra de sellos o el pago de impuestos.
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas lo retiene y paga la empresa donde piensas trabajar, y se descuenta de tu salario para luego ingresar al impuesto. El punto de partida es 2.000 yuanes al mes y se implementa una tasa impositiva acumulativa excesiva de 9 niveles. Puedes calcularlo cuando envíes la empresa.
El impuesto sobre la renta personal de los hogares industriales y comerciales individuales, las empresas unipersonales y las sociedades de inversionistas se pagará de acuerdo con la cantidad fija aprobada, y se evaluará y recaudará de acuerdo con las siguientes disposiciones:
Hogares industriales y comerciales individuales, medidas provisionales para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta individual para empresas unipersonales y sociedades
El artículo 1 tiene como objetivo satisfacer las necesidades de gestión fiscal de los hogares industriales y comerciales individuales, únicamente propietarios e inversores en sociedades (en adelante, contribuyentes), de acuerdo con las leyes y reglamentos fiscales nacionales. Estas medidas se formulan de conformidad con las disposiciones de las leyes y reglamentos fiscales pertinentes.
Artículo 2: Estas medidas se aplican a todos los contribuyentes que implementen auditoría y recaudación.
Artículo 3 La base imponible del IRPF es el saldo de los ingresos del contribuyente en cada ejercicio fiscal una vez deducidos los costes, gastos y pérdidas. La fórmula de cálculo es:
Ingresos imponibles = ingresos - costos, gastos y pérdidas.
Artículo 4 El reconocimiento de las deducciones antes de impuestos deberá seguir, con carácter general, los siguientes principios:
(1) El principio del devengo. Es decir, los contribuyentes deberían reconocer las deducciones cuando se incurren en gastos y no cuando realmente se pagan.
(2) Principio de proporcionalidad. Es decir, los gastos incurridos por el contribuyente deben reclamarse para su deducción en el período actual en el que deben casarse o asignarse los gastos. Los gastos deducibles que los contribuyentes deban declarar dentro de un año fiscal no podrán declararse anticipadamente ni retrasarse.
(3) Principio de relevancia. Es decir, los gastos deducibles del contribuyente deben estar relacionados con la naturaleza y fuente de la renta imponible.
(4) Principio de certeza. Es decir, siempre que un contribuyente pueda deducir un gasto, deberá determinar su importe.
(5) Principio de racionalidad. Es decir, el método de cálculo y asignación de los gastos deducibles de los contribuyentes debe ser consistente con las prácticas comerciales generales y las prácticas contables.
Artículo 5 Al calcular la renta imponible no se deducirán los siguientes gastos:
(1) Soborno y otros gastos ilegales
(2) Violación de; Multas, multas y recargos por pagos atrasados conforme a leyes y reglamentos administrativos;
(3) Las leyes y reglamentos tributarios tienen rangos y estándares de deducción específicos, y los gastos reales exceden o exceden el rango y los estándares legales.
Artículo 6 La determinación del costo de los inventarios, activos fijos, activos intangibles y otros activos de los contribuyentes se ajustará al principio del costo histórico.
Artículo 7 Costo se refiere al costo que supone para los contribuyentes la venta de bienes (productos, materiales, desechos, desechos, etc.). ), proporcionar servicios sujetos a impuestos, transferir activos fijos y activos intangibles (incluida la transferencia de tecnología).
Artículo 8 El coste de los contribuyentes que se dedican a la producción y transformación industrial se refiere a las diversas materias primas, materiales auxiliares, repuestos, productos semiacabados subcontratados, combustibles, energía, embalajes, etc., efectivamente consumidos en el proceso de producción y operación, materiales directos y salarios pagados a los empleados.
El costo de los contribuyentes que participan en la circulación de mercancías se refiere al costo de compra, el costo de transporte, el costo de carga y descarga y el costo de embalaje de las mercancías durante el proceso de producción y operación.
Los gastos indirectos incluidos en el coste incluyen amortizaciones, costes de reparación, gastos de agua y electricidad, gastos de viaje, cánones de arrendamiento (excluidos los de arrendamiento financiero), consumibles de bajo valor, etc.
Artículo 9 Los inventarios del contribuyente se refieren a diversos materiales reservados para la venta o consumo durante el proceso de producción y operación, incluyendo materias primas diversas, materiales auxiliares, combustibles, consumibles de bajo valor y materiales de embalaje, trabajos en proceso, bienes adquiridos, productos semiacabados de fabricación propia y productos terminados.
El inventario del contribuyente debe valorarse al costo real, específicamente de la siguiente manera:
(1) Al comprar, el precio de compra más gastos de transporte y varios, cargos de carga y descarga, primas de seguros. , pérdidas razonables durante el viaje, Procesamiento, clasificación, tarifas de selección e impuestos pagados antes del almacenamiento.
(2) Elaboración propia, basada en gastos reales durante el proceso de fabricación.
(3) Para las unidades de procesamiento confiadas, el consumo real de materias primas o productos semiacabados más tarifas de transporte, tarifas de seguro y tarifas de procesamiento.
(4) El inventario excedente se valorará al costo real de un inventario similar.
Artículo 10 Gastos se refiere a los gastos de ventas deducibles, gastos administrativos y gastos financieros incurridos por el contribuyente en cada ejercicio tributario.
Artículo 11 Los gastos de venta se refieren a diversos gastos incurridos por los contribuyentes en el proceso de venta de productos, productos semiacabados de fabricación propia y prestación de servicios laborales, incluidos gastos de transporte, gastos de carga y descarga, gastos de embalaje y comisiones. , honorarios de publicidad y honorarios de exhibición, honorarios de servicios de ventas y otros gastos de ventas.
Artículo 12 Los gastos de gestión se refieren a diversos gastos incurridos por los contribuyentes para gestionar y organizar las actividades de producción y operación, incluidos los honorarios de seguros laborales, honorarios de consultoría, honorarios de abogados, honorarios de auditoría, honorarios de uso de la tierra y honorarios de transacciones de bajo valor. , etc. Amortización de consumibles, amortización de activos intangibles, amortización de gastos iniciales, cuentas irrecuperables (pérdidas por insolvencias), gastos de entretenimiento empresarial, impuestos pagados y otros gastos administrativos.
Artículo 13 Los gastos financieros se refieren a diversos gastos incurridos por los contribuyentes para recaudar fondos de producción y operación, incluidos: gastos financieros netos, pérdidas cambiarias netas, honorarios de instituciones financieras y otros gastos financieros en costos de financiamiento.
Artículo 14 Las pérdidas se refieren a diversos gastos no operativos incurridos por los contribuyentes en el proceso de producción y operación, incluyendo principalmente pérdidas por pérdidas, desguace, daños, ventas, desastres naturales o accidentes, indemnizaciones y liquidaciones. daños Pérdida neta de activos fijos causada por otras razones.
Artículo 15 El estándar de deducción para los gastos de los contribuyentes es de 1.600 yuanes por mes; el salario imponible de los empleados es de 1.200 yuanes por persona por mes, y cualquier cantidad inferior a 1.200 yuanes se deducirá en consecuencia.
Artículo 16 Los gastos iniciales del contribuyente se amortizarán uniformemente en cuotas en un plazo no menor a cinco años contados a partir de la fecha de producción y operación. Los gastos de puesta en marcha del contribuyente se refieren a los gastos incurridos por el contribuyente desde la fecha en que el contribuyente solicita una licencia comercial hasta la fecha en que comienza la producción y operación para obtener ingresos, incluidos salarios del personal, gastos de oficina, gastos de capacitación, gastos de viaje. , gastos de impresión, derechos de inscripción y gastos de preparación. Otros gastos incurridos durante el período. Las ganancias y pérdidas cambiarias y los gastos por intereses incurridos en la adquisición de activos fijos e intangibles se incluirán en el valor de los activos correspondientes, pero no se incluirán en los gastos iniciales.
Artículo 17 La deducción de seguros de propiedad y seguros de transporte relacionados con la producción y operación del contribuyente se refiere al seguro del contribuyente de sus bienes o vehículos de transporte con la compañía de seguros con el fin de obtener una compensación financiera de la compañía de seguros en en caso de accidente. Las primas de seguros de propiedad y de transporte pagadas por los contribuyentes en el proceso de producción y operación de acuerdo con las normas prescritas por el Estado pueden deducirse al calcular la renta imponible.
En el proceso de producción y operación, de acuerdo con las regulaciones pertinentes del gobierno estatal o local, el fondo de previsión de vivienda, el seguro médico, el seguro de pensión básico y el seguro de desempleo pagados por los contribuyentes para sus empleados pueden ser utilizado para calcular el impuesto a pagar Deducido de la renta. El seguro médico complementario y el seguro de pensión complementario pagados a los empleados, dentro del 4% del salario total imponible (incluidas las cifras anteriores), pueden deducirse al calcular la renta imponible.
Artículo 19 En principio, los gastos de los contribuyentes en la compra de consumibles de bajo valor se amortizarán de una vez. Si el valor de la compra única es superior a 5.000 yuanes, se amortizará de acuerdo con los "Cinco". -Método de amortización de cinco”.
Artículo 20: Los gastos de reparación en que incurran los contribuyentes relacionados con la producción y operación podrán deducirse de acuerdo con la situación real del año en curso. Si el costo de reparación excede los 3.000 yuanes, a menos que se especifique lo contrario, se amortizará mensualmente desde el mes en que ocurrió hasta el final del año. Los gastos de los contribuyentes en mejoras de activos fijos pueden usarse para aumentar el valor de los activos fijos si los activos fijos relevantes aún no se han depreciado por completo, si los activos fijos relevantes se han depreciado por completo, se pueden usar como gastos diferidos, promediados; un período no menor a 5 años. La reparación de activos fijos que cumpla una de las siguientes condiciones se considerará gasto de mejora de activos fijos:
(1) El costo de reparación alcanza más del 20% del valor original del activo fijo;
(2) Después de la reparación, la vida útil económica de los activos relevantes se ampliará en más de dos años;
(3) Los activos fijos reparados se utilizarán para nuevos fines o se modificarán. usos.
Artículo 21 No se permite deducir antes de impuestos los gastos realizados por los contribuyentes en el proceso de producción y operación que se mezclan con la vida familiar.
Artículo 22: Los honorarios de gestión industrial y comercial, cuotas de membresía de asociaciones de trabajadores autónomos, honorarios de puestos y otros honorarios pagados por los contribuyentes de acuerdo con las normas gubernamentales se deducirán con base en el monto real incurrido.
Artículo 23 Los honorarios por arrendamiento de activos fijos arrendados por los contribuyentes en la modalidad de arrendamiento financiero se incluirán en el valor del activo fijo y no podrán deducirse directamente, pero podrán devengarse gastos de depreciación de conformidad con la reglamentación. Las tarifas de alquiler de activos fijos se pueden deducir al calcular la renta imponible.
Artículo 24 Si el costo del contribuyente por la compra de una caja registradora sujeta a impuestos alcanza el estándar de activo fijo, se administrará como un activo fijo y la depreciación acumulada de acuerdo con las regulaciones se podrá deducir al calcular la base imponible. los ingresos si son inferiores al estándar de activos fijos, se pueden deducir en una sola suma al calcular los ingresos imponibles.
Artículo 25 Los activos fijos (excepto casas y edificios) de los contribuyentes dedicados a la producción industrial y las industrias de procesamiento no podrán reducirse en más del 40% con base en el período de depreciación prescrito. Para operaciones específicas, consulte las disposiciones de Finanzas y Tributación [2005] N° 17.
Artículo 26 El período de amortización de los activos intangibles transferidos o invertidos por los contribuyentes dedicados a la producción industrial y las industrias de procesamiento podrá acortarse en no más del 40% con base en el período de amortización actual. Para operaciones específicas, consulte las disposiciones de Finanzas y Tributación [2005] N° 17.
Artículo 27: Los gastos de publicidad en que incurran los contribuyentes en cada año fiscal no excederán el 25% de los ingresos por ventas (negocios) de las empresas farmacéuticas de alimentos (incluidos productos para la salud, bebidas), productos químicos de uso diario y uso doméstico. Las empresas de industrias como las de electrodomésticos, comunicaciones, desarrollo de software, circuitos integrados, desarrollo inmobiliario, cultura deportiva y centros comerciales de muebles y materiales de construcción no excederán el 8%, y las empresas de otras industrias no excederán el 2%, que se puede deducir de acuerdo con a la situación actual; el exceso puede trasladarse indefinidamente al ejercicio fiscal futuro. Los derechos de publicidad de cereales y licores no son deducibles antes de impuestos, y las normas de deducción para otras industrias especiales se estipulan por separado.
Los contribuyentes que pretendan deducir gastos de publicidad deberán cumplir las siguientes condiciones:
(1) La publicidad es producida por una agencia especializada aprobada por el departamento industrial y comercial;
(2) Gastos Se ha realizado el pago real y se ha obtenido la factura correspondiente;
(3) Difundido a través de determinados medios.
Artículo 28 Los gastos de promoción empresarial de los contribuyentes en cada ejercicio fiscal (incluidos los gastos de publicidad no trasmitidos a través de los medios de comunicación) podrán deducirse hasta un máximo del 5‰ de los ingresos por ventas (comerciales).
Artículo 29: Los gastos de entretenimiento empresarial de los contribuyentes relacionados con la producción y operaciones se calcularán utilizando un índice de deducción limitado y un método progresivo para los excesos. Si los ingresos operativos anuales son inferiores a 150.000 yuanes (incluidos 150.000 yuanes), no excederán el 5‰ de los ingresos operativos anuales; si los ingresos operativos anuales exceden los 150.000 yuanes, no excederán el 3‰ de esa parte de los ingresos operativos; .
Artículo 30: No se deducirán los seguros personales o de propiedad asegurados por los contribuyentes en instituciones de seguros comerciales para sus inversionistas o empleados.
Artículo 31. Si la autoridad fiscal competente exige a los contribuyentes pruebas de gastos de viaje y derechos de congresos razonables relacionados con la producción y operación, deberán aportar certificados legales suficientes para acreditar su autenticidad. incluido en la declaración de impuestos.
Artículo 32 Se podrán deducir las indemnizaciones (incluidas las multas bancarias), las multas y las costas procesales pagadas por los contribuyentes de conformidad con lo establecido en los contratos económicos.
Artículo 33 Si resulta difícil dividir los activos fijos utilizados por los contribuyentes para la producción y operaciones comerciales y los activos fijos utilizados por los inversionistas y sus familias, las autoridades fiscales competentes determinarán el monto permitido en el monto o porcentaje del gasto de depreciación deducido antes de impuestos.
Artículo 34 Al calcular el impuesto sobre la renta personal de hogares industriales y comerciales individuales, empresas unipersonales e inversores asociados, con respecto a la emisión de comprobantes válidos para deducciones antes de impuestos, consulte el sexto documento de Jidi Shuifa. [2003] N° 130 Se aplicarán las disposiciones de los párrafos 2 y 3 de este artículo.
Si las disposiciones anteriores del artículo 35 son incompatibles con estas Medidas, estas Medidas se aplicarán.
Artículo 36 Las presentes Medidas entrarán en vigor el 6 de junio de 2006.
Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relacionadas con el ajuste de los estándares de deducción antes de impuestos para el impuesto sobre la renta personal para hogares industriales y comerciales individuales, empresas unipersonales y sociedades
Caishui [2008] No. 65
Los departamentos de finanzas (oficinas) y las oficinas tributarias locales de todas las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades bajo una planificación estatal separada, la Agencia Tributaria Estatal. Oficinas de las provincias de Tíbet, Ningxia y Qinghai (regiones autónomas) y la Oficina de Finanzas del Cuerpo de Producción y Construcción de Xinjiang:
De acuerdo con la actual Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, sus reglamentos de implementación y políticas pertinentes, las autoridades pertinentes Las cuestiones relativas a las normas de deducción antes de impuestos para hogares industriales y comerciales individuales, empresas unipersonales y sociedades se notifican de la siguiente manera:
1. Para hogares industriales y comerciales individuales cuando el impuesto sobre la renta personal se aplica a la producción y Los ingresos operativos de los propietarios, las empresas unipersonales y las sociedades de inversores de conformidad con la ley, el estándar de deducción para los propietarios industriales y comerciales individuales, las empresas unipersonales y las sociedades de inversores se determina en 24.000 yuanes al año (2.000 yuanes al mes).
2. Los sueldos y salarios razonables realmente pagados a los empleados por hogares industriales y comerciales individuales, empresas unipersonales y sociedades pueden deducirse antes de impuestos.
El tercero son los fondos sindicales asignados por hogares industriales y comerciales individuales, empresas unipersonales y asociaciones. Las tarifas de bienestar de los empleados y las tarifas de educación de los empleados incurridas son respectivamente el 2%, el 14% y el 2,5% del total. Sueldos y salarios. Deducción basada en hechos reales.
4. Para hogares industriales y comerciales individuales, empresas unipersonales y sociedades en cada año fiscal, los honorarios de publicidad y promoción comercial no excederán el 05% de los ingresos por ventas (negocios) del año y pueden deducirse. de acuerdo con la situación real; el monto excedente deben permitirse arrastres y deducciones en ejercicios fiscales futuros.
5. Los gastos de entretenimiento empresarial directamente relacionados con la producción y operación incurridos por hogares industriales y comerciales individuales, empresas unipersonales y sociedades en cada año fiscal se deducirán al 60% del monto incurrido, pero el máximo no se deducirá. exceder esta cantidad el 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) anuales.
6. Las disposiciones del artículo 1 se implementarán a partir del 1 de marzo de 2008, y las disposiciones de los artículos 2, 3, 4 y 5 se implementarán a partir del 1 de marzo de 2008.
7. Se modifica el primer párrafo del artículo 13 y el artículo 29 del “Aviso de la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China sobre Emisión” (Guo Shui Fa [1997] N° 43). en consecuencia, de conformidad con las disposiciones anteriores, agregar un artículo como Artículo 30: “Los fondos sindicales asignados por hogares industriales y comerciales individuales, las cuotas de bienestar de los empleados y los fondos de educación de los empleados incurridos se deducirán de acuerdo con los estándares del 2%, 14% y 2,5; % del total de sueldos y salarios respectivamente "Al mismo tiempo, el orden de las disposiciones también debería adaptarse en consecuencia.
3 de junio de 2008