Ratios de provisión de insolvencia en diferentes industrias
La proporción de provisiones para insolvencias para diferentes industrias la determina el Ministerio de Finanzas en función del monto y el riesgo de las cuentas por cobrar en cada industria.
Las provisiones por insolvencias que se permiten deducir en la ley tributaria son diferentes a las estipuladas en el sistema contable. Las "Medidas para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas" (Guoshuifa [2000] Nº 84, en adelante denominadas las "Medidas") estipulan que la proporción de provisiones para insolvencias que los contribuyentes pueden retirar de las provisiones para insolvencias no excederá 5‰ del saldo de cuentas por cobrar al final del año.
El artículo 45 de la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, recientemente implementada en 2008, estipula:
Fondos especiales para la protección ambiental y la restauración ecológica retirados por las empresas de acuerdo con las disposiciones pertinentes de las leyes y reglamentos administrativos. se les permite deducir. Si hay cambios en los fondos especiales antes mencionados después de su retiro, no se deducirán.
La nueva ley tributaria solo permite que se realicen las provisiones mencionadas anteriormente, y otras provisiones, incluidas las provisiones por deudas incobrables, no pueden deducirse antes de impuestos.
En la actualidad, la contabilidad la determina generalmente la propia empresa y no existen disposiciones especiales en las normas contables. Pertenece a la política contable corporativa y puede ser determinado por uno mismo. La provisión para provisiones por insolvencias se puede realizar utilizando el método de análisis de antigüedad, método de porcentaje de saldo, método de identificación individual, etc. , siempre que se incremente la base imponible del impuesto sobre la renta de las sociedades, se pueden reconocer activos por impuesto sobre la renta diferido.
2. Es normal que una misma empresa tenga diferentes ratios de provisión de insolvencias en distintos años.
Este es un cambio de política contable común. El cambio de política contable se refiere al comportamiento de una empresa que cambia de la política contable original a otra política contable para la misma transacción o evento.
Cambios en las políticas contables
Las políticas contables elegidas por la empresa no podrán cambiarse a voluntad, pero si se cumple una de las siguientes condiciones, la empresa podrá cambiar la política contable:
(1 ) Cambios requeridos por leyes, reglamentos administrativos o sistemas contables unificados nacionales.
Esta situación significa que las empresas deben adoptar nuevas políticas contables de acuerdo con las leyes, los reglamentos administrativos y el sistema contable nacional unificado. En este caso, la empresa debe cambiar la política contable original y adoptar una nueva política contable según sea necesario.
(2) Los cambios en las políticas contables pueden proporcionar información contable más confiable y relevante.
Esta situación significa que debido a cambios en el entorno económico y circunstancias objetivas, la información contable proporcionada por la política contable originalmente adoptada por la empresa ya no puede reflejar adecuadamente el estado financiero, los resultados operativos y el flujo de efectivo de la empresa. En este caso, debemos cambiar la política contable original y realizar la contabilidad de acuerdo con la nueva política contable para proporcionar información contable más confiable y relevante al mundo exterior.
Cuando una empresa cambia su política contable para cumplir la condición anterior (2), debe tener evidencia suficiente y razonable para demostrar la racionalidad del cambio, y explicar que el cambio en la política contable puede proporcionar información relevante. sobre el estado financiero de la empresa, los resultados operativos y las razones para obtener información contable más confiable y relevante sobre los flujos de efectivo.
Si no existe evidencia suficiente y razonable que demuestre la racionalidad del cambio de política contable, o si la política contable se cambia sin la aprobación de la asamblea de accionistas u otros órganos similares, o si la contabilidad La política se cambia de forma continua y repetida, se considerará como un abuso de la política contable, siga el método de corrección de errores anteriores.