Comparación de los sistemas financieros y de seguros entre China y Estados Unidos
La industria de seguros en Estados Unidos se desarrolló antes y también es el país más desarrollado del mundo. Estados Unidos implementa un sistema de gestión dual de los gobiernos estatal y federal para la supervisión de su industria de seguros, y el alcance de la supervisión también es muy amplio. Existen dos estándares de contabilidad para los seguros estadounidenses: uno son los Principios Generales de Contabilidad (GAAP), que se aplican a la preparación de informes financieros externos y el otro son los Principios de Contabilidad Estatutarios (SAP), que se aplican a la preparación de informes financieros estatutarios proporcionados; a las agencias reguladoras. Existen diferencias significativas entre los PCGA y los principios contables legales en áreas como la valoración de activos y pasivos y el reconocimiento de ingresos y gastos. Dado que el objetivo principal de las autoridades reguladoras es proteger los intereses de los asegurados, los principios contables legales son más estables.
En comparación con los estándares internacionales, la industria de seguros de China aún es débil y aún se encuentra en las primeras etapas de desarrollo. El "Sistema de Contabilidad de las Compañías de Seguros" aplicado por las compañías de seguros es un conjunto de normas contables revisadas y promulgadas por el Ministerio de Finanzas el 8 de febrero de 1998. Su objetivo principal es satisfacer las necesidades de información contable de los inversores. Aunque la "Ley de Seguros" ha aclarado el estatus legal de conceptos exclusivos de las normas contables regulatorias como "activos reales" y "pasivos reales", por diversas razones, mi país no ha establecido un conjunto relativamente completo de normas de contabilidad de seguros que puedan satisfacer las necesidades regulatorias, lo que hace que la supervisión de la solvencia de seguros de mi país haya estado vacante durante mucho tiempo, lo que no favorece el desarrollo rápido y saludable de la industria de seguros, y no está en línea con las necesidades objetivas del cambio gradual en el enfoque de La supervisión de seguros de mi país a la supervisión de solvencia.
En segundo lugar, las principales diferencias entre la contabilidad legal estadounidense y el sistema contable chino.
(1) Supuestos contables, clientes y finalidades. La contabilidad legal estadounidense se centra en el presente y su propósito es reportar información a los asegurados y reclamantes sobre la capacidad de una compañía de seguros para cumplir con sus obligaciones, con un enfoque en la adecuación de los beneficios. El resultado de este posicionamiento es que la contabilidad legal se preocupa menos por los ingresos de una compañía de seguros en un año determinado. Además, la contabilidad legal requiere que los activos y pasivos se estimen en montos realizados y enfatiza la medición de la posición financiera para respaldar el seguimiento de la solvencia. En resumen, la contabilidad legal se utiliza para explicar la solvencia de las compañías de seguros, que sirven principalmente a las agencias reguladoras y protegen los intereses de los asegurados.
El sistema contable de mi país enfatiza el futuro de la empresa, lo que significa que la contabilidad y los informes financieros se basan en el principio de "empresa en funcionamiento", y el objetivo es confirmar si la empresa todavía está operando en el futuro. Se basa en la creencia de que los informes financieros deben proporcionar información sobre los recursos económicos de una empresa, el impacto de estos recursos en las reclamaciones y las transacciones y eventos que alteran sus recursos. El enfoque principal de los informes contables y financieros de mi país son los ingresos y su composición, que se basa en el principio de contabilidad devengado. Los sistemas contables son información contable que se utiliza para explicar la rentabilidad de las compañías de seguros y satisfacer las necesidades de toma de decisiones de todas las empresas y usuarios no específicos.
(2) Confirmación de bienes. La contabilidad legal estadounidense impone algunas restricciones sobre los activos que aparecen en el balance. Los activos que aparecen en el balance legal se denominan "activos aprobados". Los principios contables legales tienden a ser conservadores en la valoración del "superávit de los asegurados" (es decir, el "capital contable"), que establece estándares estrictos de liquidez para los activos declarados en los balances legales. El balance legal informa solo aquellos activos que pueden convertirse fácilmente en efectivo a valor de mercado con poca pérdida; algunos activos están excluidos del balance legal o no se reconocen mediante débitos directos a las ganancias; algunos activos pueden no ser reconocidos porque; no cumple con las leyes y principios regulatorios nacionales; otros activos pueden no ser reconocidos porque no se convierten fácilmente en activos líquidos y, por lo tanto, no pueden usarse para pagar las reclamaciones de los asegurados. Los "activos no reconocidos" incluyen los siguientes elementos: algunos valores cuyo valor en libros excede el valor especificado, derechos parciales sobre el fondo de comercio, equipos, muebles y enseres, artículos de oficina, decoración de inmuebles arrendados y artículos que no se hayan recibido más de 90 años. días después del vencimiento Saldos de honorarios de agencia o primas a cobrar, créditos a más de 90 días del vencimiento de algunos reaseguros, costos de adquisición de pólizas diferidos, activos por impuestos diferidos, documentos o documentos por cobrar que no están garantizados en términos de primas, etc.
En la contabilidad china, todos los activos se enumeran en el balance y se valoran al costo o al monto variable en efectivo. Los contadores registran el valor de un activo al costo neto (costo original menos cualquier costo original de adquisición o distribución) y el balance etiqueta el "valor neto" como "patrimonio del propietario". Algunos activos que normalmente son reconocidos por los contadores chinos no se incluyen en el balance legal de los EE. UU. porque algunos principios de valoración contable legales de los EE. UU. hacen que su valoración de los activos sea más conservadora que la de los contadores chinos.
(3) El coste de obtención de la póliza. Los costos de adquisición de pólizas se refieren a todos los costos incurridos por una compañía de seguros o una compañía de reaseguros que están directamente relacionados con la adquisición por parte de la Compañía de seguros o reaseguros nuevos o renovados. El sistema de contabilidad legal de Estados Unidos y el sistema de contabilidad de nuestro país son básicamente consistentes en la medición de los ingresos, es decir, estipulan que los ingresos "obtenidos" durante un período específico deben declararse correctamente. Pero sus juicios sobre el gasto (costo de adquirir la póliza) difieren. La contabilidad legal exige que las primas se reconozcan como gastos de seguro inmediatamente después de su "aprobación", es decir, los costos de adquisición se contabilizan como gastos cuando se incurren, generalmente al inicio de la póliza. Sin embargo, la contabilidad de mi país requiere que el costo de obtener una póliza se contabilice como gasto cuando se incurre, y que el período de gastos e ingresos debe coincidir. Es decir, el principio de correspondencia adoptado requiere que el costo de obtener la póliza debe coincidir con los ingresos obtenidos. Como resultado, este método de contabilidad legal generalmente genera menores ingresos netos y reduce las ganancias retenidas o el superávit de los asegurados.
(4) Inversión.
1. Inversión en bonos. En la contabilidad legal estadounidense, los bonos se mantienen por un monto publicado, que se refiere principalmente al valor del bono con costo amortizado. Sin embargo, los bonos con deterioro permanente los determina la Asociación Nacional de Comisionados de Seguros (NAIC), y el deterioro de la inversión se prueba y se fija el precio de acuerdo con los precios de mercado en el Manual de valoración de valores de la NAIC. En la contabilidad china, los métodos de valoración para las inversiones en bonos a corto plazo y las inversiones en bonos a largo plazo son diferentes. Las inversiones a corto plazo se valúan al menor entre el costo y el precio de mercado, y las inversiones a largo plazo se valúan al costo amortizado. Además, la identificación y valoración de los bonos permanentemente deteriorados se determinan con base en el criterio profesional.
2. Inversión bursátil. American Legal Accounting afirma que las acciones ordinarias y las acciones preferentes se informan a los valores especificados por la NAIC, generalmente con referencia a los precios de mercado, pero las acciones preferentes de los fondos de amortización se mantienen a su costo amortizado. Sin embargo, la NAIC exige que determinadas ofertas de acciones se mantengan a su valor de mercado y prueba el deterioro de las inversiones. En la contabilidad de mi país, las inversiones en acciones a corto plazo se valoran al menor entre el costo y el precio de mercado, y las inversiones en acciones a largo plazo se valoran al costo amortizado. Al mismo tiempo, la identificación y el precio de las inversiones permanentemente deterioradas se determinan con base en el criterio profesional.
También existen diferencias en la valoración de las acciones de empresas filiales o filiales. Los US GAAP se evalúan de acuerdo con uno de los siguientes principios: (1) Si los posee directamente la aseguradora, los activos de la compañía se evalúan de acuerdo con el valor contable legal (2) el patrimonio neto de la compañía se determina de acuerdo con la contabilidad generalmente aceptada; principios; (3) La empresa es Para las empresas que cotizan en bolsa, se mide por el valor de mercado (4) Los cambios en el valor se cargarán o acreditarán directamente a las ganancias; La contabilidad china tiene dos métodos contables para las inversiones en acciones a largo plazo: uno se llama método del costo, que toma el monto real de la inversión de la compañía de seguros como el costo original y lo registra en la cuenta de "inversión a largo plazo". En las operaciones de inversión, las ganancias y pérdidas se tratan como "ingresos de inversiones" y el valor contable de la cuenta de "inversiones a largo plazo" no cambia. Se utiliza cuando la compañía de seguros no tiene control sobre la empresa en la que se invierte. El otro se llama método de participación. El importe contable de la "inversión a largo plazo" de una compañía de seguros aumentará o disminuirá en proporción a su participación en las ganancias y pérdidas de la empresa en la que se invierte, lo cual es aplicable a situaciones en las que la inversión de la compañía de seguros representa una gran proporción de la empresa en la que se invierte o tiene un control sustancial.
(5) Reserva para pérdidas. En la contabilidad legal de EE. UU., puede haber requisitos mínimos de provisiones de compensación para ciertos riesgos. En las compañías de seguros de propiedad y accidentes, el monto de compensación contable legal por pérdidas impagas es el monto de pérdida final previsto según el criterio de la gerencia, que se basa en una gran cantidad de dinero analizada por actuarios. Sin embargo, algunas reservas de compensación identificadas y montos de compensación determinables pueden descontarse en la fecha del balance utilizando técnicas de cálculo del valor presente prescritas. Este enfoque de “descuento” generalmente se limita a reclamos por discapacidad a largo plazo basados en pólizas de compensación laboral, accidentes y discapacidades de salud.
En mi país, debido a los diferentes propósitos y requisitos básicos para retirar diversas reservas, las compañías de seguros de propiedad han establecido "reservas para responsabilidades no vencidas", "reservas para responsabilidades a largo plazo" y "reservas para reclamaciones pendientes". "Fondo", "Fondo de Protección de Seguros", "Fondo General de Reserva". Las provisiones se realizan con base en las pérdidas finales estimadas. Generalmente, se retira en el período actual y el monto retirado en el mismo período del año anterior se revierte. El monto retirado y revertido se incluye en las pérdidas y ganancias actuales. Las reservas para pérdidas generalmente no utilizan el método de "descuento".
Tres. Conclusión
La contabilidad de seguros tiene sus propias complejidades. Para los inversores y reguladores, debido a la existencia de solvencia y rentabilidad, la forma de divulgación de la información debe ser diferente. Esta es la ley inherente a las operaciones de seguros. A juzgar por la experiencia internacional, la formulación de un conjunto de normas contables reguladoras de seguros que sean diferentes de los principios contables generalmente aceptados por las autoridades reguladoras de seguros es un requisito previo básico para una supervisión de solvencia eficaz. Al mismo tiempo, China se unió a la OMC, lo que tendrá un enorme impacto en las compañías de seguros existentes. Se prevé que la competencia en materia de seguros será muy feroz en el futuro y la irracionalidad del sistema de contabilidad de seguros existente se está intensificando. Por lo tanto, es imperativo desarrollar el sistema de contabilidad regulatoria de seguros de mi país. ¿Cómo debería desarrollarse? La industria de seguros en cada país o región debe desarrollarse y se desarrollará a su manera y en su propia forma, y la respuesta a esta pregunta sólo puede ser determinada por su propio país. Esto no quiere decir que no haya nada que valga la pena aprender de la contabilidad jurídica estadounidense, sino que es una cuestión de cómo utilizarla. El autor espera que nuestro país formule pronto un conjunto de normas contables regulatorias de seguros que estén en línea con las prácticas internacionales y los requisitos regulatorios de nuestro país, para que la industria de seguros de nuestro país se desarrolle rápida y saludablemente.