¿Cómo presentan las declaraciones de impuestos los contribuyentes comunes y corrientes después de recibir las facturas del saldo de impuestos?
1. Transferencia de productos financieros
(1) Notas
La transferencia de productos financieros se refiere a la operación de transferir la propiedad de productos financieros como los extranjeros. Actividad sobre divisas, valores y futuros no relacionados con materias primas.
La transferencia de otros productos financieros incluye la transferencia de diversos productos de gestión de activos como fondos, fideicomisos y productos financieros, y diversos derivados financieros.
(2) Volumen de ventas
Para la transferencia de productos financieros, el monto de las ventas es el saldo después del precio de venta menos el precio de compra.
La diferencia positiva y negativa en la transferencia de productos financieros se considerará el monto de las ventas con base en el saldo después de pérdidas y ganancias. Si hay un saldo negativo después de la compensación, se puede trasladar al siguiente período impositivo para compensar el volumen de ventas de los productos financieros transferidos en el siguiente período. Sin embargo, si todavía hay un saldo negativo al final del año. no se puede trasladar al siguiente año fiscal.
El precio de compra de los productos financieros se puede calcular utilizando el método de promedio ponderado o el método de promedio ponderado móvil y no se puede cambiar dentro de los 36 meses posteriores a la selección.
No se permiten facturas especiales con IVA para la transferencia de productos financieros.
(3) Emisión de facturas
A través de la función de facturación normal en la nueva versión del sistema de gestión de facturas con IVA, las facturas generales con IVA se emiten en su totalidad en función del precio de venta y el impuesto. tasa del 6%.
(4) Requisitos de declaración
Según el importe y el importe del impuesto emitido por la factura ordinaria con IVA en la información de la página adjunta (1) de la declaración de IVA, cumplimente el tercera columna de la quinta línea y "Ventas" e "Impuesto sobre la producción" en la cuarta columna complete el precio de compra de productos financieros en el "Monto de deducción real de las deducciones por servicios laborales, bienes inmuebles y activos intangibles en el período actual; " en la columna 12 de la fila 5.
El monto total de servicios laborales, bienes raíces y activos intangibles en el período actual en la primera columna del "Proyecto de Transferencia de Bienes Financieros con una Tasa Impositiva del 6%" en la cuarta línea de "IVA Formulario de devolución (3)" (Volumen de ventas sin impuestos), complete el monto total del impuesto de tarifa general basado en el impuesto al valor agregado y complete el "Cantidad del período actual" en la columna 3 para el precio de compra de bienes financieros. .
En segundo lugar, servicios de agencia de corretaje
(1) Notas
Los servicios de agencia de corretaje se refieren a diversos servicios de corretaje, intermediario y agencia. Incluyendo agentes financieros, agentes de propiedad intelectual, agentes de transporte, agentes de aduanas, agentes legales, agentes inmobiliarios, agentes profesionales, agentes matrimoniales, agentes contables, subastadores, etc.
El negocio de transporte de carga se refiere a aceptar la encomienda del consignatario, cargador, armador, fletador u operador de la mercancía, y realizar el transporte, carga y descarga de la mercancía para el cliente en nombre del cliente operaciones de actividades de almacenamiento, entrada y salida de buques, practicaje, atraque y otros trámites relacionados.
El servicio de declaración aduanera de agencia se refiere a las actividades empresariales en las que los consignatarios y consignatarios de mercancías de importación y exportación les encomiendan la gestión de los trámites de declaración aduanera en su nombre.
(2) Volumen de ventas
El volumen de ventas de servicios de corretaje es el precio total obtenido y las tarifas de precio extra, menos los fondos gubernamentales o las tarifas administrativas cobradas al cliente y pagadas en su nombre. No se emitirán facturas especiales del impuesto al valor agregado por fondos gubernamentales o tarifas administrativas cobradas a la parte que los encomienda.
(3) Emisión de factura
Método 1: A través de la función de facturación ordinaria en el nuevo sistema de gestión de facturas con IVA, se descuenta con cargo al precio total obtenido y los gastos sobreprecios. parte encargante para el saldo después de los fondos gubernamentales o gastos administrativos pagados en su nombre, se emitirá una factura especial de impuesto al valor agregado a una tasa impositiva del 6% para los honorarios pagados en nombre de la empresa, un impuesto general al valor agregado; La factura se emitirá a una tasa impositiva del 6%.
Método 2: Utilice la función de facturación ordinaria en la nueva versión del sistema de gestión de facturas con IVA para emitir una factura con IVA ordinaria en su totalidad con una tasa impositiva del 6% y obtener todas las tarifas de precio adicional.
(4) Requisitos de presentación de informes
Según el monto y el monto del impuesto de la factura con IVA emitida (incluida la factura con IVA especial y la factura con IVA ordinaria, la misma a continuación), complete la línea 5 , "Ventas" y "Productos (impuestos a pagar)" en las columnas 1, 2, 3 y 4 en el "Monto real de la deducción por servicios laborales, bienes raíces y activos intangibles en el período actual" en la columna 12; de la fila 5 Complete los honorarios pagados en nombre de la empresa.
En la tercera línea de la columna 1 del apéndice (3) de la declaración del impuesto al valor agregado, el monto total del impuesto sobre el trabajo, bienes raíces y activos intangibles (ventas libres de impuestos), complete en los artículos con una tasa impositiva del 6% (excluidas las transferencias financieras de bienes), complete la columna "Monto para este período" en la tercera fila y la tercera columna del pago en nombre de la empresa;
3. Arrendamiento financiero y financiación del negocio de sale and leaseback.
(1) Arrendamiento financiero (excluyendo venta y arrendamiento financiero)
1. Notas
Los servicios de arrendamiento financiero se refieren a propiedades financiadas y características de transferencia de propiedad Actividades de alquiler.
Es decir, el arrendador compra bienes muebles o inmuebles corporales y los arrienda al arrendatario con base en las especificaciones, modelos, desempeño y demás condiciones requeridas por el arrendatario. Durante la vigencia del contrato, la propiedad del bien arrendado pertenece al arrendador, y el arrendatario sólo tiene derecho a utilizarlo. Una vez pagado el alquiler al vencimiento del contrato, el arrendatario tiene derecho a comprar la propiedad arrendada por el valor restante para tomar posesión de la misma. Si el arrendador vende la propiedad arrendada al arrendatario se trata de un arrendamiento financiero.
Según el tema, los servicios de arrendamiento financiero se pueden dividir en servicios de arrendamiento financiero de bienes muebles tangibles y servicios de arrendamiento financiero de bienes inmuebles.
2. Volumen de ventas
(1) Contribuyentes piloto que hayan sido aprobados por el Banco Popular de China, la Comisión Reguladora Bancaria de China o el Ministerio de Comercio para realizar operaciones de arrendamiento financiero. servicios de arrendamiento financiero al precio total obtenido El saldo después de deducir los intereses pagados del préstamo (incluidos los intereses de los préstamos en divisas y los intereses de los préstamos en RMB), los intereses de emisión de bonos y el impuesto a la compra de vehículos de los gastos de sobreprecio es el monto de las ventas.
(2) Los contribuyentes generales podrán optar por aplicar el método simplificado de cálculo del impuesto a los contratos de arrendamiento financiero de bienes inmuebles firmados antes del 30 de abril de 2016, o a los servicios de arrendamiento financiero prestados sobre bienes inmuebles adquiridos antes del 30 de abril de 2016. IVA se paga a razón del 5%.
3. Emisión de facturas
A través de la función de facturación ordinaria en la nueva versión del sistema de gestión de facturas con IVA, podrá emitir facturas con IVA especiales o facturas con IVA ordinarias en su totalidad según corresponda. tasa impositiva y obtener todos los costos adicionales.
4. Requisitos de presentación de informes
(1) Arrendamiento financiero de bienes muebles corporales
Con base en el monto y monto del impuesto de la factura con IVA, en la línea 2 "17 % de tasa impositiva" Complete "Ventas" e "Impuestos a pagar" en las columnas 1, 2, 3 y 4 de "Servicios, bienes raíces, activos intangibles"; agregue los intereses pagados del préstamo (incluidos los intereses de los préstamos en divisas y los intereses de los préstamos en RMB) , intereses de emisión de bonos y compra de vehículos Complete la columna 12 de "Monto de las deducciones reales por servicios laborales, bienes raíces y activos intangibles en el período actual" en la línea 2.
En el Anexo 3 de la declaración de IVA se calcula el monto total de los servicios laborales, bienes inmuebles y activos intangibles (ventas libres de impuestos) en la columna 1 de las “partidas con tasa impositiva del 17%” línea 1 de acuerdo con el monto total de la factura con IVA Complete las columnas, intereses de préstamos (incluidos préstamos en divisas, préstamos en RMB), emisión de bonos y pago externo de intereses.
(2) Arrendamiento financiero de inmuebles
(1) Aplicable al método de cálculo del impuesto general.
De acuerdo con el monto y el monto del impuesto de la factura con IVA, complete el "Volumen de ventas" y el "Importe del impuesto repercutido (a pagar)" en la columna "11" y la "Tasa impositiva del 1%" en la fila 4. en la columna 12, línea 4 del "Monto de deducción real de los elementos de deducción por servicios laborales, bienes raíces y activos intangibles en el período actual" complete los intereses de préstamos pagados (incluidos los intereses de préstamos en divisas, los intereses de préstamos en RMB) y la emisión de bonos; intereses e impuesto sobre la compra de vehículos.
En la primera columna de "Artículos con una tasa impositiva del 11%" en la línea 2 del Anexo 3 de la declaración de IVA, complete el precio total de la factura con IVA y pague los intereses del préstamo (incluidas las divisas). interés del préstamo e interés del préstamo en RMB)) y el importe del interés del bono.
(2) Seleccione el método de cálculo de impuestos simplificado para proyectos antiguos.
De acuerdo con el monto de la factura del impuesto al valor agregado y el monto del impuesto, complete el "volumen de ventas" y el "volumen de ventas" y el "Impuesto repercutido (a pagar)".
(B) Financiación Sale and Leaseback
1. Notas
La financiación sale and leaseback significa que el arrendatario vende activos a una empresa que se dedica a financiar con ese fin. de financiación. Las empresas dedicadas al negocio de venta y arrendamiento posterior se dedican a la actividad empresarial de arrendamiento de activos a arrendatarios. La financiación del sale and leaseback es un servicio de préstamo y no requiere la emisión de una factura especial con IVA.
2. Volumen de ventas
Los contribuyentes piloto que han sido aprobados por el Banco Popular de China, la Comisión Reguladora Bancaria de China o el Ministerio de Comercio para participar en negocios de arrendamiento financiero proporcionan financiamiento después. -servicios de venta y arrendamiento posterior, con el precio total obtenido y El saldo después de deducir los intereses de los préstamos (incluidos los intereses de los préstamos en divisas y los intereses de los préstamos en RMB) y los intereses de la emisión de bonos de los gastos fuera del precio (excluido el principal) son las ventas.
3. Emisión de factura
A través de la función de facturación normal en el nuevo sistema de gestión de facturas con IVA, se emite una factura general con IVA íntegra, con un tipo impositivo del 6%, incluyendo todo. Tarifas de precio adicional (sin incluir el capital).
4. Requisitos de presentación de informes
Según el monto y el monto del impuesto de la factura ordinaria con IVA, complete las "Ventas" y "Ventas" en las columnas 3 y 4 del "6". % de tasa impositiva" en la línea 5. "Impuesto sobre partidas (a pagar)"; los intereses de préstamos pagados externamente (incluidos los intereses de préstamos en divisas, los intereses de préstamos en RMB) y los intereses de emisión de bonos deben registrarse en el "Monto de deducción real por servicios laborales, bienes raíces , y activos intangibles en el período actual" en la columna 12 de la fila 4 Complete las columnas.
En el Anexo 3 de la declaración de IVA, el total de impuestos sobre precios de servicios laborales, bienes inmuebles y activos intangibles (ventas libres de impuestos) en la columna 1 de los rubros con una tasa impositiva del 6% en la línea 3 (excluidas las transferencias de bienes financieros) El monto se completa de acuerdo con el monto total del impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la tarifa ordinaria. En la columna 3, complete los intereses de los préstamos extranjeros (incluidos los préstamos en divisas y los préstamos en RMB) y la emisión de bonos. .
(3) 2065 438 + Financiación del contrato de venta y arrendamiento posterior firmado antes del 30 de abril de 2006, antes de su vencimiento se seguirá pagando el impuesto al valor agregado en base a los servicios de arrendamiento financiero de bienes muebles tangibles.
1. Ventas
Contribuyentes piloto que continúan pagando el impuesto al valor agregado basado en servicios de arrendamiento financiero de bienes muebles tangibles y que están aprobados por el Banco Popular de China, la Comisión Reguladora Bancaria de China. o el Ministerio de Comercio para participar en negocios de arrendamiento financiero puede 2065438 + contrato de arrendamiento financiero de bienes muebles tangibles firmado antes del 30 de abril de 2006, elegir uno de los siguientes métodos para calcular las ventas.
(1) El importe de las ventas es el precio total y los cargos extra cobrados al arrendatario, después de deducir el principal del precio cobrado al arrendatario, los intereses de los préstamos extranjeros (incluidos los préstamos en divisas y el RMB). préstamos), y el saldo de intereses sobre la emisión de bonos. Cuando un contribuyente presta servicios de financiación de venta y arrendamiento posterior de bienes muebles corporales, el principal del precio que puede deducirse al calcular las ventas corrientes es el principal que debe cobrar en el período actual según lo acordado en el contrato escrito. Si no existe contrato escrito o no hay acuerdo en el contrato escrito, será el principal efectivamente cobrado en el período en curso.
(2) El monto de las ventas es el saldo después de deducir los intereses pagados del préstamo (incluidos los intereses de los préstamos en divisas y los intereses de los préstamos en RMB) y los intereses de la emisión de bonos del precio total y las tarifas de precio adicional cobradas al arrendatario.
2. Emisión de facturas
(1) Si elige el método anterior (1) para determinar las ventas, se utilizará la función de facturación normal en el nuevo sistema de gestión de facturas con IVA para obtenerlas. Se emitirá una factura general con IVA por el precio total y los cargos extra. O a través de la función de facturación ordinaria en la nueva versión del sistema de gestión de facturas con IVA, el principal del precio cobrado al arrendatario se deduce del precio total y de los cargos extra cobrados, y se puede emitir una factura especial con IVA en el lugar; Al mismo tiempo, se puede emitir una factura con IVA ordinaria y una factura. El importe es el importe principal del precio cobrado al arrendatario.
(2) Si elige el método anterior (2) para determinar las ventas, todas las tarifas de precio adicional obtenidas a través de la función de facturación normal en el nuevo sistema de gestión de facturas con IVA se utilizarán para emitir facturas con IVA especiales o Valor agregado en su totalidad. Factura de impuestos generales.
3. Requisitos de informes
(1) Si elige el método anterior (1) para determinar el volumen de ventas.
Columna 1, Columna 1, Columna 3, Columna 1 y 17% de los “Anexos a la Declaración del Impuesto sobre el Valor Agregado (1)” Los servicios, bienes inmuebles y activos intangibles se calculan de acuerdo con la norma ordinaria Facturas con IVA Complete el importe y el importe de la factura general con IVA.
En el Anexo 3 de la declaración de IVA, de acuerdo con el precio total y las tarifas extra cobradas por el servicio de arrendamiento financiero de bienes muebles corporales, complete la columna 1 de la línea 1 "partidas con tasa impositiva del 17%" , y deducir al arrendatario el importe principal del precio cobrado y de las ventas libres de impuestos.
(2) El volumen de ventas se determina según el método (2) anterior.
Columna 1, Columna 1, Columna 3, Columna 1 y 17% de los “Anexos a la Declaración del Impuesto sobre el Valor Agregado (1)” Los servicios, bienes inmuebles y activos intangibles se calculan de acuerdo con la norma ordinaria Facturas con IVA Complete el importe y el importe de la factura general con IVA.
En el "Anexo a la Declaración del Impuesto sobre el Valor Añadido (3)", con base en el precio total y las tarifas extra cobradas por los servicios de arrendamiento financiero de bienes muebles tangibles, complete el "tipo impositivo del 17% artículos" en la línea 1 "Precio total e impuesto sobre servicios, bienes raíces y activos intangibles (ventas libres de impuestos)", y deducir los intereses de préstamos pagados a partes externas (incluidas las divisas)
(4) Ámbito de aplicación de la tributación diferencial
1. Contribuyentes piloto que realicen negocios de arrendamiento financiero aprobados por el Banco Popular de China, la Comisión Reguladora Bancaria de China o el Ministerio de Comercio Provincial.
2. autoridades y zonas nacionales de desarrollo económico y tecnológico autorizadas por el Ministerio de Comercio. Si el capital desembolsado de los contribuyentes aprobados que participan en el negocio piloto de arrendamiento financiero alcanza los 1.700 millones de yuanes en mayo de 2016, se implementarán políticas fiscales diferenciadas a partir del mes en que se aplique la norma. se cumple; después de mayo de 2016, el capital desembolsado no alcanza los 65438+700 millones de yuanes, pero el capital registrado Aquellos con un capital que alcanza los 65438+700 millones de yuanes aún pueden implementar políticas fiscales diferenciadas antes de julio de 2016.
Salvo las dos situaciones anteriores, otros contribuyentes piloto no implementan las políticas tributarias diferenciadas para el negocio de arrendamiento financiero y el negocio de financiación de venta y arrendamiento posterior.
Cuarto, servicios de viaje
(1) Notas
Los servicios de viaje se refieren a la organización y organización del transporte, visitas turísticas, alojamiento y restauración de acuerdo con los requisitos de los turistas. Actividades empresariales de comercio, ocio y servicios empresariales.
(2) Volumen de ventas
Cuando los contribuyentes piloto brindan servicios de viaje, pueden optar por deducir el precio total y los cargos extra obtenidos por el comprador de servicios de viaje a otras compañías de viajes. Después del alojamiento, las comidas, el transporte, los derechos de visado, los billetes y los gastos de viaje, se consideran ventas.
Los contribuyentes piloto que eligen el método anterior para calcular las ventas no pueden emitir facturas especiales de impuesto al valor agregado por las tarifas antes mencionadas cobradas y pagadas por los compradores de servicios de viajes, pero pueden emitir facturas ordinarias.
(3) Emisión de factura
1. Seleccionar impuesto diferencial.
Método 1: Según el precio total obtenido y los gastos extra-precio, después de deducir los gastos de alojamiento, catering, transporte, visa, billetes y gastos de viaje pagados por el comprador del servicio de viaje a otros empresas de viajes, el precio se calcula de la siguiente manera: las facturas especiales del impuesto al valor agregado se emiten con una tasa impositiva del 6%, tarifas de alojamiento, tarifas de catering, tarifas de transporte, tarifas de visa, tarifas de boletos cobradas a los compradores de servicios de viajes y pagadas a otras unidades; o individuos, así como los honorarios de viaje pagados a otras compañías de viajes, están de acuerdo con Una factura general con IVA se emite a una tasa impositiva del 6%.
Método 2: En base al precio total obtenido y los gastos sobreprecio, se emitirá una factura general con IVA íntegro al tipo impositivo del 6%.
2. Elige la tributación completa.
A través de la función de facturación normal en el nuevo sistema de gestión de facturas con IVA, las facturas con IVA se emiten en su totalidad a una tasa impositiva del 6% y se obtienen todas las tarifas adicionales.
(4) Requisitos de presentación de informes
De acuerdo con el monto y el monto del impuesto de la factura con IVA, complete "Ventas con tasa impositiva del 6%" en la fila 5, columnas 6, 2 , 3, y 4” y “Salida (impuesto a pagar)”. En la línea 5, columna 12, "Montos de las deducciones reales por servicios laborales, bienes raíces y activos intangibles en el período actual", complete los honorarios de alojamiento, honorarios de catering, honorarios de transporte, honorarios de visa, honorarios de boletos pagados a otras unidades o particulares, y los honorarios pagados a otros gastos de viaje de la Empresa turística.
En la tercera línea de la columna 1 del apéndice (3) de la declaración del impuesto al valor agregado, el monto total del impuesto sobre el trabajo, bienes raíces y activos intangibles (ventas libres de impuestos), complete en los artículos con una tasa impositiva del 6% (excluidas las transferencias financieras de bienes), complete la columna "Monto para este período" en la tercera fila y la tercera columna del pago en nombre de la empresa;
Verbo (abreviatura de verbo) proporcionar servicios de construcción
(1) Notas
Los servicios de construcción se refieren a la construcción de diversos tipos de edificios, estructuras y elementos auxiliares. instalaciones, reparación y decoración, instalación de cableado, tuberías, equipos e instalaciones, y otras operaciones de ingeniería. Incluyendo servicios de ingeniería, servicios de instalación, servicios de reparación, servicios de decoración y otros servicios de construcción.
1. Servicios de ingeniería.
Los servicios de ingeniería se refieren a la construcción y renovación de diversos edificios y estructuras, incluida la instalación o instalación de diversos equipos o pilares conectados al edificio, plataformas operativas y diversos hornos y estructuras metálicas.
2. Servicio de instalación.
Los servicios de instalación se refieren al montaje e instalación de diversos equipos e instalaciones, como equipos de producción, equipos eléctricos, equipos de elevación, equipos de transporte, equipos de transmisión y equipos médicos experimentales, incluidos bancos de trabajo conectados al equipo instalado. Instalación de escaleras y barandillas, así como aislamiento, anticorrosión, aislamiento y pintura de los equipos instalados.
Los operadores de telefonía fija, TV por cable, banda ancha, agua, electricidad, gas, calefacción y otros cobran a los usuarios tarifas de instalación inicial, tarifas de instalación inicial, tarifas de apertura de cuenta, tarifas de expansión y tarifas similares, y pagan de acuerdo con el Servicio de instalación IVA.
3. Servicios de mantenimiento.
Los servicios de reparación se refieren a operaciones de ingeniería que reparan, refuerzan, mantienen y mejoran edificios y estructuras para restaurar su valor de uso original o extender su vida útil.
4. Servicios de decoración.
Los servicios de decoración se refieren al trabajo de ingeniería de decorar edificios y estructuras para embellecerlos o tener usos específicos.
5. Otros servicios de construcción.
Otros servicios de construcción se refieren a diversos tipos de servicios de ingeniería distintos de las operaciones de ingeniería mencionadas anteriormente, como perforación (perforación de pozos), demolición de edificios o estructuras, nivelación de terrenos, paisajismo, dragado (excluido el dragado de canales). ), Traslación de edificios, montaje de andamios, voladuras, perforación de minas, decapado y limpieza de accesorios superficiales (incluidas rocas, tierra, arena, etc.), etc. ).
(2) Volumen de ventas
Si los servicios de construcción prestados por los contribuyentes piloto están sujetos al método de cálculo del impuesto simplificado, el volumen de ventas será el precio total obtenido y otros gastos. después de deducir los honorarios de subcontratación. Puede optar por aplicar métodos simples de cálculo de impuestos, que incluyen:
1. Servicios de construcción proporcionados por contribuyentes generales en forma de mano de obra subcontratada.
2. Servicios de construcción prestados por contribuyentes generales para proyectos de suministro del Partido A.
3. Servicios de construcción prestados por contribuyentes generales para proyectos de edificación antiguos.
(3) Emisión de facturas
A través de la función de facturación normal en el nuevo sistema de gestión de facturas con IVA, se pueden emitir facturas con IVA por el importe total de todas las tarifas de precio adicional obtenidas.
(4) Requisitos de presentación de informes
Basado en el monto de la factura del impuesto al valor agregado y el monto del impuesto, en las columnas 1 y 2 de "Industria de servicios, bienes raíces, activos intangibles con 3% tasa impositiva" en la línea 12, Complete el monto del impuesto de "Ventas" y "Producto (impuesto a pagar)" en las columnas 3 y 4; complete el monto de subcontratación en el "Monto de deducción real de proyectos de deducción por servicios laborales, bienes raíces y activos intangibles en el período actual" en la fila 12 y la columna 12.
Con base en el monto total de las facturas con IVA en el "Anexo a la Declaración del Impuesto al Valor Agregado (3)", complete el "Total de Servicios Laborales, Bienes Raíces y Activos Intangibles para el Período Actual (Ventas Libres de Impuestos)" en la línea 6 Columna 1 de "Artículos con una tasa de gravamen del 3%"; complete el pago de subcontratación en la columna "Monto de este período" en la columna 3 de la fila 6.
6. Venta de proyectos inmobiliarios de autodesarrollo
(1) Notas
Las empresas promotoras inmobiliarias venden proyectos inmobiliarios de autodesarrollo.
El autodesarrollo se refiere a la construcción de infraestructura y viviendas en terrenos que han obtenido derechos de uso de suelo de acuerdo con la ley.
(2) Volumen de ventas
1. Cuando un contribuyente general en una empresa de desarrollo inmobiliario vende los proyectos inmobiliarios que desarrolla (excepto proyectos inmobiliarios antiguos con métodos simples de cálculo de impuestos). ), cuando se transfiere el terreno. El saldo después de deducir el precio del terreno pagado al departamento gubernamental es el volumen de ventas.
2. Si los contribuyentes comunes venden proyectos inmobiliarios antiguos de desarrollo propio y aplican el método de cálculo del impuesto simplificado, el precio total y los gastos extraprecio obtenidos serán el monto de la venta, y el precio del terreno correspondiente no. ser deducido.
(3) Emisión de facturas
A través de la función de facturación normal en el nuevo sistema de gestión de facturas con IVA, se pueden emitir facturas con IVA por el importe total de todas las tarifas de precio adicional obtenidas.
(4) Requisitos de presentación de informes
1 Proyectos inmobiliarios (excepto proyectos inmobiliarios antiguos que utilizan el método de cálculo de impuestos simplificado)
Basado en el valor. monto agregado de la factura de impuestos y monto del impuesto, complete el "volumen de ventas" y el "monto del impuesto repercutido (a pagar)" en la columna "11" y la "tasa impositiva del 1%" en la fila 4; complete el precio de la tierra pagado al departamento gubernamental; cuando se transfirió el terreno en la fila 4 "período actual" Columna 12 de las partidas de deducción reales por servicios laborales, bienes raíces y activos intangibles.
En el Anexo 3 de la declaración de IVA, complete la primera columna de los "elementos con tasa impositiva del 11%" en la línea 2 según el valor total de la factura con IVA (sin incluir impuestos sobre las ventas al transferir el producto); terreno El precio del terreno pagado al departamento gubernamental se ingresa en la columna "Cantidad actual" en la columna 3 de la línea 6.
2. El método de cálculo de impuestos simplificado es aplicable a proyectos inmobiliarios antiguos.
De acuerdo con el monto de la factura del impuesto al valor agregado y el monto del impuesto, complete el "volumen de ventas" y el "volumen de ventas" y el "Impuesto repercutido (a pagar)".
7. Servicio de despacho de mano de obra
(1) Notas
El servicio de despacho de mano de obra se refiere al envío de empresas de despacho de mano de obra para satisfacer las diversas necesidades de empleo flexible del sector. empleador. Los empleados van a la unidad empleadora para aceptar la dirección de la unidad empleadora y trabajar para ella.
(2) Volumen de ventas
Los contribuyentes generales que presten servicios de despacho de mano de obra pueden seguir el "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado sobre la promoción integral del programa piloto de sustitución Impuesto Comercial con Impuesto al Valor Agregado" (Finanzas y Tributación [2065 438+06] No. 36), se considerará como volumen de ventas el precio total obtenido y los gastos sobreprecio, y se calculará y calculará el impuesto al valor agregado. pagado de acuerdo con el método de cálculo del impuesto general, también puede optar por pagar impuestos sobre la diferencia, de modo que el precio total obtenido y el precio obtenido Para gastos externos, el saldo después de deducir los salarios y beneficios pagados por el empleador a los empleados despedidos y al Los fondos de seguridad social y previsión de vivienda para ellos se consideran ventas, y el impuesto al valor agregado se calcula y paga a una tasa del 5% según el método simplificado de cálculo del impuesto.
Los contribuyentes que opten por pagar impuestos diferenciales deben cobrar al empleador los salarios, beneficios, seguro social, fondo de previsión de vivienda y otros gastos de los empleados despedidos. No se les permite emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado. pero pueden emitir facturas ordinarias.
(3) Emisión de facturas
1. Seleccione el método de cálculo de impuestos simple para la tributación diferencial.
Método 1: A través de la función de facturación ordinaria en la nueva versión del sistema de gestión de facturas con IVA, con base en el precio total obtenido y los gastos sobreprecios, deducir los salarios y beneficios pagados por el empleador al despachado. empleados y procesarlos. Para el saldo después del seguro social y el fondo de previsión de vivienda, se emiten facturas especiales del impuesto al valor agregado a una tasa del 5% para los salarios y beneficios pagados por el empleador a los empleados despedidos y los fondos de seguro social y de previsión de vivienda para ellos; , las facturas ordinarias del impuesto sobre el valor añadido se emiten a un tipo del 5%.
Método 2: A través de la función de facturación ordinaria en la nueva versión del sistema de gestión de facturas con IVA, se emiten facturas ordinarias con IVA a un tipo impositivo del 5% para todos los gastos extraprecio obtenidos.
2. Seleccione el método de cálculo del impuesto general.
A través de la función de facturación normal en el nuevo sistema de gestión de facturas con IVA, las facturas con IVA se emiten en su totalidad a una tasa impositiva del 6% y se obtienen todas las tarifas adicionales.
(4) Requisitos de presentación de informes
1. Elija el método de cálculo de impuestos simplificado para la tributación diferencial.
De acuerdo con el monto de la factura del impuesto al valor agregado y el monto del impuesto, complete el "volumen de ventas" y el "volumen de ventas" y el "impuesto sobre la producción (a pagar)"; complete los salarios, beneficios y seguro social; y fondo de previsión de vivienda pagado por el empleador a los empleados despedidos en el "Monto de deducción real por servicios laborales, bienes raíces y elementos de deducción de activos intangibles en el período actual" en la columna 12, fila 9b.
Con base en el monto total de las facturas con IVA en el "Anexo a la Declaración del Impuesto al Valor Agregado (3)", complete la quinta línea "Monto total de servicios laborales, bienes raíces y activos intangibles para el período actual (sin incluir impuestos sobre las ventas)" "En la columna 1 de "Artículos con una tasa de recaudación del 5%" complete los salarios, beneficios, seguro social y fondo de previsión de vivienda pagados por el empleador a los empleados despedidos en el "Cantidad para "Período actual" en la columna 3 de la fila 5.
2. Seleccione el método de cálculo del impuesto general.
De acuerdo con el monto y el monto del impuesto de la factura con IVA, complete el "volumen de ventas" y el "importe del impuesto repercutido (a pagar)" en la columna 1 y las columnas 2, 3 y 4 del "6 % tasa de recaudación" en la línea 8 ".
8. Servicios de subcontratación de recursos humanos
(1) Volumen de ventas
Los contribuyentes que brindan servicios de subcontratación de recursos humanos pagan impuesto al valor agregado con base en los servicios de intermediación, y su volumen de ventas Excluye los salarios pagados a los empleados de las unidades de clientes y los fondos de previsión social y de vivienda pagados por los agentes. No se pueden emitir facturas especiales del impuesto sobre el valor añadido para los salarios cobrados al principal y pagados en su nombre, ni para los fondos de previsión social y de vivienda pagados por el agente, pero sí se pueden emitir facturas ordinarias.
Los contribuyentes generales que presten servicios de subcontratación de recursos humanos pueden optar por aplicar el método de cálculo simplificado del impuesto y pagar el impuesto al valor agregado a una tasa del 5%.
(2) Emisión de factura
Método 1: A través de la función de facturación ordinaria en la nueva versión del sistema de gestión de facturas con IVA, se utiliza el precio total obtenido y los gastos sobreprecios para deducir el salario de la empresa de la agencia Se emitirá una factura especial del impuesto al valor agregado basada en la tasa impositiva aplicable para el saldo después de pagar el fondo de previsión de vivienda y seguro social pagado por la agencia por los salarios pagados en nombre de la empresa; el fondo de previsión social y de vivienda pagado en nombre de la empresa, las facturas se emitirán según el tipo impositivo aplicable.
Método 2: Para todos los gastos de precio adicional obtenidos a través de la función de facturación normal en el nuevo sistema de gestión de facturas con IVA, las facturas generales con IVA se emitirán en su totalidad de acuerdo con la tasa impositiva aplicable.
(3) Requisitos de presentación de informes
1. Elija el método de cálculo de impuestos simplificado para la tributación diferencial.
De acuerdo con el monto de la factura del impuesto al valor agregado y el monto del impuesto, complete el "volumen de ventas" y el "volumen de ventas" y el "impuesto sobre la producción (a pagar)"; unidad cliente y los fondos de previsión de vivienda y seguro social pagados por el agente en la 12ª columna de la fila 9b "Monto de las deducciones por servicios laborales, bienes inmuebles y activos intangibles realmente deducidos en el período actual".
Con base en el monto total de las facturas con IVA en el "Anexo a la Declaración del Impuesto al Valor Agregado (3)", complete la quinta línea "Monto total de servicios laborales, bienes raíces y activos intangibles para el período actual (excluyendo impuestos sobre las ventas)" "Artículos con una tasa de recaudación del 5%" en la columna 1; en la columna 3, fila 5 y la columna "período actual", complete los salarios pagados a los empleados por la unidad encargada y el fondos de previsión social y de vivienda pagados por el agente.
2. Seleccione el método de cálculo del impuesto general.
Según el monto y el monto del impuesto de la factura con IVA, complete "Ventas" y "Salida (a pagar)" en la columna 1 de la "tasa impositiva del 6%" en la línea 8 y las columnas 2. 3 y 4. "Monto del impuesto"; en la línea 8, "Monto de las deducciones por servicios laborales, bienes inmuebles y activos intangibles realmente deducidos en el período actual", columna 12, complete los salarios pagados a los empleados de la unidad cliente. y los fondos de previsión social y de vivienda pagados por el agente.
En la tercera línea de la columna 1 del apéndice (3) de la declaración del impuesto al valor agregado, el monto total del impuesto sobre el trabajo, bienes raíces y activos intangibles (ventas libres de impuestos), complete en los artículos con una tasa impositiva del 6% (excluidas las transferencias financieras de bienes, utilice los salarios pagados por el agente a los empleados de la unidad cliente y los fondos de previsión de vivienda y seguro social pagados por el agente, y complete el "); Monto para el período actual" en la columna 3 de la línea 3.