¿Cuáles son los diferentes tipos de sistemas fiscales y tributarios del petróleo?
El sistema tributario del petróleo y el gas se ha incorporado al sistema tributario energético de un país y se ha convertido en su componente más importante. En términos de políticas tributarias energéticas, debido a las diferencias en los niveles y etapas de desarrollo económico, los gobiernos de varios países están implementando políticas tributarias diferentes o incluso diametralmente opuestas. En general, los países desarrollados gravan la energía y el impuesto a la energía se ha convertido en el principal impuesto en algunos países. Sin embargo, la mayoría de los países en desarrollo adoptan políticas que subsidian la producción y comercialización de energía, y algunos países de América del Sur y Asia, como Chile, Filipinas y Tailandia, gravan los productos energéticos como los países industrializados. En el sistema de impuestos sobre la energía de los países desarrollados, los combustibles para el transporte, como la gasolina y el diésel para vehículos, son el núcleo, y el medio ambiente se ha convertido en el centro del desarrollo.
Desde la perspectiva de las políticas tributarias, los sistemas tributarios energéticos en diversos países del mundo se reflejan en tres aspectos: subsidios fiscales (impuestos negativos), gastos tributarios y recaudación de impuestos. Los subsidios a la energía tienen como objetivo principal mantener bajos los precios de la energía para satisfacer las necesidades del crecimiento económico, el comercio exterior y la balanza de pagos internacional en los países en desarrollo. Sin embargo, la política de precios bajos mantenida mediante subsidios a la energía ha producido una serie de consecuencias negativas, que no sólo erosionaron enormes ingresos fiscales y desencadenaron una crisis financiera, sino que también alentaron y toleraron objetivamente el consumo excesivo de energía, exacerbando el proceso de escasez de energía y problemas ambientales. contaminación. . En términos de sistema tributario, los impuestos a la energía se pueden dividir en impuestos sobre la producción de energía, impuestos sobre el consumo de energía e impuestos indirectos sobre la compra y el transporte de vehículos. Imponer impuestos directos e indirectos a la producción y el consumo de energía es la principal política fiscal de los países para proteger sus propios recursos, ahorrar energía y controlar la contaminación.
Aunque los principios de geología, ingeniería y finanzas son generalmente aplicables a la industria petrolera en los principales países, los resultados de la distribución de beneficios para países o compañías petroleras bajo diferentes sistemas fiscales y tributarios son bastante diferentes. Como resultado, cada país tiene una estructura tributaria única que refleja su enfoque especial en los recursos naturales de petróleo y gas. El gobierno no puede determinar los beneficios de la naturaleza, pero puede determinar los beneficios económicos de la exploración de petróleo y gas mediante el control de los impuestos.
(1) Impuesto sobre la producción de energía.
En el proceso de producción, los impuestos a la energía en varios países del mundo se reflejan principalmente en el impuesto a las ventas de productos, el impuesto a la renta corporativa, el impuesto al alquiler de recursos, el impuesto a la extracción de petróleo, el impuesto a la renta petrolera, etc. Los impuestos energéticos en la minería y el procesamiento tienen funciones especiales. Puede limitar y controlar las actividades económicas que contaminan el medio ambiente y desperdician recursos de la fuente de producción, y alentar a las personas a buscar alternativas energéticas. Por lo tanto, algunos países han establecido sistemas tributarios múltiples tridimensionales para la industria de extracción de energía.
①El “Sistema Fiscal de Extracción de Petróleo del Mar del Norte” británico.
En el Reino Unido, los campos petroleros del Mar del Norte son una fuente importante de ingresos gubernamentales. El "Sistema de Impuestos a la Extracción de Petróleo del Mar del Norte" establecido por el gobierno es un sistema fiscal típico para la industria de extracción de energía occidental. El sistema tributario estipula que las empresas mineras deben pagar cuatro impuestos:
El primero es el impuesto a la extracción de petróleo. Se trata de un impuesto de regalías, que grava el 12,5% del precio del petróleo.
El segundo es el impuesto a la renta petrolera (Petro1eum Income Tax). Se calcula como el saldo de los ingresos por ventas de petróleo después de deducir los costos de exploración y transporte a las costas británicas. Este impuesto incluye una serie de beneficios fiscales, como proporcionar una deducción del 135% sobre el gasto de capital inicial y que las empresas mineras disfruten de una exención fiscal de 500.000 toneladas de petróleo crudo al año.
La tercera es la retención del Impuesto sobre Sociedades (ACT). Al determinar las ganancias imponibles, el gobierno adopta una regulación especial para el cálculo de la base imponible, que es diferente a la de las empresas generales y se denomina "sistema interno" para adaptarse a las características y circunstancias reales de la contabilidad de ganancias en la extracción y operaciones de petróleo.
En cuarto lugar, pagar por adelantado el impuesto sobre la renta de la UE del petro 1. Este impuesto se aplica desde 1980 y es un impuesto híbrido de regalías e impuestos sobre la renta petrolera. La base impositiva se basa en los ingresos totales menos los subsidios al petróleo y la tasa impositiva es del 20%.
②Políticas fiscales sobre el impuesto a la gasolina y el gas licuado de petróleo en Japón.
El objeto del impuesto a la gasolina es la gasolina, y los contribuyentes son los fabricantes nacionales de gasolina y los importadores de gasolina. Formalmente hablando, el impuesto a la gasolina es una fuente general de ingresos para el gobierno central japonés. Pero dentro de cinco años a partir de 1998, todos los ingresos por impuestos a la gasolina se destinarán a recursos financieros para la construcción de carreteras por parte del gobierno central, y una cuarta parte de los fondos se utilizará para transferir fondos a los gobiernos locales para la construcción de carreteras. Aunque la intención original de este impuesto no es desde una perspectiva energética, limita objetivamente el consumo excesivo de energía y promueve la protección del medio ambiente.
El impuesto a los gases licuados de petróleo es una medida de ajuste del impuesto a las gasolinas. El impuesto a la gasolina se aplica cuando los automóviles usan gasolina, y el impuesto a la gasolina también se aplica cuando los automóviles usan gas licuado de petróleo. El impuesto se aplica en función del volumen y grava el GLP inyectado en contenedores de GLP para automóviles. El contribuyente es un fabricante o importador nacional de GLP.
(3) Regulaciones de los países desarrollados sobre el impuesto sobre la renta de las empresas y el impuesto al valor agregado.
Muchos países desarrollados restringen el desarrollo energético mediante un tratamiento diferencial de los impuestos sobre la renta de las empresas. Por ejemplo, después de la desregulación de los precios internos del petróleo crudo en los Estados Unidos, la administración Carter impuso un impuesto adicional a las ganancias energéticas en 1980 como medida de apoyo para ajustar la diferencia entre el precio actual y el precio original del petróleo crudo para evitar que el crudo interno los precios del petróleo aumenten, generen beneficios excesivos y estimulen la explotación indiscriminada de los recursos petroleros.
En términos del IVA, algunos productos combustibles, como el gasóleo para calefacción, el gasóleo, el gas natural, el aceite lubricante, el diésel, etc., no son deducibles según la política del IVA de Francia. En los sistemas de impuesto al valor agregado de los Países Bajos y Suecia, no existen regulaciones especiales de exención de impuestos para la producción y operación de empresas mineras y productos de utilización integral de recursos.
④Impuestos a la producción de energía en los países en desarrollo.
Para mejorar el efecto de protección ambiental de los impuestos a la extracción de energía, algunos países en desarrollo han diseñado cuidadosamente sus propios sistemas de impuestos a la energía. Por ejemplo, Indonesia es un país rico en recursos petroleros y necesita explotar y utilizar racionalmente los recursos minerales para revitalizar la economía nacional. En términos de política fiscal, por un lado, el gobierno indonesio ofrece incentivos para atraer ingresos de inversión extranjera y, por otro, restringe la sobreexplotación de la energía y aumenta los ingresos fiscales mediante la recaudación de rentas de los recursos. Ya en el Documento No. 1967, el gobierno de Indonesia propuso un contrato de reparto de productos. Además de los impuestos sobre la renta de los recursos, los ingresos de la producción de petróleo se dividen entre los inversores y el gobierno, con un límite para la participación de las empresas en los ingresos. Controlar eficazmente la sobreexplotación energética y promover la protección del medio ambiente.
(2) Impuesto sobre el consumo de energía.
En la actualidad, los principales impuestos que gravan el consumo de energía en los países de todo el mundo son los impuestos a la energía y diversos impuestos al consumo de petróleo. Gravar el consumo de energía refleja las intenciones políticas generales de los gobiernos. El gobierno puede recaudar fondos para la protección ambiental de consumidores dispersos gravando el consumo de energía, obtener una gran cantidad de ingresos fiscales y garantizar la compensación de costos para las instalaciones y servicios públicos. Además, gravar el consumo de energía también es un medio importante para implementar políticas de distribución de ingresos y equilibrar la diferencia de precios entre la energía nacional y extranjera.
①Política fiscal sobre el consumo de energía en Alemania.
Alemania no tiene un impuesto medioambiental unificado, pero muchas políticas fiscales tienen en cuenta factores medioambientales. Su principal impuesto es el impuesto sobre los hidrocarburos. El impuesto sobre los aceites minerales es un impuesto sobre el combustible para motores. Al principio, el impuesto sobre los hidrocarburos se aplicaba únicamente para controlar el consumo y no tenía en cuenta factores medioambientales. Posteriormente, desde la perspectiva de la protección del medio ambiente, se estipuló que el tipo impositivo aplicable a la gasolina con plomo fuera inferior al de la gasolina con plomo. De esta forma, la gasolina con plomo es más cara que la gasolina sin plomo para orientar el consumo. En los últimos años, la proporción de gasolina con plomo en el consumo total de gasolina ha ido disminuyendo y actualmente ronda el 6%.
② Política fiscal sobre el consumo de energía en Austria.
Los principales impuestos relacionados con el consumo de energía en el sistema fiscal austriaco incluyen el impuesto estándar sobre el consumo de petróleo, el impuesto sobre el transporte por carretera, el impuesto sobre la energía y el impuesto sobre los fertilizantes.
R. El impuesto especial al petróleo estándar es en realidad un impuesto especial al automóvil.
Los concesionarios y arrendadores de automóviles y motocicletas pagan impuesto al vender o arrendar vehículos. Los vehículos importados no pagan impuesto al matricular. El alcance del impuesto se limita a un gravamen único sobre los automóviles nuevos, y los consumidores en realidad soportan este impuesto sobre el precio cuando compran un automóvil. La tasa impositiva es del 2%, ad valorem.
B. Implantar impuestos energéticos sobre la electricidad y el gas natural.
El impuesto se aplicó el 65438+1 de junio de 1996. La tasa impositiva es de 0,1 chelines/kWh para la electricidad y 0,6 chelines/metro cúbico para el gas natural. Cuando las centrales eléctricas venden electricidad a unidades e individuos, es un vínculo de pago de impuestos. No hay impuestos sobre el suministro de energía entre centrales eléctricas ni sobre las ventas de electricidad de centrales eléctricas a centrales eléctricas. Además, para proteger los intereses de las compañías eléctricas de verse muy afectados por cargas impositivas excesivas, la ley tributaria estipula que el 0,35% del monto del valor agregado es la línea máxima de carga impositiva, y el exceso será reembolsado.
(3) Impuesto ecológico energético francés.
Francia comenzó a imponer un impuesto ecológico al combustible de vehículos de motor de empresas y particulares en 2001. A partir de 2001, el impuesto aumentó año tras año y, en 2010, el impuesto ecológico por litro de gasolina aumentó en 0,35 francos. Además de imponer un impuesto energético ecológico, el gobierno francés también reducirá las emisiones de gases de efecto invernadero restringiendo la conducción en la ciudad, desarrollando el transporte público y promoviendo el transporte combinado por ferrocarril y vías navegables.
(3) Impuestos indirectos como el tráfico rodado.
En la sociedad moderna, la mayor parte del consumo de energía se concentra en la industria del transporte, que también se ha convertido en una importante fuente de contaminación y en un importante objetivo fiscal en varios países. La tributación en el sector del transporte en los países industrializados es sistemática y completa e involucra el consumo de vehículos, carreteras y productos derivados del petróleo. Los impuestos incluyen principalmente el impuesto sobre los automóviles y el impuesto sobre el uso de las carreteras.
Por ejemplo, Alemania impuso un impuesto a los automóviles para eliminar los automóviles sin purificadores y aumentar las fuentes de fondos de protección ambiental. Los impuestos a los automóviles adoptan diferentes políticas según la cantidad de gases nocivos producidos por el automóvil. Los automóviles con bajos niveles de gases nocivos estarán exentos de impuestos durante cinco años y luego se aplicará un impuesto bajo después de cinco años. Desde 1994, se aplica un impuesto sobre vehículos a los camiones con una carga de 3,5 toneladas o más, en función del tonelaje neto del camión. Teniendo en cuenta el ruido de los vehículos, se aplica un impuesto bajo a los vehículos equipados con purificadores. La Unión Europea aumentará las normas sobre emisiones de escape de los vehículos desde junio de 1997 hasta el 1 de octubre. En consecuencia, también se han modificado las normas alemanas de recaudación del impuesto sobre los automóviles. Está previsto gravar los vehículos de gasolina en tres situaciones: en primer lugar, un tipo impositivo bajo de 10 marcos por litro para los vehículos de gasolina que superen la norma; Los vehículos que acaban de cumplir la norma no se aplicarán. El tercero es aplicar un impuesto de 47 marcos por litro a los vehículos de gasolina que no cumplan la norma. Las normas fiscales para los vehículos diésel son más estrictas.
El impuesto de circulación local que aplica el gobierno japonés es el mismo que el impuesto a la gasolina mencionado anteriormente. También es un impuesto específico. Este impuesto lo recauda el impuesto nacional y todos sus fondos se utilizan como recursos financieros especiales para la construcción de carreteras en prefecturas, ciudades, pueblos y aldeas y se entregan a los gobiernos locales.