¿Cuál es la nueva política del Impuesto sobre Sociedades en 2022?
(1) Política de deducción antes de impuestos para equipos y equipos de pequeñas y medianas empresas
Con el fin de promover la renovación de equipos y la actualización tecnológica de las pequeñas y medianas empresas y estimular continuamente la vitalidad innovadora de las entidades del mercado, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre políticas relevantes para pre- Deducción Fiscal de Equipos e Instrumentos para Pequeñas y Medianas Empresas" (Anuncio N° 12 del Ministerio de Hacienda y Administración Estatal de Tributación de 2022) (en adelante denominado "Anuncio N° 12 de 2022"). Aclarar que las pequeñas y medianas empresas pueden comprar voluntariamente equipos y electrodomésticos (es decir, activos fijos distintos de casas y edificios, lo mismo a continuación) recién adquiridos entre el 65 de junio de 438 y el 1 de octubre hasta el 31 de febrero de 2022, con un valor unitario superior a 5 millones de yuanes. Elija una deducción de suma global antes del impuesto sobre la renta empresarial basada en un determinado porcentaje del valor unitario. De acuerdo con los diferentes años mínimos de depreciación estipulados en el "Reglamento para la Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China", el índice de deducción única se divide en dos niveles: primero, si el período mínimo de depreciación es 3 años, el monto total se puede deducir antes de impuestos en el año en curso; en segundo lugar, si el período mínimo de depreciación es de 4, 5 o 10 años, el 50% del valor unitario se puede deducir antes de impuestos en el año en curso y el resto. Se podrá deducir el 50% antes de impuestos en los años restantes según normativa.
Cabe destacar que las pequeñas y medianas empresas mencionadas en el anuncio. 2022.12 se refiere a empresas que participan en industrias nacionales no restringidas y prohibidas y cumplen con ciertos estándares. Industria de transmisión de información, industria de la construcción, industria de arrendamiento y servicios comerciales: el número de empleados es inferior a 2.000, o los ingresos operativos son inferiores a 654,38+0 mil millones de yuanes, o los activos totales son inferiores a 654,38+0,2 mil millones de yuanes; desarrollo y operación: los ingresos operativos son inferiores a 2 mil millones de yuanes o los activos totales son inferiores a 100 millones de yuanes; otras industrias: menos de 1.000 empleados o ingresos operativos inferiores a 400 millones de yuanes; Este estándar es muy relajado sobre la base de la Clasificación Estadística de Grandes, Medianas, Pequeñas y Microempresas (2017) y es diferente de las empresas pequeñas y de bajo beneficio definidas en el Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas.
(2) Política de deducción antes de impuestos para equipos y equipos empresariales de alta tecnología
Con el fin de apoyar el desarrollo innovador de empresas de alta tecnología y promover la renovación de equipos empresariales y la actualización tecnológica. , el Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología emitieron conjuntamente el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el aumento de las deducciones antes de impuestos para apoyar la innovación científica y tecnológica" (Anuncio N° 28 del Ministerio de Hacienda y Administración Estatal de Tributación) (en adelante denominado "Anuncio 2022 N° 28"). Se aclara que los nuevos equipos y electrodomésticos adquiridos por empresas de alta tecnología entre el 10 de junio de 2022 y el 31 de febrero de 2022 pueden deducirse en su totalidad al calcular la renta imponible, y el 100% puede deducirse antes de impuestos. Si una empresa opta por aplicar esta política, si la deducción es insuficiente en el año en curso, puede trasladarse al año siguiente de conformidad con las normas pertinentes vigentes. Al implementar esta política, debemos centrarnos en dos aspectos: Primero, el alcance del disfrute. Todas las empresas con calificaciones empresariales de alta tecnología podrán disfrutar de esta política en el cuarto trimestre de 2022. Las condiciones y medidas de gestión para las empresas de alta tecnología se implementan de conformidad con el "Aviso del Ministerio de Ciencia y Tecnología, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la revisión y emisión de medidas de gestión para el reconocimiento de empresas de alta tecnología". Empresas tecnológicas" (Guokefa [2016] No. 32). El segundo es la identificación del momento de compra de equipos y electrodomésticos. De acuerdo con las disposiciones pertinentes del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación de la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas sobre equipos y electrodomésticos" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 46, edición de 2018), el momento de la compra de los equipos y electrodomésticos se confirmarán de acuerdo con los siguientes principios: En forma de moneda. La compra de equipos y electrodomésticos se confirmará según el momento de emisión de la factura, excepto para el pago a plazos o las ventas a crédito si la compra se realiza a plazos; pago o compra a crédito, la confirmación será según la hora de llegada; si es de autoconstrucción, la confirmación será según la hora de liquidación de finalización;
En segundo lugar, políticas fiscales preferenciales
(1) Políticas preferenciales de superdeducción de gastos de I+D
Las políticas preferenciales de superdeducción de gastos de I+D afectan directamente al capital de I+D de las empresas inversión, lo que favorece la estimulación de la vitalidad innovadora de las empresas. En 2022, con el fin de aumentar el apoyo preciso a la inversión en I+D en las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica, el Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología emitieron conjuntamente el "Ministerio de Finanzas, Estado "Anuncio" de la Administración Tributaria y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre un mayor aumento del índice de deducción antes de impuestos de los gastos de I + D para las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica (Anuncio N° 2022 Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Impuestos 16) . Incrementar los gastos de I+D de las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica al 100%, y aclarar que en 2022, los gastos de I+D de las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica se deducirán del 1 al 100%. Entre ellos, si los activos intangibles no formados se incluyen en el resultado corriente, se deducirán según el 100% del monto real; si los activos intangibles están formados, se amortizarán antes de impuestos al 200% del costo de; los activos intangibles.
Además, para aumentar la confianza del mercado y estimular la vitalidad económica, el Anuncio n.º 28 de 2022 aclaró además que las empresas con una tasa de deducción antes de impuestos del 75 % de los gastos de I+D (excepto las manufactureras y las pequeñas y medianas empresas) medianas empresas tecnológicas), el período comprendido entre el 1 de octubre de 2022 y el 1 de febrero de 2022 (es decir, dado que el período aplicable de esta política no es un año fiscal completo, la Circular N° 28 de 2022 aclaró el método de cálculo, que estipula (que los gastos de I+D en el cuarto trimestre pueden basarse en la propia elección de la empresa) El importe real incurrido también se puede calcular en función de la relación entre el número de meses operativos después de multiplicar los gastos reales de I+D incurridos en 2022 por 10 por el número real de meses operativos en 2022.
(2) Políticas preferenciales de impuesto sobre la renta para empresas pequeñas y de bajos beneficios
Con el fin de incrementar los esfuerzos para aliviar las dificultades de las pequeñas y microempresas, el Ministerio de Finanzas y el Estado La Administración Tributaria emitió conjuntamente el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Tributaria Estatal sobre la implementación ulterior de las medidas para la implementación ulterior de las medidas para las pequeñas y microempresas" Anuncio sobre políticas preferenciales para las empresas" (Anuncio N° 13 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos en 2022) aclara que desde enero de 2022 hasta enero de 2024, la renta imponible anual de las empresas pequeñas y de bajos beneficios supera los 6,543,8 millones de yuanes pero no supera los 3 millones de yuanes, un impuesto reducido. La tasa impositiva del 25% se incluirá en la renta imponible y el impuesto sobre la renta de las sociedades se pagará a una tasa reducida del 20%, es decir, la tasa impositiva real se reducirá aún más al 5%.
(3) Políticas fiscales preferenciales para la inversión empresarial en investigación básica
La investigación básica es la fuente de motivación para mejorar las capacidades nacionales de innovación. Con el fin de alentar a las empresas a aumentar la inversión en innovación y apoyar el desarrollo de la investigación básica en mi país, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron conjuntamente el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre Impuestos Preferenciales Políticas de Inversión Empresarial en Investigación Básica" (Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Impuestos 2022 No. Anuncio No. 32) (en adelante, Anuncio No. 32 de 2022), realiza arreglos institucionales para inversores y receptores de fondos de investigación básica . En el lado de la inversión (aplicable a todas las empresas), los gastos de investigación básica invertidos por empresas en instituciones de investigación y desarrollo científico y tecnológico sin fines de lucro, colegios y universidades y fondos gubernamentales de ciencias naturales se deducen antes de impuestos con base en el monto real al calcular la renta imponible. . Está disponible una deducción del 100% antes de impuestos; en el lado receptor, las instituciones de investigación y desarrollo científico y tecnológico y los colegios y universidades reciben ingresos por financiación de investigación básica de empresas, individuos y otras organizaciones, y están exentos del impuesto sobre la renta de las empresas. Además, el Anuncio No. 32 de 2022 también define el alcance de las instituciones, colegios y universidades de investigación y desarrollo científico y tecnológico sin fines de lucro, los fondos de ciencias naturales financiados por el gobierno y la investigación básica, y estipula en acuerdos o contratos que los campos de investigación básica Los elementos formales de las políticas aplicables incluyen la financiación, los materiales relevantes que deben conservarse para referencia futura y la gestión de la financiación de la investigación básica.
(4) Políticas preferenciales del impuesto sobre la renta empresarial de Guangzhou Nansha
Con el fin de apoyar el desarrollo del área de Guangzhou Nansha, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron conjuntamente el "Ministerio "Aviso sobre políticas preferenciales de impuestos sobre la renta" (Caishui [2022] No. 40) del Departamento de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las Empresas de Guangzhou Nansha" (Caishui [2022] No. 40) aclara dos políticas fiscales preferenciales: en primer lugar, las empresas industriales calificadas y fomentadas ubicadas en la Zona de Lanzamiento Experimental de Nansha se les aplicará un impuesto sobre la renta de las sociedades a un tipo reducido del 15%. Las empresas que disfruten de este trato preferencial deberán cumplir las condiciones de fomento de las empresas industriales y operaciones sustantivas. Entre ellas, las empresas industriales alentadas se refieren principalmente a los proyectos industriales especificados en el "Catálogo preferencial del impuesto sobre la renta empresarial de Guangzhou Nansha (edición 2022)" (en lo sucesivo, el "Catálogo") como su negocio principal, y los principales ingresos comerciales representan más del 60% de los ingresos totales significa que la organización de gestión real de la empresa debe estar ubicada en la Primera Zona de Desarrollo de Nansha e implementar una gestión y control sustancial e integral sobre la producción y operación, el personal y las cuentas de la empresa. propiedad, etc El segundo son las empresas industriales clave de alta tecnología establecidas en Nansha, si son reconocidas como empresas de alta tecnología o pequeñas y medianas empresas de base tecnológica en el año 5438 de junio + 1 de octubre de 2022, se les permite fabricar. compensar las pérdidas sufridas en los ocho años anteriores al año de certificación, con un período máximo de prórroga ampliado a 13 años. Las empresas clave de la industria de alta tecnología deben centrarse en las industrias clave de alta tecnología especificadas en el "Catálogo" como su negocio principal, y los ingresos del negocio principal deben representar más del 60% de los ingresos totales.
(5) Políticas preferenciales en el impuesto sobre la renta para empresas de capital riesgo que inviertan en empresas tecnológicas de nueva creación.
En 2018, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron conjuntamente el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas fiscales para empresas de capital riesgo y personas físicas con inversión ángel" (Caishui [2065 438+08] No. 55), aclarando que las empresas de capital de riesgo corporativo deben invertir directamente en empresas tecnológicas en etapa inicial y en etapa inicial (en adelante, "empresas tecnológicas en etapa inicial") durante dos años (24 meses ). Las deducciones insuficientes para el año en curso pueden trasladarse a años fiscales posteriores. Entre ellas, las condiciones para la determinación de las empresas de tecnología de nueva creación son limitadas: al aceptar inversiones, el número de empleados no deberá exceder de 200, de los cuales al menos el 30% deberá tener una licenciatura o superior, activos totales y ventas anuales; Los ingresos no excederán los 30 millones de yuanes. Para seguir apoyando el desarrollo de la inversión empresarial, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron conjuntamente el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación de políticas inclusivas de reducción y reducción de impuestos para pequeñas y medianas empresas. Microempresas" (Finanzas e Impuestos [2065 438+09] No. 13), relajando adecuadamente Se establecen los criterios para determinar las empresas de tecnología de nueva creación. Según Caishui [2018] No. 55, el número de empleados en los criterios de determinación para las empresas de tecnología de nueva creación se ajusta a "el número de empleados no excede los 300" y "los activos totales y los ingresos por ventas anuales no exceden 30 millones de yuanes" se ajustan a "los activos totales y las ventas anuales no superan los 30 millones de yuanes". Los ingresos no superan los 50 millones de yuanes". Este ajuste de política vencerá el 31 de diciembre de 2021. El Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron conjuntamente el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación continua de políticas y condiciones pertinentes para que las empresas de capital de riesgo y las personas de inversión ángel inviertan en tecnología de nueva creación Empresas" (Anuncio No. 6 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos en 2022), continúan implementando las normas anteriores hasta el 65438 de junio + 31 de febrero de 2023.
(6) Políticas preferenciales de impuesto sobre la renta para empresas de terceros dedicadas a la prevención y el control de la contaminación.
Con el fin de fomentar el desarrollo profesional y a gran escala de las empresas de prevención y control de la contaminación y apoyar mejor la construcción de una civilización ecológica, en 2019, el Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos, la Oficina de Desarrollo Nacional y Reforma, y el Ministerio de Ecología y Medio Ambiente emitieron conjuntamente el Ministerio de Finanzas El Anuncio del Ministerio de Ecología y Medio Ambiente de la Administración Estatal de Impuestos y la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma sobre Políticas de Impuesto sobre la Renta para Empresas de Terceros Dedicadas a Prevención y control de la contaminación (Anuncio n.° 60 del Ministerio de Finanzas, 2019) otorga claramente el impuesto sobre la renta a empresas externas calificadas que se dedican a la prevención y el control de la contaminación. Esta póliza vence el 31 de diciembre de 2021. "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la prórroga del período de implementación de algunas políticas fiscales preferenciales" (Anuncio N° 4 de 2022 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos) El período de implementación de las políticas anteriores se ha ampliado hasta el 31 de febrero de 2023.
La tercera es la reforma para "simplificar la administración y delegar poderes, fortalecer la supervisión y mejorar los servicios"
(1) Disfrutar de deducciones anticipadas para los gastos estipulados en las políticas preferenciales de I+D.
Además de aumentar el índice de deducción, las autoridades tributarias también han introducido políticas para facilitar que los contribuyentes disfruten de la política de deducción de gastos de I+D de manera más oportuna. En 2022, la Administración Estatal de Impuestos emitió el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a políticas preferenciales para la superdeducción preferencial de los gastos de I + D declarados por las empresas" (Anuncio N° 2022 Administración Estatal de Impuestos 10), y en junio de 2020 , Los gastos de I + D fueron La política preferencial de súper deducción ha hecho arreglos institucionales a largo plazo. El anuncio aclara que las empresas que declaren anticipadamente el Impuesto sobre Sociedades dentro del plazo de recaudación de 10 años podrán optar por disfrutar de la deducción de gastos de I+D en los tres primeros trimestres de forma anticipada. Si una empresa opta por no disfrutarlo, podrá disfrutarlo durante la liquidación y liquidación anual. Al mismo tiempo, el método de manejo sigue el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación adicional de la política de súper deducción para gastos de I + D" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 28, No. 2021), es decir, "realmente sucede, haga su propio juicio, declare y disfrute, y conserve la información relevante para referencia futura".
Teniendo en cuenta que las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica no han obtenido el número de registro para el próximo año al realizar los pagos anticipados trimestrales, resulta imposible determinar si cumplen las condiciones para disfrutar del trato preferencial. Para que las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica puedan disfrutar oportunamente de un trato preferencial, se publicó el Anuncio Nº 12 de 2005. La Administración Estatal de Impuestos dejó claro en octubre de 2022 que al presentar la solicitud por adelantado en junio de 2022, la empresa emitirá su propio juicio sobre si cumple con las condiciones para las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica este año. De ser así, podrá optar por disfrutar temporalmente de la política de superdeducción del 100% de los gastos de I+D de las pequeñas y medianas empresas tecnológicas de acuerdo con la normativa, y luego determinar si puede disfrutar de la superdeducción de los gastos de I+D de las pequeñas y medianas empresas. empresas tecnológicas en función del número de registro obtenido durante la liquidación anual de la póliza.
(2) Reglamento sobre la Recaudación y Administración de Políticas Preferenciales de Impuesto a la Renta para Empresas Pequeñas y de Baja Rentabilidad
Con el fin de estandarizar la implementación de la política y facilitar que los contribuyentes disfruten de los Políticas preferenciales de impuesto sobre la renta para empresas pequeñas y de bajo beneficio, la Administración Estatal de Impuestos emitió el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la recaudación y administración de políticas preferenciales de impuesto sobre la renta para pequeñas y empresas de bajo beneficio" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 5, 2022). Este anuncio sigue básicamente al "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la implementación de políticas inclusivas de reducción del impuesto sobre la renta y políticas de reducción para empresas pequeñas y de bajo beneficio" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos) en términos de ámbito de aplicación. procedimientos de tramitación, métodos de determinación, plazo de prepago, sobrepago, mayor ganancia, etc. 2019), manteniendo la estabilidad de los estándares de aplicación de la póliza. Además, se han complementado y mejorado algunas cuestiones, aclarando que cuando una empresa establece una sucursal sin personalidad jurídica, debe resumir y calcular el número de empleados, los activos totales y la renta imponible anual de la casa matriz y las sucursales, y juzgar si Cumple con los requisitos de las condiciones comerciales pequeñas y de bajo beneficio según el número total. Al mismo tiempo, se han eliminado las disposiciones pertinentes según las cuales "las empresas con límites aprobados disfrutan de políticas preferenciales para las empresas pequeñas y de bajos beneficios", es decir, está claro que las empresas con cuotas aprobadas ya no disfrutarán de políticas preferenciales para las pequeñas y empresas de baja rentabilidad.
(3) Declaración Anual del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades
Con el fin de implementar mejor la nueva política integral de apoyo fiscal, la Administración Estatal de Impuestos emitió la "Administración Estatal de Impuestos sobre la Renta Anual de las Sociedades Declaración de impuestos"Anuncio sobre declaración de asuntos relacionados" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 27 de 2022), "Declaración de impuestos anual para el impuesto sobre la renta empresarial de la República Popular China (Categoría A, edición de 2017), Calendario detallado de depreciación de activos , Amortización y Ajuste Fiscal" (A105080), Empresa La tabla detallada de ajustes fiscales por reestructuración e impuesto diferido (A105100), la tabla detallada de exenciones fiscales, deducciones sobre ingresos y deducciones adicionales (A65480) modifica la "Lista de Deducciones Preferenciales por I+D Gastos" (A107012) y la "Lista de Reducciones y Reducciones del Impuesto sobre la Renta Preferente" (A107040) Formato del formulario e instrucciones de llenado; Modificar las instrucciones de llenado de la lista de elementos de ajuste de impuestos (A105000). Además, el Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 27 de 2022 aclaró que cuando las empresas de reubicación basadas en políticas presenten declaraciones anuales del impuesto sobre la renta corporativa a las autoridades tributarias competentes en el año de finalización de la reubicación, ya no completarán el formulario "Empresa Declaración de ganancias de liquidación de reubicación basada en políticas", simplificando el proceso tributario.
Fuente de datos: Impuestos de China, edición 3, 2023