Análisis de preguntas de exámenes anteriores sobre el tema de contabilidad de 2014 "Derecho Económico Intermedio" (Segundo conjunto)

Respuestas de referencia: B, C, D

Análisis de referencia:

Este tema estudia las políticas de exención y no devolución del IVA. Los aceites exportados dentro del plan nacional no están libres de impuestos y no hay reembolsos de impuestos disponibles, y los cigarrillos exportados dentro del plan nacional están libres de impuestos y libres de impuestos. Por lo tanto, la opción a no está seleccionada.

44 (2012) De acuerdo con lo establecido en la “Ley Anticompetencia Desleal”, las siguientes situaciones incluyen promociones desleales con premios adjuntos ().

A.A Company adopta ventas por sorteo de premios y el monto del premio es de 2000 yuanes.

B.B Company adopta la venta de lotería con premios, y el monto del premio es de 6.000 yuanes.

C.C Company realiza ventas basadas en premios permitiendo deliberadamente que el personal previamente designado gane premios.

D.d. La empresa utiliza premios de venta para promocionar productos de alta calidad y bajo precio.

Respuestas de referencia: B, C, D

Análisis de referencia:

Esta pregunta no está debidamente testada y va acompañada de un aumento de premios. Los operadores no pueden participar en las siguientes ventas con premios: (1) utilizar medios engañosos para vender con premios o permitir deliberadamente que el personal designado gane premios (2) utilizar métodos de venta de premios para promocionar productos de alta calidad y bajo precio; (3) bonos superiores a 5.000 yuanes por ventas de Lotería.

45(2012) La empresa A es una sociedad anónima. Según lo dispuesto en la "Ley de Sociedades Anónimas", entre los siguientes artículos, las empresas pueden adquirir acciones propias: ().

La empresa A.A reduce su capital social

La empresa B.A se fusiona con otras empresas titulares de acciones de la empresa.

La empresa C.A entregará acciones a sus empleados.

La Sociedad D.A acepta sus acciones como objeto de prenda.

Respuestas de referencia: A, B, C

Análisis de referencia:

Esta pregunta examina la normativa para la adquisición de acciones por sociedades anónimas. Una sociedad no podrá aceptar como prenda sus propias acciones. Sin embargo, la empresa no podrá adquirir las acciones de la empresa, excepto en una de las siguientes circunstancias: (1) reducir el capital registrado de la empresa; (2) fusionarse con otras empresas que posean las acciones de la empresa (3) otorgar acciones a los empleados de la empresa; ; (3) 4) Los accionistas solicitan a la sociedad la adquisición de sus acciones porque no están de acuerdo con la resolución de fusión o escisión adoptada por la asamblea de accionistas.

3. Preguntas de verdadero o falso (este tipo de pregunta tiene 10 preguntas pequeñas, cada pregunta vale 1 punto y la puntuación total es de 10 puntos. Juzgue si la expresión de cada pregunta es correcta. Responda cada pregunta correcta, 1 punto por respuesta incorrecta y 0,5 puntos por no respuesta. La puntuación mínima para este tipo de preguntas es cero.) (2013) A, B, Parte C y tres partes invierten conjuntamente para establecer una sociedad de responsabilidad limitada. . La parte A invirtió 6,5438 millones de RMB en la casa y pasó por los procedimientos de transferencia de propiedad desde que se estableció la empresa. Sin embargo, la casa no fue entregada a la empresa hasta medio año después de su creación. Las partes B y C afirman que la parte A no disfruta de los derechos de accionista correspondientes antes de la entrega efectiva de la casa. Las reclamaciones de B y C son legales. ( )

Respuesta de referencia: Sí.

Análisis de referencia:

Este tema examina los métodos de inversión de los accionistas de sociedades de responsabilidad limitada.

De acuerdo con lo dispuesto en la "Interpretación Judicial (3) de la Ley de Sociedades", si un inversionista aporta bienes como casas, derechos de uso de la tierra o derechos de propiedad intelectual que requieren registro de propiedad, y la empresa, otros accionistas o acreedores de la empresa alegar que el inversionista no ha cumplido con sus obligaciones de contribución de capital, el Tribunal Popular ordenará a las partes involucradas que sigan los procedimientos de cambio de propiedad dentro de un período razonable designado si los procedimientos de cambio de propiedad se manejan dentro del límite de tiempo antes mencionado, el Tribunal Popular; determinará que han cumplido con sus obligaciones de aporte de capital; el inversionista alega que cuando el inmueble sea efectivamente entregado a la sociedad para su uso, quienes gocen de los correspondientes derechos accionarios serán respaldados por el Tribunal Popular; Si un inversionista aporta capital con el inmueble antes mencionado y ha pasado por los trámites de cambio de titularidad pero aún no lo ha entregado a la sociedad para su uso, y la sociedad u otros accionistas alegan que ha sido entregado a la sociedad para su uso y no disfruta los derechos de los accionistas correspondientes antes de la entrega efectiva, el tribunal popular lo sustentará. Entonces la pregunta es correcta.

472013) Los acreedores de una empresa pueden exigir a los accionistas registrados ante la autoridad de registro de empresas que asuman la responsabilidad solidaria por la parte impaga de la deuda de la empresa dentro del alcance del principal e intereses impagos con el argumento de que han no cumplieron con sus obligaciones de aporte de capital. ( )

Respuesta de referencia: Incorrecta

Análisis de referencia:

Este tema estudia la transferencia patrimonial de una sociedad de responsabilidad limitada. Debido a que los acreedores de la empresa no han cumplido con sus obligaciones de aportación de capital, exigen a los accionistas registrados ante la autoridad de registro de empresas que asuman una responsabilidad de compensación adicional por la parte de las deudas de la empresa que no pueden pagarse dentro del alcance del principal e intereses no cumplidos. Los accionistas se defienden alegando que son sólo accionistas nominales y no inversores reales; el Tribunal Popular no lo apoyará. Lo que se debe asumir aquí es la responsabilidad suplementaria, no la responsabilidad solidaria, por lo que esta pregunta es errónea.

48(2013) Las agencias estatales abrirán cuentas en bancos de propiedad estatal o controlados por el estado y no abrirán cuentas en otros bancos o instituciones financieras no bancarias. ( )

Respuesta de referencia: Sí.

Análisis de referencia:

Este tema examina el comportamiento de las agencias estatales en la apertura y uso de cuentas en instituciones financieras. Las agencias estatales abrirán cuentas en bancos de propiedad estatal o controlados por el estado, y las agencias estatales no abrirán cuentas en otros bancos o instituciones financieras no bancarias.

49 (2012) El salario total de una sociedad de responsabilidad limitada en 2011 era de 9,5 millones de yuanes y la tarifa de bienestar de los empleados era de 15.000 yuanes. Al calcular los ingresos imponibles de la empresa en 2011, las cuotas de bienestar de los empleados deben deducirse de acuerdo con la situación real. ( )

Respuesta de referencia: Incorrecta

Análisis de referencia:

Esta pregunta examina la deducción de las tarifas de bienestar de los empleados. Según la normativa, si los gastos de bienestar de los empleados incurridos por la empresa no superan el 65.438+04% del total de sueldos y salarios, se deducirán. El límite de deducción de las tarifas de bienestar de los empleados = 950 × 14% = 1,33 millones de yuanes. El monto real incurrido es de 15.000 yuanes y no se puede deducir en función del monto real.

50 (2011) A es socio de una sociedad general y necesita comprar un lote de materias primas para la producción, y resulta que A quiere vender el mismo lote de materias primas, por lo que la Parte A puede hacerlo. así con el consentimiento de los demás socios de las Transacciones siguientes. ( )

Respuesta de referencia: Sí.

Análisis de referencia:

Este tema examina la implementación de asuntos de asociación. A menos que se acuerde lo contrario en el acuerdo de asociación o con el consentimiento de todos los socios, un socio no puede realizar transacciones con la empresa asociada. La pregunta dice "A puede realizar transacciones con el consentimiento de otros socios".

51(2011) Un contribuyente del IVA que vende granos de producción propia comprados a productores agrícolas está sujeto a una tasa impositiva cero al pagar el IVA. ( )

Respuesta de referencia: Incorrecta

Análisis de referencia:

Este tema examina la baja tasa impositiva del impuesto al valor agregado. Según el "Reglamento provisional sobre el impuesto sobre el valor añadido", se aplica un tipo impositivo bajo del 13 por ciento a los contribuyentes que venden o importan cereales y aceite vegetal comestible.

52 (2011), la Parte A y la Parte B firmaron un contrato de compraventa. Contrato: La Parte A vende 100 toneladas de arroz a la Parte B. El arroz se enviará dentro de los 3 días posteriores a la firma del contrato y el pago se pagará dentro de los 10 días posteriores al envío. Después de la firma de este contrato, la Parte B deberá. Pague un depósito de 50.000 yuanes a la Parte A. Este contrato entrará en vigor una vez que se pague el depósito. Una vez celebrado el contrato, la Parte B no pagó el depósito y la Parte A entregó las mercancías a la Parte B según lo previsto. Después de que la Parte B recibió la mercancía, no hubo objeciones. Una vez transcurrido el plazo de pago, la Parte B se niega a pagar alegando que no se ha pagado el depósito y que el contrato no ha entrado en vigor. Se establece el motivo de la falta de pago de b. ( )

Respuesta de referencia: Incorrecta

Análisis de referencia:

Normativa relevante sobre evaluación de márgenes. Si las partes acuerdan que el pago de una fianza es una condición importante para el establecimiento o eficacia del contrato principal, y la parte que paga la fianza no paga la fianza, pero el contrato principal se ha cumplido o se ha cumplido la parte principal , esto no afectará el establecimiento o efectividad del contrato principal. El contrato principal del título se ha ejecutado, por lo que el contrato principal es válido. La Parte B no puede rechazar el pago alegando que el depósito no se ha entregado y el contrato no es válido.

53(2013) Las empresas deben identificar las pérdidas de activos al calcular la renta imponible del impuesto sobre la renta empresarial y deducir las pérdidas de activos. Entre ellos, si la empresa no rescata los activos hipotecados a tiempo y los activos hipotecados se subastan, la diferencia entre el valor neto contable y el valor de venta se determinará como una pérdida de activos con base en el comprobante de subasta. ( )

Respuesta de referencia: Sí.

Análisis de referencia:

Este tema estudia el tratamiento fiscal de los activos corporativos. Según las regulaciones, si una empresa no rescata los activos hipotecados a tiempo, lo que resulta en la subasta o venta de los activos hipotecados, la diferencia entre el valor neto en libros y el valor vendido se determinará como una pérdida de activos con base en la subasta o venta. vale.

Entonces la afirmación de esta pregunta es correcta.

54 (2011) Para el inmovilizado del arrendador financiero, la base para el cálculo del Impuesto sobre Sociedades será el pago total pactado en el contrato de arrendamiento y los gastos correspondientes en que haya incurrido el arrendatario al firmar el contrato de arrendamiento. . ( )

Respuesta de referencia: Sí.

Análisis de referencia:

Este tema estudia el tratamiento fiscal de los activos corporativos. Para los activos fijos arrendados bajo financiamiento, la base de cálculo del impuesto se basa en el pago total pactado en el contrato de arrendamiento y los gastos relevantes incurridos por el arrendatario al firmar el contrato de arrendamiento si el contrato de arrendamiento no estipula el pago total, el valor razonable; del activo y los gastos relacionados del arrendatario al firmar el arrendamiento se utilizan como base. Los gastos relevantes incurridos durante el contrato son la base para el cálculo del impuesto.

55(2013) Si los socios de una sociedad general no están de acuerdo sobre la distribución de ganancias y pérdidas de la sociedad en el acuerdo de sociedad, deberán compartir partes iguales. ( )

Respuesta de referencia: Incorrecta

Análisis de referencia:

Este tema examina la distribución de pérdidas y ganancias de una sociedad. La distribución de ganancias y pérdidas de una sociedad se manejará de acuerdo con el acuerdo de sociedad; si no hay estipulación en el acuerdo de sociedad o la estipulación no es clara, lo decidirán los socios mediante negociación; si la negociación fracasa; los socios distribuirán y compartirán el aporte de capital en proporción al capital pagado; la proporción del aporte de capital no podrá determinarse, se distribuirá y repartirá equitativamente entre los socios.

4. Preguntas de respuesta corta (este tipo de pregunta tiene 3 subpreguntas, cada subpregunta vale 6 puntos y el total es 18 puntos.)

56 ( 2013) Ciudad A La empresa A compró 10 equipos especiales de la empresa B en la ciudad B. Las dos partes firmaron un contrato de venta en julio de 2017. El contrato de venta estipula que cada conjunto de equipos especiales cuesta 654,38 millones de yuanes, con un precio total de 10.000 yuanes; la empresa B enviará las mercancías el 31 de julio y la empresa A pagará dentro de los 10 días posteriores a la recepción de las mercancías; una vez firmado el contrato, la empresa A pagará un depósito de 50.000 yuanes a la empresa B. Las disputas que surjan del incumplimiento del contrato entre las partes se presentarán a la Comisión de Arbitraje de la ciudad C para su arbitraje.

El 3 de julio, la empresa A pagó un depósito de 50.000 yuanes a la empresa B.

El 20 de julio, la empresa A notificó a la empresa B que encargara este lote de equipos especiales a la empresa A. La empresa C se negó explícitamente a comprar los bienes, por lo que la empresa A no pudo encontrar un nuevo comprador y no podría cumplir el contrato.

El 22 de julio, la empresa B notificó a la empresa A que rescindiría el contrato y el depósito no sería devuelto, y exigió a la empresa A que compensara las pérdidas que no podían compensarse con el depósito. La empresa A no aceptó compensar las pérdidas, por lo que la empresa B solicitó arbitraje a la Comisión de Arbitraje de la ciudad C.

Con respecto a la solicitud de arbitraje de la Compañía B, la Compañía A cree que: (1) La Compañía B puede rescindir el contrato solo si la Compañía A no cumple con el contrato al vencimiento del mismo. Por lo tanto, la Compañía B alegó que la rescisión del contrato el 22 de julio fue ilegal y debería asumir las responsabilidades legales correspondientes: (2) Incluso si el contrato puede rescindirse, la cláusula de arbitraje del contrato perderá efecto después de la rescisión. Por lo tanto, la empresa B debe presentar una demanda ante el tribunal de la ciudad A. (3) La empresa A está dispuesta a asumir la responsabilidad del pago inicial, pero la empresa B ya no puede reclamar daños y perjuicios a la empresa A. Después de la investigación, la empresa A no lo hizo; ejecutar el contrato le causó a la Compañía B una pérdida de aproximadamente 65,438 + Diez mil yuanes.

Requisitos:

De acuerdo a lo establecido en el contrato, sistema legal de garantía y arbitraje, responda lo siguiente preguntas:

(1) Empresa B Julio ¿Es legal rescindir el contrato el día 22? Explique brevemente por qué.

(2) ¿Es legal que la empresa A reclame que la empresa B presente una demanda en el tribunal de la ciudad A? Explique brevemente por qué.

(3) ¿Es legal que la empresa A crea que la empresa B no puede reclamar una compensación por las pérdidas? Explique brevemente por qué.

Análisis de referencia:

(1) El 22 de julio, la Empresa B notificó que el contrato se rescindió en cumplimiento de las normas legales. Según lo dispuesto en la Ley de Contratos, un contrato puede rescindirse por incumplimiento anticipado del contrato, es decir, antes de la expiración del plazo de ejecución, si una de las partes manifiesta expresamente o demuestra con su propia conducta que no cumplirá la obligación principal. obligación, la otra parte puede rescindir el contrato. En esta pregunta, el 20 de julio, la Empresa A informó claramente a la Empresa B que no podría ejecutar el contrato de venta el 31 de julio, lo que constituía un incumplimiento anticipado del contrato, y que la Empresa B podía rescindir el contrato.

(2) La empresa A afirma que la demanda de la empresa B en el tribunal de la ciudad A no cumple con la ley. Según las regulaciones, el acuerdo de arbitraje es independiente y el cambio, cancelación, rescisión o. La invalidación del contrato no afectará la validez del acuerdo arbitral. (O respuesta: De acuerdo con las disposiciones del ordenamiento jurídico contractual, la nulidad, revocación o terminación del contrato no afectará la validez de las cláusulas independientes sobre resolución de disputas del contrato.) En esta pregunta, la Empresa A solicitó presentar una demanda por considerar que la cláusula compromisoria del contrato no era válida. No cumple con los requisitos legales.

(3) La empresa A cree que la empresa B no puede reclamar daños y perjuicios y no cumple con las disposiciones legales. Según la "Interpretación del Tribunal Popular sobre las cuestiones jurídicas aplicables en el juicio de disputas sobre contratos de compraventa", el depósito acordado en el contrato de compraventa no es suficiente para compensar la pérdida causada por el incumplimiento del contrato por parte de una de las partes. Si la otra parte exige una compensación por pérdidas que excedan el depósito, el tribunal popular podrá imponer ambas sanciones, pero la suma del depósito y la compensación no podrá ser superior a las pérdidas causadas por el incumplimiento del contrato. En esta pregunta, el depósito pagado por la empresa A a la empresa B es de 50.000 yuanes, y la pérdida causada por el incumplimiento del contrato por parte de la empresa A es de 6,5438 millones de yuanes+. El depósito no puede compensar las pérdidas de la empresa B. La empresa B puede reclamar una compensación por las pérdidas que excedan el depósito y el tribunal popular también puede hacer cumplir la misma.

572013) La empresa A compró material de oficina por valor de 300 000 yuanes a la empresa B y emitió un giro de pago fijo con un valor nominal de 300 000 yuanes a la empresa B. Una vez que la empresa B recibe el giro, lo presenta al banco A para su aceptación y el banco A lo acepta.

Para pagar el préstamo de 300.000 yuanes adeudado a la empresa C, la empresa B endosó y transfirió el pagaré a la empresa C y registró las palabras "no transferible" en el endoso. Cuando la empresa C compra materias primas, el endoso se transfiere al acreedor D. Cuando expira el período de pago de la letra de cambio, Ding Yu solicita el pago al banco A. El banco A se niega a pagar alegando que el saldo de fondos en la empresa A. cuenta es insuficiente, y elabora certificado de negativa a pagar D..

Requisitos:

De acuerdo a lo establecido en la Ley de Títulos Negociables, responder las siguientes preguntas:

(1) ¿Es válido el motivo de la negativa del Banco A a pagar? Explique brevemente por qué.

(2) ¿Ante quién ejerce Ding Can su derecho de recurso? Explique brevemente por qué.

Análisis de referencia:

1) El motivo del banco A para rechazar el pago no es válido. Según la normativa, el aceptante no puede utilizar la relación financiera entre el tenedor y el librador para oponerse al tenedor y negarse a pagar el importe de la letra. En esta cuestión, después de que el Banco A acepta la letra, se convierte en el deudor principal de la letra. No puede negarse a pagar al titular D alegando que el saldo en la cuenta de la Empresa A es insuficiente.

(2) D puede ejercitar un recurso contra la empresa C (el antiguo endosante), la empresa A (el librador) y el banco A (el aceptante). Según la normativa, las personas a perseguir son el librador, el endosante, el aceptante y el garante. Además, según la normativa, si el endosante (Empresa B) consigna en la letra la expresión "no transferible" y el cesionario posterior (Empresa C) la transfiere nuevamente, el endosante original (Empresa B) será responsable ante el endosatario de el cesionario posterior (Empresa C (D) no es responsable. En esta pregunta, dado que la Compañía B registró las palabras "no transferible" al transferir el pagaré a la Compañía C, la Compañía B no es responsable del pagaré ante el posterior endosatario D de la Compañía C, y D no puede ejercer un recurso contra la Compañía B. .

58(2013) La empresa A es un contribuyente general del impuesto al valor agregado y produce principalmente herramientas eléctricas. En junio de 2013, le sucedió lo siguiente a la Compañía A:

(1) El 3 de junio se compró un lote de acero, con una factura especial del impuesto al valor agregado que indicaba un precio de 800.000 yuanes y un valor agregado. impuesto de 136.000 yuanes.

(2) El 11 de junio, los desechos fueron procesados ​​y aprobados, y los ingresos por ventas, incluidos impuestos, se alcanzaron en 3,51 millones de yuanes.

(3) El 20 de junio se compró un lote de consumibles de bajo valor. La factura de envío emitida por la compañía naviera indicaba que el monto del flete era de 1.000 yuanes. El impuesto soportado deducido por la empresa A es de 0,1.000 yuanes.

(4) El 23 de junio, debido a una mala gestión, parte del acero comprado ese mes fue robado, por un valor de 6,5438+0,2 millones de yuanes.

Se sabe que la factura especial con IVA obtenida por la Empresa A ha sido certificada por la autoridad fiscal competente, y el tipo de IVA aplicable para la Empresa A es del 17%.

Requisitos:

De acuerdo con lo establecido en el ordenamiento jurídico del impuesto al valor agregado, responda las siguientes preguntas:

(1) ¿Puede la empresa A pagar el impuesto soportado sobre ¿Se pagará en su totalidad el acero adquirido en el período actual? Explique brevemente por qué.

(2) ¿Cuánto impuesto al valor agregado debería pagar la empresa A por la venta de sobras?

(3) ¿Es legal que la empresa A calcule la deducción del impuesto soportado por el flete incurrido al comprar consumibles de bajo valor? Explique brevemente por qué.

Análisis de referencia:

(1) El impuesto soportado sobre el acero comprado en el mes actual no se puede deducir en su totalidad. Según las regulaciones, las pérdidas anormales en bienes adquiridos y servicios relacionados sujetos a impuestos no se deducirán del impuesto repercutido. Las pérdidas anormales se refieren a pérdidas como robo, pérdida, moho, deterioro, etc., provocadas por una mala gestión. En esta pregunta, el 23 de junio, el monto del impuesto soportado de 6,5438+0,2 millones de yuanes causado por el robo de acero debido a una mala gestión no se puede deducir del monto actual del impuesto soportado.

(2) Impuesto sobre el valor añadido a pagar por la venta de sobras = 3,51/(1+17%)×1,7% = 0,51 (diez mil yuanes).

(3) El cálculo del impuesto soportado deducido del flete incurrido al comprar consumibles de bajo valor es incorrecto. Según las regulaciones, si se compran y venden bienes y se pagan tarifas de transporte durante el proceso de producción y operación, el impuesto soportado se calculará sobre la base del monto de la tarifa de transporte indicado en el formulario de liquidación de tarifas de transporte y una tasa de deducción del 7%. El importe del impuesto soportado que debe deducirse en la pregunta es 1×7%=0,07 (diez mil yuanes).

Pregunta integral del verbo (abreviatura del verbo) (1 pregunta en esta categoría, ***12 puntos.)

59 (2011) Una fábrica de bicicletas es un contribuyente general de valor. IVA añadido, produce principalmente bicicletas marca "Harmony". En 2010, logró un beneficio contable de 6 millones de yuanes y pagó por adelantado un impuesto sobre la renta empresarial de 15.000 yuanes en total durante todo el año. A principios de 2011, el personal financiero de la fábrica completó la liquidación final del impuesto sobre la renta empresarial para 2010. La información financiera relevante y los cálculos para la liquidación final del Impuesto sobre Sociedades son los siguientes:

(-) Información financiera relevante

(1) Los ingresos por ventas de bicicletas sin incluir el impuesto sobre el valor añadido son 59,5 millones de yuanes entregados Los ingresos por transporte fueron de 585.000 yuanes. Los ingresos por intereses de la deuda vencida son de 250.000 yuanes y los ingresos por intereses de los bonos corporativos son de 6,5438+0,2 millones de yuanes.

(2) Los gastos financieros incurridos fueron de 6,5438+0,25 millones de RMB, incluidos 0,54 millones de RMB para préstamos bancarios y 7,65438+0,00 RMB para préstamos de un centro comercial.

(3) Los gastos de ventas ascienden a 65.438+0,4 millones de yuanes, incluidos 7,5 millones de yuanes en gastos de publicidad y 65.438+0,86 millones de yuanes en gastos de promoción empresarial.

(4) Los gastos de gestión ascienden a 3,2 millones de yuanes, incluidos gastos de entretenimiento empresarial de 550.000 yuanes y un seguro de pensión complementario de 620.000 yuanes.

(5) Los gastos no operativos ascendieron a 9,654,38 millones de yuanes, de los cuales 850.000 yuanes fueron donados por el gobierno municipal local para construir proyectos de agua potable en zonas montañosas remotas pertenecientes a la ciudad. Debido al incumplimiento de los impuestos a pagar ese año, las autoridades tributarias impusieron una tarifa adicional por pago atrasado de 60.000 RMB.

Se sabe que la tasa del impuesto al valor agregado es del 17%, la tasa del impuesto sobre la renta de las empresas es del 25% y la tasa de interés anual de los préstamos bancarios durante el mismo período es del 6,1%. Los salarios totales reales pagados ese año fueron 5,6 millones de yuanes.

(2) Cálculo del Impuesto sobre Sociedades.

(1) Los ingresos por intereses de la deuda y los ingresos por intereses de los bonos corporativos reducen los ingresos imponibles = 25+12=37 (diez mil yuanes).

(2) La cantidad de ingresos imponibles aumentada por los gastos de entretenimiento empresarial = 55-55× 60% = 22 (mil yuanes)

(3) La renta imponible aumentada por la pensión complementaria gastos de seguro Monto = 62-560× 10% = 6 (diez mil yuanes)

Ingreso imponible por (4) años = 600-37+22+6 = 591 (diez mil yuanes)

(5) Impuesto sobre la renta empresarial anual a pagar = 591 × 25% = 1,4775 (diez mil yuanes)

(6) El importe del impuesto sobre la renta empresarial a pagar en el año en curso = 150-147,75 = 2,25 (diez mil yuanes).

Requisitos:

Con base en la información anterior y lo establecido en el ordenamiento jurídico tributario correspondiente, responder las siguientes preguntas:

(1) El análisis señalado que el personal financiero de la fábrica de bicicletas actúa ilegalmente en la liquidación final del Impuesto sobre Sociedades y se explican los motivos.

(2) Calcule el impuesto que debe reembolsarse o reembolsarse cuando el impuesto sobre la renta corporativo se liquide en 2010 (enumere el proceso de cálculo y, si hay puntos decimales en los resultados del cálculo, mantenga dos decimales) .

Análisis de referencia:

(1) El personal financiero de la fábrica de bicicletas tenía los siguientes puntos ilegales al calcular y pagar el impuesto sobre la renta corporativo:

①La fábrica de bicicletas transfirió la deuda a La deducción de los ingresos por intereses y los ingresos por intereses de los bonos corporativos de la renta imponible es incompatible con las regulaciones. Los ingresos por intereses de la deuda son ingresos libres de impuestos en el impuesto sobre la renta de las sociedades y deben deducirse de la renta imponible de conformidad con las normas. Los ingresos por intereses de los bonos corporativos son ingresos imponibles en el impuesto sobre la renta de las sociedades y no pueden deducirse de la renta imponible; En esta pregunta, los ingresos deberían reducirse a 250.000 dólares.

② El interés generado por el préstamo de un centro comercial de 65.438+00.000 RMB es 765.438+00.000 RMB, que excede el monto calculado en base a la tasa de interés de préstamos similares de empresas financieras durante el mismo período, y no se deducirá, y la bicicleta El personal financiero de la fábrica no realizó ningún ajuste para aumentar la renta imponible. Según la reglamentación, los gastos por intereses tomados en préstamo por empresas no financieras a empresas no financieras pueden deducirse siempre que no excedan el monto calculado sobre la base del tipo de interés de préstamos similares concedidos a empresas financieras en el mismo período. Los ingresos que se incrementarán en esta pregunta = 71-1000×6,1% = 10 (diez mil yuanes).

(3) La parte de los honorarios de publicidad y de promoción empresarial que excedan los estándares de deducción no se deducirá, y el personal financiero de la fábrica de bicicletas no ajustó los ingresos imponibles. Según las regulaciones, los gastos elegibles de publicidad y promoción comercial incurridos por una empresa, a menos que las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado especifiquen lo contrario, se deducirán si no exceden el 15% de los ingresos por ventas (comerciales) del año. ; el exceso podrá ser arrastrado y consolidado deducido en ejercicios fiscales futuros. Los ingresos que se incrementarán en esta pregunta = 75186-6000×15% = 36 (diez mil yuanes).

(4) El aumento de la renta imponible de 220.000 yuanes para gastos de entretenimiento empresarial no cumple con la normativa. Los gastos de entretenimiento comercial relacionados con las actividades de producción y operación de la empresa se deducirán al 60% del monto incurrido, pero no excederán el 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) del año en curso. En esta pregunta, los ingresos comerciales de la empresa son 59558,5÷(1+17%)=6000(diez mil yuanes), 6000×5‰=30(diez mil yuanes), la cantidad de gastos de entretenimiento empresarial es 550.000, 55×60%=33(diez mil yuanes).

⑤ El seguro de pensión complementario aumenta la renta imponible en 60.000 yuanes y no cumple con la normativa. Desde el 5438 de junio hasta el 1 de octubre de 2008, las primas del seguro de pensión complementario y las primas del seguro médico complementario pagadas por una empresa para todos los empleados que trabajan o están empleados en la empresa se deducirán del cálculo de la renta imponible; El salario total de los empleados en esta pregunta es de 5,6 millones de yuanes, y el seguro de pensión complementario se puede deducir 560×5% = 28 millones de yuanes, y la renta imponible debe aumentarse = 62-28 = 34 millones de yuanes.

⑥Si el gasto de la donación excede el límite deducible, el personal financiero de la fábrica de bicicletas no aumentará la base imponible. Según las regulaciones, los gastos de donaciones de bienestar público incurridos por las empresas pueden deducirse al calcular los ingresos imponibles, y no se permite deducir la porción inferior al 12% de la ganancia anual total. El beneficio calculado en esta pregunta es de 6 millones de yuanes, de los cuales 65.438+02% son 720.000 yuanes. El monto real de la donación es 850.000 yuanes y la renta imponible debe aumentarse = 85-72 = 65.438+03 (diez mil yuanes).

⑦ No hay aumento en los ingresos imponibles debido a la multa por pago atrasado de 60.000 yuanes impuesta por las autoridades fiscales. Según la normativa, las tasas por impuestos atrasados ​​son partidas que no se pueden deducir antes del impuesto de sociedades.

⑧El cálculo de la renta imponible anual, el impuesto sobre la renta corporativo anual a pagar y el impuesto sobre la renta corporativo actual reembolsable es incorrecto.

(2)

① Los ingresos imponibles procedentes de los intereses de la deuda se reducen en 250.000 yuanes.

② El gasto por intereses de un préstamo de más de 6,5438 millones de yuanes de una empresa de compras; centro comercial, los ingresos imponibles deberían aumentar en 6,5438+ millones de yuanes;

③Las tarifas de publicidad y las tarifas de promoción empresarial deberían aumentarse en 360.000 yuanes en ingresos imponibles;

④Los gastos de entretenimiento empresarial deberían aumentarse en 360.000 yuanes, la renta imponible es de 250.000 yuanes;

⑤ la prima del seguro de pensión suplementario debería aumentar la renta imponible en 340.000 yuanes; 6,5438+3 millones de yuanes;

⑦Si la autoridad fiscal impone cargos por pagos atrasados, la renta imponible aumentará en 60.000 yuanes;

Ingreso imponible anual = 600-25+136+ 25+34+13 +6 = 6,99 (diez mil yuanes)

Impuesto anual sobre la renta corporativa a pagar=699×25%=1,7475 (diez mil yuanes)

La cantidad de renta corporativa impuesto a pagar por el año = 174,75-150 = 24,75 (10.000 yuanes).