¿Cómo contabilizar el IRPF sobre los salarios en 2015?
Cálculo del IRPF:
(1) Ingresos por sueldos y salarios
1. Definición de sueldos y salarios
Salarios y salarios Los ingresos se refieren a sueldos, salarios, bonificaciones, aumentos salariales de fin de año, dividendos laborales, asignaciones, subsidios y otros ingresos relacionados con el empleo o el empleo.
2. Método de cálculo: cálculo mensual.
3. Base imponible
(1) Los ingresos sujetos a impuestos son el saldo después de deducir 3500 yuanes de gastos de los ingresos mensuales.
(2) Personal extranjero que recibe sueldos y salarios por trabajar en empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras en China, y expertos extranjeros que son empleados por empresas, instituciones, grupos sociales y agencias estatales en China, Individuos que estén empleados en el extranjero y reciban sueldos y salarios en China serán ingresos sujetos a impuestos.
4. Tasa impositiva: Se aplica una tasa impositiva progresiva de 7 niveles del 3% al 45%.
5. Impuesto a pagar = (ingreso mensual: 3500 yuanes o 4800 yuanes) × tasa impositiva aplicable: deducción por cálculo rápido.
6. Bonificación única anual
(1) Método de cálculo del IRPF cuando un contribuyente obtiene una bonificación única anual con impuestos incluidos.
(2) Los empleados reciben bonificaciones con diversos nombres además de "bonificación única durante todo el año", como bonificación semestral, bonificación trimestral, bonificación por horas extras, bonificación por adelantado, bonificación por asistencia, etc. , todos los ingresos se combinarán con los ingresos salariales del mes en curso para calcular el IRPF.
(2) Ingresos provenientes de la producción y operación de hogares industriales y comerciales individuales
1. Las empresas unipersonales y las sociedades no pagan el impuesto sobre la renta de las sociedades, y sus inversores individuales pagan el impuesto sobre la renta personal en consecuencia. a este concepto tributario. 2. Método de cálculo: cálculo anual.
3. Base de cálculo del impuesto: La base imponible es el saldo del ingreso total en cada ejercicio fiscal después de deducir costos, gastos y pérdidas.
4. Tasa impositiva: Se aplican cinco niveles de tasas impositivas progresivas en exceso del 5% al 35%.
5. Impuesto a pagar = (ingresos anuales totales – costos, gastos y pérdidas) × tasa impositiva aplicable – deducción por cálculo rápido.
6. Regulaciones especiales
(1) Regulaciones específicas para hogares industriales y comerciales individuales
①El estándar de deducción para propietarios de hogares industriales y comerciales individuales es de 42.000 yuanes/ año, es decir, 3.500 yuanes/mes.
② Los sueldos y salarios razonables realmente pagados por los hogares industriales y comerciales individuales a sus empleados pueden deducirse antes de impuestos.
(3) Los fondos sindicales, las tarifas de bienestar de los empleados y las tarifas de educación de los empleados asignadas por hogares industriales y comerciales individuales se deducirán de acuerdo con los estándares del 2%, 14% y 2,5% del salario total. y salarios respectivamente.
(4) Los gastos de publicidad y promoción empresarial incurridos por hogares industriales y comerciales individuales en cada año fiscal, que no excedan el 15% de los ingresos por ventas (negocios) del año, se pueden deducir de acuerdo a la situación real; se debería permitir que el exceso se traslade y deduzca en ejercicios fiscales futuros.
⑤Los gastos de entretenimiento comercial directamente relacionados con la producción y operación de hogares industriales y comerciales individuales en cada año fiscal se deducirán al 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5‰ de las ventas ( negocio) ingresos del año.
⑥Los gastos por intereses de préstamos de hogares industriales y comerciales individuales durante el período de producción y operación no excederán el monto calculado por la tasa de interés para préstamos similares del mismo período estipulado por el Banco Popular de China, y deberán ser deducido.
(2) Regulaciones específicas sobre empresas unipersonales y sociedades
(1) Los salarios de los inversionistas no se deducirán directamente antes de impuestos, y el estándar para deducir los gastos de los inversionistas es 3500 yuanes por mes. .
③ Los sueldos y salarios razonables realmente pagados a los empleados por empresas unipersonales y sociedades pueden deducirse antes de impuestos.
(4) Los fondos sindicales asignados por empresas unipersonales y sociedades, las tarifas de bienestar de los empleados y las tarifas de educación de los empleados incurridas estarán dentro de los estándares del 2%, 14% y 2,5% del total de sueldos y salarios, respectivamente. deducir.
⑤ Los gastos de publicidad y promoción empresarial incurridos por empresas unipersonales y sociedades en cada año fiscal, que no excedan el 65.438 + 05% de los ingresos por ventas (explotación) del año, se pueden deducir de acuerdo con la situación real; cualquier exceso Una parte debe poder trasladarse y deducirse en ejercicios fiscales futuros. (Pregunta de opción múltiple de 2010)
⑥ Los gastos de entretenimiento comercial directamente relacionados con la producción y operación incurridos por empresas unipersonales y sociedades en cada año fiscal se deducirán al 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá las ventas del año el 5‰ de los ingresos (comerciales).
No se deducirán las reservas diversas devengadas.
(3) Ingresos de operaciones contratadas y operaciones de arrendamiento de empresas e instituciones.
1. Definición del ámbito: ingresos procedentes de operaciones individuales de contratación o arrendamiento y de subcontratación o subarrendamiento.
2. Método de cálculo: cálculo anual.
3. Base imponible
El saldo del ingreso total en cada año fiscal después de deducir los gastos necesarios es el ingreso imponible; deducir los gastos necesarios significa deducir 3.500 yuanes por mes.
4. Tasa impositiva: Se aplican cinco niveles de tasas impositivas progresivas que van del 5% al 35%.
5. Impuesto a pagar = (ingresos totales en el año fiscal - 3500 yuanes × 12 meses) × tasa impositiva aplicable - deducción por cálculo rápido.
6. Disposiciones Especiales (Preguntas de Verdadero o Falso 2013)
Después de que un individuo contrata o arrienda una empresa o institución:
(1) Las industriales y comerciales el registro se cambia a un hogar industrial y comercial individual, el impuesto sobre la renta personal se recauda de acuerdo con la partida impositiva "Ingresos de la producción y operación de hogares industriales y comerciales individuales" y ya no se recauda el "impuesto sobre la renta de las empresas".
(2) Si el registro industrial y comercial sigue siendo una empresa, sin importar cómo se distribuya, el "impuesto sobre la renta de las sociedades" se pagará de acuerdo con las disposiciones pertinentes del impuesto sobre la renta de las sociedades, y luego el operador contratante o arrendador deberá obtenerlo de conformidad con lo establecido en el contrato (contrato). La renta está sujeta al "impuesto sobre la renta de las personas físicas".
(4) Ingresos por remuneraciones laborales
1. Definición del alcance
Los ingresos por remuneraciones laborales se refieren a los ingresos que obtienen las personas físicas que desempeñan de forma independiente diversas “no-empleo” "servicios, que incluyen: diseño, atención médica, derecho, contabilidad, consultoría, conferencias, traducción, actuaciones, servicios técnicos, servicios de introducción, servicios de agencia, etc.
2. Método de cálculo del impuesto: Cálculo del impuesto en función del tiempo.
(1) Si solo hay ingresos únicos, los ingresos se obtendrán en una sola suma.
(2) Si se obtienen ingresos continuamente por la misma materia, los ingresos obtenidos dentro de un mes se considerarán una sola vez.
3. Base imponible
Si los ingresos son inferiores a 4.000 yuanes cada vez, se deducirán 800 yuanes; si los ingresos superan los 4.000 yuanes cada vez, se deducirá el 20% de los gastos. se deducirá, y el saldo será la renta imponible.
4. Tasa impositiva
(1) La tasa impositiva básica es del 20%
(2) Si la "renta imponible" (no la renta original) excede una cierta cantidad, habrá un aumento de impuestos.
5. Cálculo del impuesto a pagar (preguntas de opción múltiple de 2012)
(1) Cada ingreso es inferior a 4.000 yuanes.
Impuesto a pagar = (cada ingreso - 800) × 20%
(2) Cada ingreso supera los 4000 yuanes.
Impuesto a pagar = cada ingreso × (1-20%) × 20%
(3) El ingreso imponible de cada ingreso supera los 20.000 yuanes.
Impuesto a pagar = renta imponible × tasa impositiva aplicable - deducción por cálculo rápido = cada ingreso × (1-20%) × tasa impositiva aplicable - deducción por cálculo rápido.
(5) Ingresos por regalías
1. Definición del alcance
Los ingresos por regalías se refieren a personas que publican obras en forma de libros, periódicos, publicaciones periódicas, etc. Se incluyen los ingresos por obras literarias, de caligrafía y pintura, fotografías y otras obras.
2. Base imponible
Si los ingresos no superan los 4.000 yuanes cada vez, se deducirán 800 yuanes; si los ingresos superan los 4.000 yuanes cada vez, se deducirá el 20% de los gastos; se deducirá, y el saldo será renta imponible Frente.
3. Tipo impositivo: El tipo impositivo básico es del 20%, y el importe del impuesto correspondiente se reduce en un 30%.
4. Cálculo del impuesto a pagar
(1) Cada ingreso no excederá los 4.000 yuanes.
Impuesto a pagar = (cada ingreso-800)×20%×(1-30%)
(2) Cada ingreso supera los 4000 yuanes.
Impuesto a pagar = cada ingreso × (1-20%) × 20% × (1-30%)
5. Método de cálculo del impuesto: impuesto basado en el tiempo.
(1) Los ingresos procedentes de la reimpresión de una misma obra se considerarán otro tipo de renta retributiva y estarán sujetos al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
(2) Si la misma obra se serializa primero en un periódico y luego se publica, o se publica primero y luego se serializa en un periódico, la remuneración se calculará dos veces, es decir, la serialización se contabilizará una vez. y la publicación se contará en otra oportunidad.
(3) Si el mismo trabajo se serializa en periódicos y publicaciones periódicas para obtener ingresos, todos los ingresos obtenidos después de completar la serialización se combinarán en una sola vez y se recaudará el impuesto sobre la renta personal.
(4) Cuando la misma obra sea publicada y distribuida, las regalías recibidas en forma de anticipo o pago a plazos se calcularán en una sola suma.
(5) Después de la publicación de la misma obra, si la remuneración aumenta por impresión adicional, se calculará junto con la remuneración percibida por la publicación y distribución anterior, y se pagará el impuesto sobre la renta personal. gravado.
(6) Ingresos por regalías
1. Definición del alcance
Los ingresos por regalías se refieren a la provisión personal de patentes, marcas, derechos de autor, ingresos sin fines de lucro. se obtiene del derecho de uso de tecnología patentada y otras franquicias, pero no incluye ingresos por regalías.
2. Método de cálculo del impuesto: Cálculo del impuesto en función del tiempo.
(1) El ingreso por una transferencia del derecho de uso de "un artículo" es una sola vez.
(2) Si la renta de la transferencia se paga a plazos, toda la renta se consolidará en una sola renta y se gravará con el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
3. Base imponible
Si los ingresos no superan los 4.000 yuanes cada vez, se deducirán 800 yuanes; si los ingresos superan los 4.000 yuanes cada vez, se deducirá el 20% de los gastos; se deducirá, y el saldo será renta imponible Frente.
4. Tipo impositivo: El tipo impositivo básico es el 20%.
5. Cálculo del impuesto a pagar
(1) Cada ingreso no excederá los 4.000 yuanes.
Impuesto a pagar = (cada ingreso - 800) × 20%
(2) Cada ingreso supera los 4000 yuanes.
Impuesto a pagar = cada ingreso × (1-20%) × 20%
(7) Intereses, dividendos, ingresos por bonificaciones e ingresos incidentales.
1. Método de cálculo del impuesto: Cálculo del impuesto en función del tiempo.
(1) Los intereses, los dividendos y los ingresos por bonificaciones se pagan en una sola suma.
(2) Los ingresos por probabilidad se obtienen una vez cada vez.
2. Base imponible: La renta imponible se basa en el importe de cada ingreso.
5. Regulaciones especiales
(1) A partir del 9 de junio de 2008 (inclusive), los ingresos por intereses de los depósitos de ahorro están temporalmente exentos del impuesto sobre la renta personal.
(2) El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas grava los intereses generados por los depósitos personales en cuentas bancarias personales de liquidación.
(3) Si los ingresos de una persona por la compra de lotería de asistencia social, lotería de ayuda en casos de desastre o lotería deportiva son inferiores a 654,38+0 millones de yuanes (incluidos 654,38+0 millones de yuanes), el impuesto sobre la renta personal estará temporalmente exento. si supera los 654,38+0 millones de yuanes, el impuesto sobre la renta de las personas físicas quedará temporalmente exento del impuesto sobre la renta de las personas físicas;
(4) Si los ingresos de una persona por una sola factura de premio no superan los 800 yuanes (incluidos 800 yuanes), el impuesto sobre la renta personal está temporalmente exento si una persona obtiene una bonificación de más de una sola factura de premio; de 800 yuanes, el impuesto sobre la renta personal se recauda en su totalidad según la partida "ingresos incidentales".
(8) Ingresos por alquiler de inmuebles.
1. Definición del alcance
Los ingresos por arrendamiento de propiedades se refieren a los ingresos que obtienen las personas físicas por "alquilar" edificios, derechos de uso de suelo, maquinaria y equipo, vehículos, barcos y otras propiedades.
2. Método de tributación
Los ingresos obtenidos dentro de "un mes" se cobrarán una vez cada vez.
3. Tipo impositivo: El tipo impositivo básico es el 20%.
4. Cálculo del impuesto a pagar
(1) Los ingresos mensuales no superan los 4.000 yuanes.
Impuesto a pagar = [ingreso mensual - elementos de deducción - gastos de reparación (limitados a 800 yuanes) - 800 yuanes] × 20% (o 10%).
(2) Cada vez que los ingresos (mensuales) superan los 4.000 yuanes.
Impuesto a pagar = [ingresos mensuales - elementos de deducción - gastos de reparación (limitados a 800 yuanes)] × (1-20%) × 20% (o 10%).
(9) Rentas por transferencia de propiedad
1. Definición del alcance
Las rentas por transferencia de propiedad se refieren a la transferencia de valores, acciones, edificios y uso de suelo. por parte de particulares. Los ingresos por derechos, maquinaria y equipo, vehículos, naves y otros bienes.
2. Método de cálculo del impuesto: Cálculo del impuesto en función del tiempo.
3. Base imponible
Las rentas obtenidas por la transmisión del inmueble serán la renta imponible una vez deducido el valor original del inmueble y los gastos razonables.
4. Impuesto a pagar = (ingresos totales - valor original de la propiedad - gastos razonables) × 20%
5. Disposiciones especiales
(1) Transferencia de acciones. Por el momento, el impuesto sobre la renta de las personas físicas no grava los ingresos.
(2) El impuesto sobre la renta personal se aplica a los ingresos obtenidos por las personas al vender sus propias casas de acuerdo con la categoría fiscal de "ingresos por transferencia de propiedad", pero los ingresos obtenidos por las personas que transfieren sus propias casas por más de 5 años y que sea la única vivienda de la familia, Exención del IRPF.
(10) Donación
1. Los individuos donan sus ingresos a través de grupos sociales sin fines de lucro y agencias estatales en China a "la educación, el bienestar público y las personas que sufren graves desastres naturales" " Zonas regionales afectadas por la pobreza", el monto de la donación no excede el 30% de la renta imponible declarada por el contribuyente, que puede deducirse de la renta imponible.
2. Permitir que las personas donen ingresos a "empresas de la Cruz Roja, centros de educación obligatoria rural y centros de actividades juveniles de bienestar público (incluidos los de nueva construcción)" a través de grupos sociales nacionales sin fines de lucro y agencias estatales, y al calcular el personal. impuesto sobre la renta, deducido íntegramente de la renta antes de impuestos.