Ley Tributaria 1 2010 Esquema de Examen: Disposiciones Específicas sobre Impuesto a la Compra de Vehículos
Sección 5 Preferencias fiscales
1 Disposiciones específicas sobre reducciones de impuestos sobre la compra de vehículos
(1) Vehículos residentes extranjeros utilizados por chinos. las embajadas, los consulados, las organizaciones internacionales y sus diplomáticos están libres de impuestos;
(2) Los vehículos incluidos en el plan de pedido de armas y equipos militares del Ejército Popular de Liberación de China y la Policía Popular China están libres de impuestos;
(3) Los vehículos con dispositivos fijos que no sean de transporte están exentos de impuestos;
(4) Los vehículos con dispositivos fijos utilizados por los departamentos de control de inundaciones y los departamentos de extinción de incendios forestales para mando, inspección, despacho, notificación de inundaciones (policía) y comunicación Vehículo designado.
(5) Los estudiantes extranjeros que regresan a casa pueden usar efectivo para comprar 1 vehículo y vehículos de producción nacional para su propio uso.
(6) Un coche para uso personal por expertos instalados en China desde hace mucho tiempo.
(7) A partir del 1 de junio de 2004, los vehículos de transporte agrícola de tres ruedas están exentos del impuesto sobre la compra de vehículos.
(8) Otros
2. Devolución del impuesto sobre la compra de vehículos
(1) Si la agencia de gestión de vehículos del órgano de seguridad pública se niega a realizar los trámites de matriculación del vehículo, los procedimientos de devolución de impuestos se gestionarán con un certificado emitido por la agencia de gestión de vehículos del órgano de seguridad pública.
(2) Si el vehículo adquirido es devuelto por motivos de calidad u otros, el procedimiento de devolución de impuestos se realizará con el comprobante de devolución del concesionario.
Sección 7 Declaración y Pago
1. Declaración del Impuesto sobre la Compra de Vehículos
(1) Declaración del Impuesto sobre los Vehículos Sujetos al Impuesto
Impuesto sobre la compra de vehículos se declara por vehículo, y los materiales de la declaración son los siguientes:
1. Identidad del propietario
2. Comprobante del precio del vehículo: presentar factura unificada o certificado válido para la venta. del vehículo de motor.
Al importar un vehículo para uso personal se deberá aportar carta de pago o certificado de exención de impuestos aduaneros.
3. Certificado de vehículo Vehículos nacionales: proporcionar el certificado de fábrica del vehículo completo.
Vehículos importados: proporcione el "Formulario de inspección de entrada-salida y cuarentena de vehículos de motor importados de la República Popular China".
(2) Declaración de exención (reducción) de impuestos
Los contribuyentes que compren vehículos libres de impuestos o con impuestos reducidos también deben solicitar la declaración del impuesto sobre la compra de vehículos.
Si un vehículo por el que se ha declarado el impuesto incurre en alguna de las siguientes circunstancias, el contribuyente deberá volver a declarar el impuesto.
1. Se ha sustituido el chasis (bastidor).
2. Desaparecen las condiciones de exención de impuestos.
(III) Modelo de declaración aplicable a vehículos no gravados - añadido en 2009
La autoridad tributaria competente, además de verificar la declaración de conformidad con lo dispuesto en el artículo 6 del el "Reglamento del Impuesto sobre la Compra de Vehículos" Además del precio imponible, también se deben imponer cargos por pagos atrasados de conformidad con lo dispuesto en la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos. La fecha de atraso del impuesto se determinará por separado.
1, determinado con base en el período retrospectivo de 3 años.
2. El cálculo se basa en la fecha de matriculación del vehículo. Si no se han completado los trámites de matriculación del vehículo, el cálculo se basa en 60 días después de la fecha de fábrica indicada en el certificado del vehículo.
2. El enlace impositivo del impuesto sobre la compra de vehículos
El impuesto sobre la compra de vehículos se aplica a la compra de vehículos sujetos a impuestos, y el enlace impositivo se selecciona en el enlace de uso (es decir, el enlace consumo final). Específicamente, los contribuyentes deben pagar el impuesto sobre la compra de vehículos antes de completar los procedimientos de registro de vehículos ante los órganos de seguridad pública y otras agencias de gestión de vehículos. Es decir, el impuesto sobre la compra de vehículos se recauda en la etapa de uso antes de que se registre el vehículo sujeto a impuestos.
Tres. El lugar donde se paga el impuesto sobre la compra de vehículos
Cuando un contribuyente compra un vehículo sujeto a impuestos, debe declarar el impuesto a la autoridad fiscal encargada del lugar donde está matriculado el vehículo (lugar de matrícula o lugar de residencia). );
Compra de un vehículo sin registro Para vehículos sujetos a impuestos formales, la declaración y el pago deben realizarse ante la autoridad fiscal competente en la ubicación del contribuyente.
En términos generales, el lugar de pago del impuesto sobre la compra de vehículos es el lugar de matriculación del vehículo sujeto al impuesto (es decir, el lugar de matriculación de la matrícula) o el lugar de residencia.
4. Fecha límite para el pago del impuesto sobre la compra de vehículos
Si un contribuyente compra un vehículo sujeto a impuestos para uso personal, deberá declarar el impuesto dentro de los 60 días siguientes a la fecha de compra;
Importación para uso personal Los vehículos sujetos a impuestos deben declararse y pagarse dentro de los 60 días siguientes a la fecha de importación;
Para los vehículos sujetos a impuestos que son de producción propia, donados, adjudicados u obtenidos de otras formas para uso personal, Las declaraciones de impuestos deben declararse dentro de los 60 días siguientes a la fecha de adquisición. Pagar impuestos.
Ejemplo de aplicación—08 Entre las siguientes afirmaciones sobre el impuesto a la compra de vehículos, la correcta es ().
A. Los contribuyentes que adquieran vehículos sujetos a impuestos que no requieran trámites de matriculación deberán declarar y pagar impuestos a las autoridades fiscales donde se encuentre el vendedor del vehículo.
B. Los contribuyentes que adquieran vehículos sujetos a impuestos que requieran trámites de matriculación deberán declarar y pagar impuestos a la autoridad fiscal en el lugar donde esté matriculado el vehículo.
Los contribuyentes que compren vehículos sujetos a impuestos para uso propio deberán declarar el impuesto dentro de los 30 días siguientes a la fecha de compra.
Los contribuyentes que importen vehículos sujetos a impuestos para uso propio deberán declarar y pagar impuestos dentro de los 90 días siguientes a la fecha de importación.
Respuesta: b
Verbo (abreviatura de verbo) gestión fiscal del impuesto sobre la compra de vehículos
(1) Elección del método de pago del impuesto sobre la compra de vehículos
1. Autodeclaración y pago: aplicable a todos los contribuyentes
2. Remesa centralizada: los contribuyentes declaran y pagan impuestos de forma centralizada a las autoridades tributarias.
Las autoridades tributarias deberían declarar y pagar impuestos de forma centralizada.
3. Recaudación, retención y recaudación—aplicable a la recaudación de impuestos encomendada por las autoridades fiscales o encomendada por los contribuyentes de conformidad con la ley.
(2) Gestión del pago del impuesto sobre la compra de vehículos
1. Formas de pago del impuesto: pago en efectivo, cheque, tarjeta de crédito y liquidación electrónica, cobro bancario encomendado y transferencia bancaria.
2. Certificado de pago de impuestos y requisitos de uso
6. Certificado de pago de impuestos sobre la compra de vehículos
1. La función del certificado de exención de impuestos y el pago de impuestos sobre la compra de vehículos. /p>
2. Pago del impuesto sobre la compra de vehículos y emisión del certificado de exención de impuestos.
7. Sistema de devolución del impuesto sobre la compra de vehículos
1. Bajo cualquiera de las siguientes circunstancias, los contribuyentes deberán acudir a la oficina de compra de vehículos para solicitar la devolución del impuesto:
(1) El vehículo se devuelve al fabricante o concesionario por motivos de calidad.
(2) La agencia de gestión de vehículos del órgano de seguridad pública se niega a gestionar los procedimientos de registro de vehículos.
2. Cuando los contribuyentes realicen trámites de devolución de impuestos en la oficina de compra de automóviles, deberán proporcionar la siguiente información: (1) Certificado de devolución del automóvil o factura de devolución del automóvil emitida por el fabricante o concesionario.
(2) Certificado de pago de impuestos
3. Cálculo de devolución de impuestos
(1) Si un vehículo es devuelto por motivos de calidad, se procederá a su devolución. a partir de la fecha en que el contribuyente realiza la declaración del impuesto. A partir de ahora se deducirá cada año el 10% del impuesto pagado para calcular la devolución del impuesto. Para niños menores de 1 año se devolverá el importe abonado.
(2) Para los vehículos que no hayan sido registrados por la agencia de gestión de vehículos del órgano de seguridad pública, se reembolsarán todos los impuestos pagados.
8. Solicitud de exención (reducción) del impuesto sobre la compra de vehículos
9. Base de exención (reducción) del impuesto sobre la compra de vehículos y proceso de aprobación de la exención (reducción) del impuesto. X. Otros - ver libro de texto
Ejemplo de aplicación - 08 Un fabricante de automóviles invirtió 65.438+00 coches de producción propia en una empresa de alquiler de coches en septiembre de 2007. Las dos partes acordaron invertir a un precio de 65.438+020.000 yuanes/vehículo, convertir 3 coches de producción propia en activos fijos de la empresa, la fuente, CUHK y la escuela en línea, y adjudicar 4 coches de producción propia a quienes han realizado contribuciones al desarrollo de la empresa. Empleados que han realizado contribuciones destacadas. El precio de los automóviles mencionados anteriormente producidos por esta empresa es de 65.438+08 millones de yuanes por vehículo (sin incluir el impuesto al valor agregado). El precio imponible más bajo de automóviles similares aprobados por la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China es de 654.388. +050.000 yuanes/vehículo. La fábrica de automóviles pagará el impuesto sobre la compra de vehículos () yuanes.
USD 45.000
GBP 54.000
C.252000
D.306000
Respuesta: b
p>
Análisis: Los automóviles de producción propia utilizados como activos fijos de esta empresa deberían pagar el impuesto sobre la compra de vehículos. Dado que el precio de venta del automóvil es superior al precio mínimo de cálculo del impuesto, la base para el cálculo del impuesto debe ser el precio de venta del automóvil.
Impuesto sobre la compra de vehículos a pagar = 180.000 * 3 * 10% = 54.000 yuanes.
Suplemento: Impuesto sobre el valor añadido a pagar = (13+4)* 180000 * 17% = 520200 yuanes.
Ejemplo de aplicación—07. Una empresa comercializadora de automóviles importó 11 automóviles en junio de 2006, con un precio, libres de impuestos, de 250.000 yuanes por automóvil. Ese mes se vendieron 8 vehículos, con unos ingresos por ventas de 2,4 millones de yuanes, impuestos incluidos. 2 vehículos son para uso propio de la empresa y 1 vehículo se utiliza para saldar deudas. El precio con impuestos incluidos acordado en el contrato es de 300.000 yuanes. La empresa debe pagar un impuesto a la compra de vehículos de 10.000 RMB (la tasa arancelaria para automóviles es del 28% y la tasa del impuesto al consumo es del 9%).
Respuesta 7.03
B 5.00
C 7.50
D 10.55
Respuesta: Respuesta
Análisis: Se debe pagar el impuesto sobre la compra de vehículos en los vehículos importados para uso personal.
El impuesto sobre la compra de vehículos a pagar = (25+25×28%)↓(1-9%)×2×10% = 70.300 yuanes.
Ejemplo de aplicación: un diplomático de cierto país destinado en China compró un automóvil de producción nacional para uso personal en junio de 2003 y octubre de 2003, pagó una prima de seguro de 200.000 yuanes y compró herramientas y repuestos por 2.500 yuanes. y la decoración del vehículo cuesta 500 yuanes; en junio de 2005 + octubre de 2005, el diplomático transfirió el automóvil a un ciudadano chino y el precio de la transacción fue de 110.000 yuanes. El último precio mínimo aprobado calculado con impuestos para automóviles del mismo tipo es de 240.000 yuanes. El tratamiento fiscal correcto para el negocio anterior es ().
A.A. debería pagar un impuesto sobre la compra de vehículos de 20.300 yuanes en 2003, pero no pagó el impuesto sobre la compra de vehículos cuando el vehículo fue transferido en 2005.
B. En 2003, el automóvil estuvo exento del impuesto sobre la compra de vehículos. En 2005, el automóvil fue transferido y pagó un impuesto sobre la compra de vehículos de 24.000 yuanes.
C.C. El impuesto sobre la compra de vehículos debería ser de 20.000 yuanes cuando se compra el automóvil en 2003 y de 24.000 yuanes cuando se transfiere la propiedad en 2005.
D. En 2003, el automóvil estaba exento del impuesto sobre la compra de vehículos. Cuando el automóvil se transfirió en 2005, el impuesto sobre la compra de vehículos era de 6,5438+0,92 millones de yuanes.
Respuesta: d
Análisis: Para los vehículos cuyas condiciones de exención han desaparecido y cuya vida útil es inferior a 10 años a partir de la fecha de la primera declaración del impuesto, la base de cálculo del impuesto es el último impuesto mínimo para el mismo tipo de vehículo. La base imponible se deduce el 10% cada año, si supera los 10 años, la base imponible es cero. Los vehículos sujetos a impuestos con menos de 1 año de antigüedad pagan impuestos según el último valor mínimo imponible del mismo tipo de vehículo.
Pagar impuesto sobre la compra de vehículos = 24×(1-2×10%)×10% = 19.200 yuanes.
Ejemplo de aplicación-05 Elección única De acuerdo con el "Reglamento de gestión y recaudación del impuesto sobre la compra de vehículos", la siguiente afirmación es correcta ().
A. Cuando un contribuyente compra un vehículo sujeto a impuestos, deberá declarar el impuesto a la autoridad fiscal en el lugar donde adquirió el vehículo.
B. Cuando un contribuyente adquiera un vehículo sujeto al impuesto, deberá declarar el impuesto a la autoridad tributaria del lugar donde esté matriculado el vehículo.
Los contribuyentes que compren vehículos sujetos a impuestos deben declarar el impuesto dentro de los 50 días siguientes a la fecha de compra.
Los contribuyentes que importen vehículos sujetos a impuestos deberán declarar y pagar impuestos dentro de los 90 días siguientes a la fecha de importación.
Respuesta: b
Análisis: Cuando un contribuyente compra un vehículo sujeto a impuestos, debe declarar el impuesto a la autoridad fiscal en el lugar donde está registrado el vehículo cuando compra un contribuyente; un vehículo sujeto a impuestos, debe hacerlo dentro de los 60 días siguientes a la fecha de la declaración de impuestos.
Ejemplo de aplicación-06 Respecto a la pregunta de opción múltiple sobre declaración y pago del impuesto sobre la compra de vehículos, la siguiente afirmación es correcta ().
R. Los contribuyentes que cambian el chasis (bastidor) de un vehículo no necesitan presentar una nueva declaración de impuestos.
b. El impuesto sobre la compra de vehículos se aplica al uso de los vehículos sujetos a impuestos antes de su matriculación.
El impuesto sobre la compra de vehículos se paga en el lugar de matriculación o residencia del vehículo sujeto al impuesto.
d. Los contribuyentes que compren vehículos sujetos a impuestos para uso propio deberán declarar el impuesto dentro de los 30 días siguientes a la fecha de compra.
E. Los vehículos sujetos a impuestos deben declarar el impuesto dentro de los 60 días siguientes a la fecha de importación.
Respuesta: AEC