Tasa del impuesto de timbre de 2017 sobre contratos de arrendamiento de viviendas
Los contratos de alquiler de viviendas entran dentro del alcance de los contratos de seguro de propiedad en la tabla de tasas del impuesto de timbre.
Incluidos los contratos de arrendamiento de viviendas, barcos, aeronaves, vehículos de motor, maquinaria, electrodomésticos, equipos, etc.
Solicita calcomanías basadas en el 1‰ del monto del alquiler. Si el importe del impuesto es inferior a 1 yuan, se aplicará un descuento de 1 yuan.
Los contratos de arrendamiento de bienes inmuebles en el “Reglamento Provisional sobre Impuesto de Timbre” y sus normas de desarrollo incluyen los contratos de arrendamiento de viviendas, barcos, aeronaves, vehículos de motor, maquinaria, electrodomésticos, equipos, etc. Son contratos de arrendamiento operativo por naturaleza, la tasa impositiva aplicable es la milésima (1‰) y la base de cálculo del impuesto es el monto del alquiler.
Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Emisión del Esquema de Publicidad del Impuesto de Timbre" (Guo Shui Di Zi [1988] No. 012):
Si el impuesto a pagar cuando la tasa proporcional es inferior a 1 centavo, está exento del impuesto de timbre si el impuesto pagadero excede una moneda de diez centavos y la última parte del monto del impuesto es inferior a cinco centavos, se calculará como una moneda de diez centavos; El contrato de arrendamiento de propiedad estipula que el impuesto mínimo a pagar es un yuan, es decir, si el monto del impuesto excede una moneda de diez centavos pero es inferior a un yuan, se pagará a razón de un yuan. En lo que respecta a la situación fiscal de un contrato de arrendamiento único, si el monto del arrendamiento es de 300 yuanes, el impuesto de timbre es de 0,3 yuanes. Debido a que es menos de 1 yuan, se sella como 1 yuan; pero si el monto del alquiler es de 1.600 yuanes, entonces el impuesto de timbre debe ser de 1,6 yuanes, en lugar de redondear hacia arriba, se sella como 2 yuanes. Por lo tanto, el impuesto de timbre en un contrato de arrendamiento de bienes raíces también debe ser la unidad de medida más baja. Si excede 1 yuan, debe sellarse en su totalidad, para que no haya problema a la hora de elegir la mantisa.
¿Cómo pagar el impuesto de timbre en un contrato de alquiler de casa? ¿Proporción?
La base de cálculo del impuesto del contrato de alquiler de la casa es: el monto del alquiler; si el monto del impuesto es inferior a 1 yuan, se debe sellar como 1 yuan. El tipo impositivo aplicable es el uno por mil.
Impuesto de timbre pagadero = 20 años * 100.000 yuanes * 1 = 20.000 yuanes.
Tramitación contable:
Débito: honorarios de gestión-impuesto de timbre 20.000.
Préstamo: depósito bancario o efectivo 20.000.
Preguntas y respuestas relacionadas
1. ¿Debo pagar el impuesto de timbre en los contratos personales de alquiler de viviendas?
De acuerdo con el artículo segundo del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas fiscales relativas a viviendas de bajo alquiler, viviendas económicamente asequibles y arrendamiento de viviendas" (Caishui [2008] No. 24), a partir del 3 de marzo de 2008 A partir de 2020, el impuesto de timbre estará exento de los contratos de arrendamiento firmados por personas físicas para el arrendamiento o arrendamiento de vivienda.
2. ¿Las unidades, los particulares o los particulares deben firmar un contrato de alquiler con descuento?
Para unidades, individuos y contratos de arrendamiento, si se usan para residencia, están temporalmente exentos de la etiqueta si se usan para producción y operación, o tanto para vivienda como para producción y operación, de la etiqueta; debe agregarse según las regulaciones.
Por tanto, si el contrato de alquiler firmado entre una empresa y un particular se utiliza para alojamiento, las partes del contrato quedan temporalmente exentas del impuesto de timbre.
3. Cuando una empresa alquila una casa, deberá registrar claramente el monto del alquiler y el monto de la tarifa de administración en el contrato de arrendamiento firmado, y la empresa de administración de la propiedad cobrará la tarifa de administración en su nombre. Entonces, ¿deberían incorporarse los honorarios de gestión al alquiler y al impuesto de timbre pagado?
De acuerdo con el artículo 17 de las “Reglas de Implementación del Reglamento Provisional sobre Impuesto de Timbre”, debido a que un mismo comprobante contiene más de dos partidas económicas, se aplican diferentes partidas impositivas y tasas impositivas. Si las cantidades se registran por separado, el impuesto a pagar se calculará por separado y el impuesto a pagar se aplicará después de la suma. Si el monto no se registra por separado, se aplicará un timbre fiscal más alto. De conformidad con el artículo 10 de las "Normas de aplicación del Reglamento provisional sobre el derecho de timbre", el impuesto de timbre sólo se aplica a los certificados enumerados en el cuadro de partidas impositivas y tipos impositivos y a otros certificados determinados por el Ministerio de Finanzas. Sin embargo, no hay artículos de servicio relacionados con tarifas de propiedad en la tabla de artículos de impuestos y tasas impositivas, por lo que las tarifas de propiedad no están dentro del alcance del impuesto de timbre. En consecuencia, los contratos firmados por las empresas antes mencionadas deben calcularse por separado sobre la base de enumerar dos aspectos económicos respectivamente. Sólo la parte del alquiler de la casa se sellará con una milésima parte del monto del alquiler registrado en el contrato de arrendamiento de bienes raíces.
4. ¿Cómo sellar el contrato de alquiler de la casa?
Según las disposiciones pertinentes de la legislación tributaria, el impuesto de timbre debe calcularse como una milésima parte del importe consignado en el contrato de arrendamiento.
(1) Estampar el sello de compra y tacharlo.
(2) Si el contrato de arrendamiento solo estipula la tarifa de alquiler mensual (o anual o diaria) pero no estipula el período de arrendamiento, puede solicitar un débito de 5 yuanes basado en una cantidad fija al firmar el contrato, y el monto real se utilizará al liquidar el contrato. Calcule los impuestos e imprima los sellos de subsidio.
(3) Si el monto del impuesto es superior a 500 yuanes o necesita realizar la solicitud repetidamente, complete el formulario de declaración de impuestos.
(4) Ambas partes del contrato calcularán, pagarán y fijarán el impuesto de timbre.
5. ¿Cuáles son los métodos específicos?
(1) Método de calcomanía: los contribuyentes calculan el impuesto a pagar por sí mismos de acuerdo con las regulaciones, compran sellos fiscales y los pegan en comprobantes imponibles, y sellan cada sello fiscal y comprobante en la costura para su cancelación o cancelación. Cerrar sesión. Los contribuyentes que necesiten pagar impuestos a través de calcomanías pueden comprar sellos fiscales en la sala de servicio de impuestos de la oficina de impuestos local de cada distrito (ciudad). (Los contribuyentes que necesiten pagar impuestos a través de calcomanías pueden comprar sellos fiscales en la sala de servicio de impuestos de la oficina de impuestos local de cada distrito (ciudad)).
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(2) Utilice una carta de pago en lugar del método de calcomanía: si el impuesto a pagar en un comprobante imponible supera los 500 yuanes, debe solicitar a la autoridad tributaria local el pago del impuesto con la carta de pago o el pago del impuesto. certificado y estampar uno de ellos en el comprobante o la autoridad fiscal estampará un sello de pago de impuestos en el comprobante en lugar de una calcomanía. Para los contribuyentes que han presentado declaraciones de impuestos en línea, el impuesto de timbre se puede declarar en la sección "Declaraciones de Impuestos - Otros - Declaraciones de Impuestos No Aprobadas (aplicable a declaraciones de impuestos ocasionales que no han sido aprobadas por las autoridades fiscales)" en el sistema provincial de declaraciones de impuestos en línea.
(3) Cobro y pago periódicos: si es necesario sellar el mismo comprobante imponible con frecuencia, los contribuyentes pueden decidir si adoptan el método de cobro y pago periódicos del impuesto de timbre en función de la situación real. El plazo de pago acumulativo es de un mes. Los contribuyentes que adopten la modalidad de pago resumido regular del impuesto deberán informarlo previamente a las autoridades tributarias competentes. Una vez seleccionado el método de pago, no se podrá cambiar en el plazo de un año.
(4) Método de retención y pago: De acuerdo con las regulaciones del impuesto de timbre, el impuesto de timbre se paga con una nota de pago, no con calcomanías: si el impuesto a pagar en el certificado imponible excede los 500 yuanes, se realiza un pago. se debe presentar una nota O solicitar un certificado de pago de impuestos a la autoridad tributaria local y pegar uno de los certificados de pago de impuestos en el comprobante o hacer que la autoridad tributaria estampe un sello de pago de impuestos en el comprobante sin usar calcomanías. Si se adopta este método, el impuesto de timbre se puede declarar en "Declaración - Otros - Declaración no aprobada" en el sistema provincial de declaración de impuestos en línea.