l¿Qué información se requiere para solicitar un certificado de registro fiscal de la industria hotelera?
Políticas fiscales relacionadas con el sector hotelero
(1) Políticas fiscales del sector de alojamiento y restauración
El alojamiento y la restauración pertenecen a la "industria de servicios" y son Las dos actividades principales del hotel están dentro del alcance del impuesto comercial, y la tasa del impuesto comercial es del 5%. Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos"" (Guo Shui Fa [1993] Nº 149), la industria hotelera se refiere a la empresa que proporciona alojamiento. servicios. La industria de la restauración se refiere al negocio de proporcionar servicios de consumo de alimentos a los clientes mediante la prestación tanto de alimentos como de establecimientos de alimentación.
Al tiempo que ofrecen servicios de catering, para facilitar a los turistas y ampliar los negocios, los hoteles venden cigarrillos, vino y artículos de primera necesidad, o establecen departamentos de ventas separados para vender alimentos y otros productos básicos. Los productos minoristas están sujetos al impuesto sobre el valor añadido y los hoteles se dedican principalmente al sector de servicios. El hecho de pagar el impuesto al valor agregado o el impuesto comercial depende de su comportamiento comercial, ya sean ventas mixtas o a tiempo parcial. Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la cuestión de la recaudación del impuesto sobre el volumen de negocios en la industria de la restauración" (Guo Shui Fa [1996] No. 202):
1 Restaurantes, restaurantes (hoteles), Para hoteles, restaurantes y otras unidades, independientemente de si los clientes consumen en el lugar, los ingresos de sus productos se incorporarán a la renta imponible empresarial y se cobrará el impuesto empresarial. Por ejemplo, los alimentos vendidos por McDonald's y KFC se pueden consumir en el momento y también se pueden llevar. El impuesto comercial se aplica a los ingresos derivados de este método de venta y no se aplica ningún impuesto al valor agregado.
2. Según la "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la recaudación del impuesto sobre el volumen de negocios sobre alimentos cocidos en salmuera" (Guofa [1996] No. 261), independientemente de si. los consumidores consumen en el lugar, restaurantes y restaurantes. Debería aplicarse un impuesto empresarial a la cocción de alimentos cocinados en las industrias de restauración.
3. Los restaurantes, restaurantes (casas), hoteles (casas), hoteles, restaurantes y otras unidades que venden productos al mundo exterior todavía se implementan de conformidad con el artículo 6 de las "Reglas de Implementación del Provisional". "Reglamento sobre el impuesto al valor agregado" y "Reglamento provisional sobre el impuesto comercial" El impuesto al valor agregado se recauda de conformidad con el artículo 6 de las Normas detalladas.
4. Las personas que trabajan por cuenta propia y otras personas que se especializan en la producción o venta de bienes (incluidos los alimentos cocinados estofados) deben pagar el impuesto al valor agregado. El impuesto al valor agregado se aplica a la venta de alimentos cocidos estofados en fábricas, centros comerciales y otras unidades que se especializan en la producción o venta de alimentos.
(2) Políticas fiscales para hoteles que también operan en la industria del entretenimiento.
Los hoteles de alta gama no sólo brindan servicios de restauración y alojamiento, sino que también brindan consumo de entretenimiento, brindando a los viajeros un mayor nivel de disfrute. La industria del entretenimiento tiene algunas de las tasas impositivas comerciales más altas. Es muy importante que los hoteles distingan con precisión la industria del entretenimiento y mantengan cuentas separadas al pagar impuestos. Según el "Aviso sobre la emisión de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China" (Guo Shui Fa [1993] Nº 149), la industria del entretenimiento se refiere a la actividad de proporcionar lugares y servicios para actividades de entretenimiento. El alcance de la colección incluye: operar bares de karaoke, salas de baile, bares de karaoke, cafés musicales, billares, golf, boleras, parques de diversiones y otros lugares de entretenimiento, así como brindar servicios para las actividades de entretenimiento de los clientes.
1. Tratamiento fiscal de los servicios de canto y baile prestados por establecimientos de servicios de catering:
De acuerdo con la "Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la Emisión del Reglamento" Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China sobre la emisión de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China sobre la emisión de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China sobre la emisión de la Administración Estatal de Impuestos El El Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión del Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China (Guo Shui Fa [1993] Nº 149) estipula que los restaurantes, restaurantes y otros servicios de catering Los establecimientos de servicios que ofrecen actividades de canto y baile a los clientes. Los servicios prestados en forma de entretenimiento personal durante las comidas deben tributar en el rubro fiscal "Industria del entretenimiento".
2. Volumen de negocios imponible de la industria del entretenimiento:
Según el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre Impuestos Comerciales" y Guoshuifa [1993] N° 149, el sujeto pasivo Volumen de negocios de la industria del entretenimiento Se refiere a diversas tarifas cobradas a los clientes, incluidas tarifas de entradas, tarifas de mesa, tarifas de karaoke, tabaco, alcohol y bebidas, así como los ingresos obtenidos por los lugares de entretenimiento al brindar servicios de catering y otros servicios a los clientes.
3. Tasa impositiva para las empresas de la industria del entretenimiento:
De acuerdo con el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto a las Empresas", la industria del entretenimiento aplica una tasa impositiva del 5%. 20% Las condiciones específicas para los contribuyentes que operan en la industria del entretenimiento. La tasa impositiva aplicable será determinada por los gobiernos populares de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central dentro del rango especificado en este Reglamento. Sin embargo, la Administración Estatal de Impuestos tiene regulaciones específicas sobre la tasa impositiva comercial para los siguientes artículos de entretenimiento:
(1) El billar y los bolos reciben una tasa impositiva comercial reducida del 5 %, y los artículos impositivos aún Pertenecen a la "industria del entretenimiento". (Según Caishui [2004] No. 97)
(2) La industria del entretenimiento a la que se le aplica un impuesto comercial a una tasa impositiva del 20% incluye: salas de karaoke, salas de baile, salas de baile de karaoke (incluidas discotecas, salas de práctica, salas de práctica), cafés musicales (incluidos bares), billar, golf, bolos, entretenimiento (como tiro, caza, carreras de caballos, consolas de juegos, puenting, karts, globos aerostáticos, paramotores, etc. (según Finanzas y Tributación [2006 54 38+0] No. 73 y Finanzas y Tributación [2006 54 38+0] No. 654 38+045)
(3) Políticas fiscales para el arrendamiento hotelero. , contratación, etc.
Los grandes hoteles suelen transferir parte de su negocio (activos) El arrendamiento o la contratación a otros, como centros comerciales, salones de belleza, fitness, entretenimiento e incluso catering, no solo pueden ahorrar gastos operativos. para el hotel, pero también genera ganancias considerables y reduce los riesgos comerciales. Según las "Notas sobre impuestos comerciales (borrador de prueba)" (Guo Shui Fa [1993] No. 149) estipula que el arrendamiento se refiere al negocio de transferir sitios, edificios, artículos, equipos o instalaciones a terceros para su uso dentro de un período de tiempo acordado, pero no incluye la tasa del impuesto comercial por arrendamiento financiero.
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Las empresas o particulares celebran reuniones, formaciones, celebraciones y otras actividades en hoteles y salas de conferencias de hoteles, hoteles. El hotel también ofrece servicios de conferencias y pertenece a la "otra industria de servicios", que es diferente al arrendamiento. En el caso de la "industria de arrendamiento" o la "otra industria de servicios", el tipo del impuesto empresarial es del 5 por ciento, pero existe una diferencia en el pago del impuesto sobre la propiedad (las empresas con inversión extranjera pagan el impuesto sobre bienes inmuebles urbanos). alquiler, se requiere pagar el impuesto a la propiedad sobre la parte de uso propio y la parte de alquiler, y el impuesto a la propiedad se aplica sobre la base del valor ad valorem y del alquiler, respectivamente.
2.
La Administración Estatal de Impuestos emitió la "Respuesta sobre cuestiones tributarias para propietarios de administradores de propiedades hoteleras" (Estado [2006] No. 478), que estipula que los propietarios de administradores de propiedades hoteleras deben completar el tratamiento fiscal dentro del plazo acordado. tiempo, si los derechos de propiedad se proporcionan para cooperar con el hotel, los ingresos fijos y los ingresos por dividendos obtenidos por el propietario de acuerdo con el acuerdo se considerarán ingresos por alquiler, y el impuesto comercial se cobrará de acuerdo con la "industria de servicios-industria de arrendamiento". ", y también se recaudará como arrendamiento de inmuebles. El proyecto grava el IRPF.
3. Obligación tributaria por el impuesto a las empresas de alquiler hotelero:
Según datos del Ministerio de Hacienda
El "Aviso sobre cuestiones de política" de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre impuestos comerciales (Finanzas e Impuestos [2003] No. 16) estipula que ambas partes firman un contrato de arrendamiento ( acuerdo) para subcontratar parte de los activos de la empresa para el arrendamiento. El arrendador deberá cobrar los honorarios del contrato y los honorarios de arrendamiento (honorarios de arrendamiento) del contratista y del arrendatario, el impuesto comercial se recauda como una "industria de servicios". El contratista cumple las tres condiciones siguientes al mismo tiempo, es una distribución interna de la empresa y no se aplica ningún impuesto comercial:
Si el contratista opera en nombre del contratista, se cobrará la tarifa de contratación. por el contratista. El contratista asumirá las responsabilidades legales pertinentes;
Los ingresos y gastos operativos del contratista se incluirán todos en la contabilidad financiera del contratista;
La distribución de intereses entre el contratista y el contratista se basará en las ganancias del contratista.
(4) Política fiscal para los pasteles de luna vendidos en centros comerciales operados por hoteles.
Los hoteles que operan centros comerciales y producen pasteles de luna deben pagar el impuesto al valor agregado. Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la cuestión de la recaudación del impuesto sobre el volumen de negocios en la industria de la restauración" (Guo Shui Fa [1996] Nº 202), las ventas de productos por parte de restaurantes, restaurantes (hoteles), hoteles (hospitales), hoteles y otras unidades a terceros son actividades a tiempo parcial.
(5) Política tributaria de los servicios de transporte prestados por hoteles.
La mayoría de hoteles suelen disponer de su propia flota de vehículos para dar servicio de recogida y devolución de pasajeros. Para determinar si se debe aplicar un impuesto comercial del 3% en el rubro impositivo "transporte" es necesario que se cumplan ciertas condiciones.
Según las "Notas sobre elementos de impuestos comerciales (borrador de prueba)" (Guo Shui Fa [1993] No. 149), la industria del transporte se refiere al uso de medios de transporte o fuerza humana o animal para transportar mercancías o pasajeros hacia sus destinos. Actividades comerciales que desplazan su ubicación espacial.
De acuerdo con las disposiciones de las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional sobre Impuestos Comerciales" y el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre Ciertas Cuestiones Fiscales Relativas al Impuesto Comercial" (Guo Shui Fa [1994] No. 159), unidades que cumplen las siguientes condiciones al mismo tiempo, Una unidad que se dedica a la industria del transporte y tiene la obligación de pagar impuestos comerciales:
1. herramientas, participar en negocios de transporte y obtener ingresos por transporte;
2. Tener una cuenta de liquidación en un banco;
3. Calcular financieramente los ingresos operativos, los gastos operativos y las ganancias operativas.
Además, el alcance comercial de la licencia comercial de la empresa debe incluir el negocio de transporte y se debe obtener una licencia de operación de transporte por carretera emitida por el departamento de gestión de transporte.
Impuestos sobre las tarifas de estacionamiento: los hoteles generalmente cuentan con estacionamientos para brindar servicios de almacenamiento de vehículos, y el impuesto comercial debe pagarse a una tasa del 5% según la "Industria de Servicios-Industria de Almacenes". Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la Emisión" (Guo Shui Fa [1993] Nº 149), la industria de almacenamiento se refiere al negocio de almacenar y conservar mercancías en nombre de los clientes en almacenes. , patios u otros lugares.
(6) Política fiscal para las empresas de agencias hoteleras
Cuando los hoteles reservan billetes de avión, billetes de tren y servicios de telecomunicaciones en nombre de los clientes, deben pagar el impuesto empresarial de acuerdo con el " industria de servicios-industria de agencias", y la tasa impositiva es: 5%. Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión" (Guo Shui Fa [1993] Nº 149), el negocio de agencia se refiere al negocio del cliente que se ocupa de asuntos encomendados, incluida la compra de bienes, la importación y agencia de exportación, servicios de introducción y otros servicios de agencia.
Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas al impuesto empresarial" (Guo Shui Fa [1995] No. 76), el volumen de negocios de la industria de agencias es la remuneración real recibida por el contribuyente de la parte confiante por realizar negocios de agencia.
De acuerdo con la "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la recaudación del impuesto comercial sobre hoteles, edificios comerciales y otros servicios de telecomunicaciones con inversión extranjera" (Guofa [1998] No. 737), los hoteles con inversión extranjera, los ingresos procedentes de restaurantes, locales comerciales y otros negocios de telecomunicaciones están gravados con el impuesto empresarial según la partida "agencia" de la partida fiscal "industria de servicios". Su volumen de negocios es el saldo del precio total y las sobreprecios cobrados a los usuarios menos los gastos de gestión y los gastos telefónicos pagados al departamento de correos y telecomunicaciones.
(7) Tramitación y contabilidad fiscal de hoteles.
Las empresas hoteleras ejecutan muchos proyectos, principalmente recaudando el impuesto empresarial, con diferentes tipos impositivos, y algunas incluso tienen la obligación de pagar el impuesto al valor añadido. Hay trabajos mixtos de ventas y de tiempo parcial. La clave para determinar la carga fiscal empresarial es la contabilidad, y las leyes fiscales tienen normas estrictas en materia de contabilidad. De acuerdo con las disposiciones del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre Impuestos Comerciales":
1 Si un contribuyente tiene actividades sujetas a impuestos bajo diferentes partidas tributarias, el volumen de negocios, el monto de la transferencia y el volumen de ventas de diferentes. las partidas impositivas se calcularán por separado; el importe del negocio no se calculará por separado, se aplicará una tasa impositiva más alta.
2. Los contribuyentes que participen en proyectos de exención y reducción de impuestos calcularán por separado el volumen de negocios de los proyectos de exención y reducción de impuestos; si el volumen de negocios no se calcula por separado, no se permitirá la reducción o exención de impuestos.
3. De acuerdo con el artículo 6 de las "Reglas de Implementación de las Regulaciones Provisionales de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado", los contribuyentes que venden bienes, brindan servicios sujetos al IVA y al mismo tiempo realizan impuestos comerciales. Los servicios gravados se contabilizarán separadamente por las ventas de bienes o servicios gravados por el impuesto al valor agregado y por los servicios gravados por el impuesto empresarial. Si no se calcula por separado o no puede calcularse con precisión, el impuesto al valor agregado se recaudará en conjunto.
Los impuestos básicos anteriores están dirigidos principalmente a las principales condiciones operativas de la industria hotelera. Además, las empresas hoteleras también implican otras obligaciones tributarias, como el impuesto sobre la renta de las sociedades, la retención y pago del impuesto sobre la renta personal de los empleados, el impuesto de timbre, el impuesto de mantenimiento y construcción urbanos y el recargo por educación (capital nacional), impuesto sobre bienes inmuebles (el capital extranjero paga el impuesto urbano). impuesto sobre bienes inmuebles), impuesto sobre el uso del suelo urbano (capital nacional), etc. , y el tratamiento fiscal involucrado es básicamente el mismo que el de otras industrias.