¿Cómo cumplimentar el Formulario Detallado 9 del Pago Final del Impuesto sobre la Renta 2013 “Ajuste Fiscal Detallado de Depreciación y Amortización de Activos”?
2. Base y contenido del informe
Según la “Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China” y su normativa de desarrollo, así como el sistema de contabilidad corporativa y normas contables, existen diferencias entre la contabilidad y la contabilidad tributaria Depreciación y amortización de activos, activos fijos, activos intangibles, activos biológicos productivos y gastos pagados anticipadamente a largo plazo, y complete las líneas 43 a 46 del Anejo 3 "Detalles de las partidas de ajuste fiscal" " respectivamente.
Tres. Descripción de cada ítem
Columna 1.1 “Monto de Cuenta”: El valor original (o costo histórico) del activo que el contribuyente debe extraer para su depreciación y amortización según las normas y sistemas contables.
2. En la columna 2 “Bases de Cálculo del Impuesto”, complete el valor del activo para el cual el contribuyente calcula la depreciación y amortización de acuerdo con las normas tributarias.
3. Columna 3: Complete el número de años para que el contribuyente retire la depreciación y amortización de acuerdo con el sistema contable y las normas contables.
4. Columna 4: Complete el número de años que el contribuyente ha retirado la depreciación y la ha amortizado de acuerdo con las leyes tributarias.
5. Columna 5: Complete el monto de depreciación y amortización de los activos calculado por el contribuyente con base en el valor en libros de los activos, la vida de depreciación y amortización de los activos y la tasa de depreciación y amortización de los activos.
6. Columna 6: Complete el monto de depreciación y amortización de los activos calculado por el contribuyente con base en la base de cálculo del impuesto a los activos, la vida de depreciación y amortización de los activos y la tasa de depreciación y amortización de los activos con base en las regulaciones tributarias.
7. Columna 7 = Columna 5-6, los números positivos representan aumentos y los números negativos representan disminuciones.
Cuarto, la relación entre tablas
1. Cuando la séptima columna de la fila 1 es positiva:
La séptima columna de la fila 65438+0 =Anexo 3 , fila 43, columna 3;
Cuando la séptima columna de la fila 1 es negativa:
El valor absoluto del número negativo en la fila 65438, columna 7 del anexo 3 =Fila 43 , Columna 4.
2. Cuando la fila 7 y la columna 7 son números positivos:
Fila 7, columna 7 = fila 44, columna 3, anexo 3;
Cuando la fila 7 y la columna 7 son negativos:
El valor absoluto del número negativo en la fila 7, columna 7 = fila 44, columna 4 del Anexo 3.
3. Cuando la séptima columna de la fila 10 es positiva:
La séptima columna de la fila 10 = la tercera columna de la fila 45 del Anexo 3;
Cuando la séptima columna de la fila 10 es un número negativo:
El valor absoluto del número negativo en la fila 65438 + columna 00 = fila 45, columna 4 del Anexo 3.
4. Cuando la séptima columna de la línea 15 es positiva:
Línea 15, columna 7 = Anexo 3, línea 46, columna 3;
Cuando el la séptima columna de la fila 15 es un número negativo:
El valor absoluto del número negativo de la fila 15, columna 7 del Apéndice 3 = fila 46, columna 4.
5. Cuando la séptima columna de la línea 16 es positiva:
Línea 16, columna 7 = Anexo 3, línea 48, columna 3;
Cuando la la séptima columna de la fila 16 es un número negativo:
El valor absoluto del número negativo de la fila 16, columna 7 del Apéndice 3 = fila 48, columna 4.
6. Cuando la séptima columna de la línea 17 es positiva:
Línea 17, columna 7 = Anexo 3, línea 49, columna 3;
Cuando el la séptima columna de la fila 17 es un número negativo:
El valor absoluto del número negativo de la fila 17, columna 7 del Apéndice 3 = fila 49, columna 4.
¿Cómo cumplimentar el Formulario Detallado de Liquidación y Pago Final del Impuesto sobre la Renta 2013 9 Formulario Detallado de Depreciación, Amortización y Ajuste Fiscal de Activos? ¿No hay dos columnas para el valor original? Complete el monto en libros de "Importe de la cuenta", complete la base de cálculo del impuesto con el monto ajustado de acuerdo con la ley tributaria y el período de depreciación será el mismo. En las dos columnas de depreciación y amortización, las columnas contables e impositivas se completan con la depreciación y amortización calculadas de acuerdo con la ley tributaria, y el sistema calcula automáticamente el monto del ajuste. Los activos fijos deben enumerarse por separado en las partidas principales, con gastos diferidos a largo plazo.
¿Cómo cumplimentar el Anejo 9 “Detalles de Liquidación Final del Impuesto sobre la Renta, Depreciación de Activos, Amortización y Ajuste Fiscal”? Las columnas 1, 3 y 5 son el valor original, la vida de depreciación y el monto de depreciación anual de los activos fijos confirmados de acuerdo con los requisitos del sistema contable;
Las columnas 2, 4 y 6 son el valor original valor, período de depreciación y monto de depreciación anual de los activos fijos confirmados de acuerdo con los requisitos de la ley tributaria. Vida de depreciación y monto de depreciación anual.
¡Urgente! ¿Cómo llenar el Anejo 9 “Formulario de Depreciación, Amortización y Ajuste de Impuestos de Activos” para la liquidación final del impuesto sobre la renta de 2011? El artículo 60 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" estipula que, a menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado especifiquen lo contrario, el número mínimo de años para calcular la depreciación de los activos fijos es el siguiente:
(1) Casas y edificios Para artículos, 20 años
(2) Aviones, trenes, barcos, máquinas, maquinaria y otros equipos de producción, 10 años;
(3) Electrodomésticos, herramientas, muebles, etc. Si está relacionado con actividades productivas y comerciales, es de 5 años
(4) Para el transporte distinto de aviones, trenes y barcos, es de 4 años
(5; ) Equipos electrónicos, es de 3 años.
En primer lugar, debe dividir los activos fijos en varios proyectos, luego completar el monto de depreciación real de cada proyecto y luego completar el monto de depreciación calculado de acuerdo con los años especificados por el estado. es decir, el importe real menos los costos del impuesto soportado permitido. Si hay un número positivo, significa que has recaudado demasiado, por lo que tienes que pagar impuestos.
Si no hay más, no hay necesidad de pagar impuestos.
Acerca de completar la tabla detallada de depreciación, amortización y ajuste fiscal de activos en la liquidación final del impuesto sobre la renta 1. La tabla de amortización de activos debe completarse con sinceridad. Si no hay depreciación, puede completarla. 0, y el número de años también debe indicarse con veracidad.
Las tres páginas del formulario son iguales y deben completarse independientemente de que haya un ajuste de impuestos o no.
3. No debería haber ningún problema en completar las multas por pagos atrasados por gastos no operativos, pero el informe de auditoría fiscal del contable de nuestra empresa lo coloca en la columna de pérdidas extraordinarias por gastos no operativos, lo que en realidad no ocurre. No importa.
¿Cómo completar el Anexo 9 Detalles de depreciación, amortización y ajuste fiscal de activos durante la liquidación del impuesto sobre la renta local de 2011? Anexo 9 Instrucciones para completar el formulario de ajuste del impuesto de depreciación y amortización de activos
1. Ámbito de aplicación
Este formulario es aplicable a los contribuyentes residentes que auditan cuentas y recaudan el impuesto sobre la renta empresarial.
2. Base y contenido del informe
Rellene la depreciación y amortización de activos fijos, activos biológicos productivos, gastos prepagos a largo plazo, activos intangibles, inversiones en exploración de petróleo y gas. , y el procesamiento contable y el tratamiento fiscal de las inversiones en el desarrollo de petróleo y gas, así como los ajustes fiscales realizados de conformidad con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China y sus reglamentos de aplicación, las políticas fiscales pertinentes y el sistema contable nacional unificado. .
Tres. Descripción de cada ítem
Columna 1.1 “Monto de cuenta”: el monto del valor original (o costo histórico) depreciado y amortizado del activo calculado por el contribuyente de acuerdo con el sistema de contabilidad nacional unificado.
2. En la segunda columna de “Bases de Cálculo del Impuesto”, complete la depreciación y amortización antes de impuestos calculada por el contribuyente de acuerdo con las normas tributarias.
3. Columna 3: Complete los años de depreciación y amortización calculados por el contribuyente según el sistema de contabilidad unificado nacional.
4. Columna 4: Complete el número de años para que el contribuyente calcule la depreciación y amortización antes de impuestos de acuerdo con las normas tributarias.
5. Columna 5: El contribuyente declarante calcula el monto de depreciación y amortización para el año fiscal actual de acuerdo con el sistema contable nacional unificado.
6. Columna 6: Complete el monto de depreciación y amortización calculado por el contribuyente de acuerdo con la ley tributaria.
7. Columna 7: Monto = Columnas 5-6. Si esta columna es positiva, los impuestos aumentarán; si esta columna es negativa, los impuestos disminuirán.
Cuarto, la relación entre tablas
1. Cuando la fila 1, columna 7 es mayor que 0: fila 1, columna 7 = fila 43, columna 3 del Anexo 3; , columna 3 Cuando la columna 7 es menor que 0: el valor absoluto del número negativo en la fila 1, columna 7 = fila 43, columna 4 del Anexo 3.
2. Cuando la fila 7, columna 7 es mayor que 0: fila 7, columna 7 = fila 44, columna 3 del Anexo 3; cuando la fila 7, columna 7 es menor que 0, columna 7 Valor absoluto; de un número negativo en la fila 7 = Anexo 3 fila 44 columna 4.
3. Cuando la fila 10, columna 7 es mayor que 0: fila 10, columna 7 = Anexo 3, fila 45, columna 3; cuando la fila 10, columna 7 es < 0: fila 10, columna 7 es; negativo Valor absoluto = Anexo 3, fila 45, columna 4.
4. Cuando la fila 15, columna 7 es mayor que 0: fila 15, columna 7 = Anexo 3, fila 46, columna 3; cuando la fila 15, columna 7 < 0: el valor absoluto del negativo; número en la fila 15, 7 columnas = Anexo 3, fila 46, columna 4.
5. Cuando la fila 16, columna 7 es mayor que 0: fila 16, columna 7 = Anexo 3, fila 48, columna 3; cuando la fila 16, columna 7 es < 0: fila 16, columna 7 es; negativo Valor absoluto = Anexo 3, columna 4, fila 48.
6. Cuando la fila 17, columna 7 es mayor que 0: fila 17, columna 7 = Anexo 3, fila 49, columna 3; cuando la fila 17, columna 7 es < 0: fila 17, columna 7 es; negativo Valor absoluto = Anexo 3, columna 4, fila 49.
¿Es necesario ajustar los libros contables ajustados en el Anexo 9 "Detalles de los ajustes fiscales por depreciación y amortización de activos" en la liquidación final del impuesto sobre la renta? Los ajustes tributarios son ajustes realizados de acuerdo con las políticas de impuesto a la renta con base en las ganancias contables totales y no afectan el tratamiento contable. Por lo tanto, generalmente no es necesario realizar una conciliación contable.
Por lo tanto, no se requiere conciliación contable para los ajustes fiscales en el Anexo 9.
Cuando completó la lista de ajuste de depreciación y amortización de activos en la liquidación final del impuesto sobre la renta de 2008, no pagó el monto del ajuste fiscal.
El plazo de amortización estipulado en su legislación fiscal también es de 5 años.
El importe de la amortización también se introduce como 4572.
El importe del ajuste es 0.
Experto, ¿cómo llenar el Anejo 9 del ajuste del impuesto de depreciación y amortización de activos para el impuesto a la renta del próximo año? Valor original de los activos, años de depreciación y amortización, monto de depreciación y amortización para el período actual
Monto en el libro de cuentas, base impositiva, impuesto contable, impuesto contable
Valor original de los activos fijos = Saldo final de activos fijos
Valor original de la base impositiva sobre activos = generalmente el saldo final actual de activos fijos (por ejemplo, los activos fijos transferidos de la construcción en curso no cumplen con los estándares para el traspaso de activos fijos). activos, pero han sido contabilizados y deben transferirse como base imponible).
Depreciación y amortización contable de vida = = =El número de años que realmente se acumula.
Vida de depreciación y amortización - impuestos = = = Según las nuevas normas contables (20 años para viviendas, 10 años para maquinaria, 5 años para equipos de producción, 4 años para automóviles, 3 años para equipos electrónicos) esta es la vida mínima de depreciación. Si su período de amortización no es menor que el especificado en las normas contables, escríbalo con base en el período de amortización real).
Monto de depreciación y amortización - contabilidad = depreciación acumulada = monto de crédito actual
Monto de depreciación y amortización - impuesto = = (bajo la premisa de que el número real de años es mayor que el impuesto número de ley) acumulado en este período Monto del crédito de depreciación (cabe señalar que algunas personas cometen errores de cálculo porque no tienen cuidado al calcular el monto de la depreciación, por lo que es necesario calcularlo aquí).
De hecho, es muy sencillo cumplimentar el “Detalle de Ajustes Fiscales por Depreciación y Amortización de Activos” en la declaración de la Renta de 2009.
Las columnas 1, 3 y 5 son el valor original, el período de depreciación y el monto de depreciación anual de los activos fijos confirmados de acuerdo con los requisitos del sistema contable.
Las columnas 2, 4, y 6 se basan en los requisitos de la ley tributaria. Valor original confirmado de los activos fijos, vida de depreciación y monto de depreciación anual;
Debido a que las leyes tributarias y la contabilidad son diferentes en el reconocimiento del costo de los activos fijos y la vida de depreciación, I Quiero que complete este apéndice por separado. ¿Cuáles son las diferencias específicas? Puedes buscarlo en línea y escribirlo en detalle. Para el negocio de compra de computadoras, complete las columnas 1, 3 y 5 de equipos electrónicos con 9690, 5 (su depreciación mensual se calcula en base a 5 años) y 65433 respectivamente.
La nueva ley del IRPF estipula que el periodo de amortización de los activos fijos de equipos electrónicos es de 3 años, por lo que rellena las columnas 2, 4 y 6 respectivamente.
La diferencia entre la depreciación total del año 2008 calculada según la ley tributaria contable entre marzo de 19690 y marzo de 3068,5 es 1841,1-3068,5 =-1227,1. Simplemente complete la séptima columna.
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Comparación de sistemas de tributación y contabilidad de activos fijos
En términos generales, el costo de adquirir activos fijos es el siguiente: diferencia. Según las diferencias en las leyes tributarias y los sistemas contables, la comparación es la siguiente:
1. La diferencia entre las leyes tributarias y los sistemas contables para los activos fijos subcontratados y de construcción propia es principalmente el tratamiento diferente de la producción de prueba. de activos fijos, mientras que para los activos fijos subcontratados o de construcción propia, para los activos fijos que se pueden utilizar sin depuración, las disposiciones de las leyes tributarias y los sistemas contables son las mismas. Además, el sistema de contabilidad corporativa estipula que "el impuesto al valor agregado reembolsado por las autoridades fiscales cuando las empresas con inversión extranjera compran equipos nacionales se deducirá del valor registrado de los activos fijos". ¿Pero el "Aviso sobre cuestiones relativas a la tributación de los ingresos por subvenciones a las empresas"? 1995?Filino. 81 estipula que “los subsidios financieros estatales y otros ingresos de subsidios obtenidos por las empresas, excepto aquellos que no están incluidos en las ganancias y pérdidas según lo estipulado por el Consejo de Estado, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, se incluirán en la renta imponible efectivamente percibida en el año de la renta subvencionada”. Por tanto, esta parte del IVA debería pagarse como ingreso, lo que también es una distinción importante.
2. La ley tributaria estipula que los activos fijos invertidos por los inversionistas deben determinarse de acuerdo con el precio razonable determinado en el contrato o acuerdo o el precio confirmado mediante tasación. La ley tributaria exige que el valor de los activos fijos adquiridos mediante inversión debe ajustarse al valor real y no puede basarse completamente en el valor confirmado por ambos inversionistas. Esto es diferente del valor original de los activos fijos en el sistema de contabilidad corporativa.
3. Los activos fijos en arrendamiento financiero se valoran según el precio determinado en el contrato o contrato de arrendamiento, más los gastos de transporte, los seguros de ruta, los gastos de instalación y puesta en marcha, así como los gastos por intereses y las ganancias cambiarias. y pérdidas sufridas antes de su puesta en uso. El "Sistema de Contabilidad Empresarial" estipula que "el menor entre el valor contable original del activo arrendado y el valor actual del pago mínimo de arrendamiento al inicio del arrendamiento será el valor de entrada. La proporción de los activos de arrendamiento financiero sobre el total activos de la empresa es igual o inferior al 30% Sí, la empresa también puede utilizar el pago mínimo de arrendamiento como el valor registrado de los activos fijos en la fecha de inicio del arrendamiento "El sistema contable considera la racionalidad de la fijación de precios, mientras que el impuesto. La ley considera el descuento en las prácticas contables actuales y las prácticas de gestión corporativa de mi país.
Por ejemplo, la empresa A alquila un equipo con un plazo de arrendamiento de 5 años y un monto de contrato de 4 millones de yuanes. Excluyendo otros costos de compra, la tarifa de arrendamiento del equipo es de 800.000 yuanes por año, y el valor actual del equipo pagado durante cinco años es de 3,2 millones de yuanes. Según el sistema de contabilidad corporativa, el valor original del equipo es de 3,2 millones de yuanes; según la ley fiscal, el valor original del equipo es de 4 millones de yuanes.
4. Los activos fijos adquiridos por el deudor en forma de activos no monetarios aceptados por la empresa para pagar deudas no están claramente estipulados en la ley tributaria y, en general, deben tratarse como activos fijos comprados, es decir. es decir, el costo real de adquisición se considera un valor original del activo fijo. Esto es diferente del sistema de contabilidad corporativa que convierte el valor en libros de las reclamaciones por cobrar en el valor original de los activos fijos más los impuestos correspondientes a pagar.
Por ejemplo, la empresa B le debe a la empresa A 400.000 yuanes por bienes y ahora necesita instalar un equipo a un precio de 400.000 yuanes para pagar la deuda. El precio de mercado de este equipo es de 500.000 yuanes, omitiendo otros costes de compra. Según el sistema de contabilidad corporativa, el valor original del equipo es de 400.000 yuanes; según la ley fiscal, el valor original del equipo es de 500.000 yuanes.
5. Para los activos fijos que pueden intercambiarse fácilmente por no monetarios * * * *, la ley tributaria no prevé claramente dichos activos fijos adquiridos. Generalmente, deben tratarse como activos fijos comprados, es decir, el costo de adquisición real se utiliza como valor original de los activos fijos. Esto es diferente del valor original obtenido por el sistema de contabilidad corporativa basado en el valor en libros de los activos intercambiados dentro y fuera más los impuestos correspondientes a pagar.
Por ejemplo, la empresa B y la empresa A acuerdan utilizar 400.000 yuanes para intercambiar un equipo por los productos de la empresa A. El precio de mercado del equipo es de 500.000 yuanes y se omiten otros costos de compra. Según el sistema de contabilidad corporativa, el valor original del equipo es de 400.000 yuanes; según la ley fiscal, el valor original del equipo es de 500.000 yuanes.
6. Para los activos fijos donados, el sistema contable básicamente cumple con la ley tributaria. Los activos fijos donados se determinarán sobre la base del monto que figura en la factura más los gastos de transporte, las primas de seguro y los gastos de instalación y puesta en servicio a cargo de la empresa.
De no existir factura, ésta se determinará en base al precio de mercado de equipos similares.
7. Los activos fijos con excedente cumplen básicamente con lo establecido en los sistemas contables y las leyes tributarias y se valoran al precio total de reposición de activos fijos similares. Es decir, con base en el precio de mercado de activos fijos iguales o similares, el saldo después de deducir la pérdida de valor estimada en función del estado del activo es el valor original.
8. Para los activos fijos que han sido aprobados para su libre transferencia, la ley tributaria no estipula claramente que los activos fijos adquiridos deban tratarse generalmente como activos fijos comprados, es decir, el costo real adquirido será el mismo. utilizado como valor original de los activos fijos. Esto es diferente del sistema contable, que toma el valor contable original de la unidad transferida más los gastos de transporte, los gastos de instalación y otros gastos relacionados como valor original, así que preste atención a los ajustes fiscales.
Además, vale la pena señalar que el sistema de contabilidad estipula que los activos fijos que han alcanzado el estado utilizable previsto pero que aún no se han sometido a los procedimientos de liquidación final se pueden calcular primero de acuerdo con el valor estimado y luego ajustarse. una vez determinado el valor real, y la ley tributaria no reconoce el valor estimado de los activos fijos de acuerdo con el sistema de contabilidad corporativa, los gastos por intereses se pueden capitalizar como el valor original de los activos fijos, pero la ley tributaria no lo permite; .