Nueva política sobre el impuesto al alquiler de viviendas en 2022

Las nuevas políticas fiscales para el alquiler de vivienda en 2022 son las siguientes:

1 Política fiscal para la vivienda individual en alquiler:

(1) Vivienda en alquiler:

Adquisición. para viviendas de alquiler individuales El impuesto sobre la renta personal se aplica a una tasa reducida del 10%;

Los contratos de arrendamiento firmados por personas físicas que alquilan o alquilan casas están exentos del impuesto de timbre;

Para personas físicas que alquilan casas , la tasa impositiva es del 3% El impuesto comercial se reduce a la mitad de manera básica, el impuesto a la propiedad se aplica a una tasa del 4% y el impuesto sobre el uso del suelo urbano está exento

Empresas, instituciones, grupos sociales y otros; Las organizaciones que alquilan viviendas a particulares a precios de mercado están sujetas a tipos hipotecarios reducidos. El impuesto sobre bienes inmuebles se aplica a una tasa del 4%;

(2) Arrendamiento no residencial:

Impuesto comercial: industria de servicios-industria de arrendamiento, la tasa del impuesto comercial es del 5 %;

Impuesto sobre la propiedad: calculado y pagado en función de los ingresos por alquiler de la propiedad, la tasa del impuesto sobre la propiedad es del 12 %.

2. Políticas fiscales preferenciales para la vivienda pública de alquiler:

(1) Los terrenos utilizados durante la construcción de la vivienda pública de alquiler y los terrenos ocupados después de la finalización de la vivienda pública de alquiler están exentos del impuesto urbanístico. impuesto sobre el uso del suelo. Si se construyen viviendas públicas de alquiler como instalaciones de apoyo en otros proyectos de vivienda, el impuesto sobre el uso del suelo urbano involucrado en la construcción y gestión de viviendas públicas de alquiler estará exento en función de la proporción del área de construcción de viviendas públicas de alquiler con respecto al área total de construcción;

(2) Las unidades de gestión de viviendas públicas de alquiler están exentas del impuesto de timbre relacionado con la construcción y gestión de viviendas públicas de alquiler. Si las viviendas públicas de alquiler se construyen como instalaciones de apoyo en otros proyectos de vivienda, el impuesto de timbre involucrado en la construcción y administración de viviendas públicas de alquiler estará exento en función de la proporción del área de construcción de viviendas públicas de alquiler con respecto al área total de construcción;

(3) Vivienda pública de alquiler Si la unidad de gestión compra una casa como vivienda pública de alquiler, está exenta del impuesto de escritura y del impuesto de timbre involucrado en el contrato de arrendamiento firmado por ambas partes del alquiler de vivienda pública; está exento;

(4) Las transferencias realizadas por empresas, instituciones, grupos sociales y otras organizaciones Las casas antiguas utilizadas como vivienda pública de alquiler, y el valor agregado no excede el 20% del monto del artículo deducido, están exentas de impuesto al valor agregado de la tierra;

(5) Las empresas, instituciones, grupos sociales y otras organizaciones donan casas como viviendas públicas de alquiler, la parte de sus gastos de donación de bienestar público que está dentro del 12% de la ganancia anual total. se permite deducir, y la parte que excede el 12% del beneficio anual total se permite deducir al calcular la renta imponible dentro de los tres años posteriores a la transferencia de viviendas donadas individualmente se considera vivienda pública de alquiler, de acuerdo con el impuesto; leyes y reglamentos, la parte de su gasto en donaciones de bienestar público que no exceda del 30% de su renta imponible declarada se deducirá de su renta imponible;

(6) Vivienda urbana que cumpla con las condiciones estipuladas por la gobierno local Garantizar que los subsidios de alquiler de vivienda que las familias reciben de los gobiernos locales estén exentos del impuesto sobre la renta personal;

(7) Exención del impuesto predial sobre viviendas públicas de alquiler. Los ingresos por alquiler de viviendas públicas comerciales de alquiler están exentos del impuesto al valor agregado. Las unidades de gestión de viviendas públicas de alquiler calcularán por separado los ingresos por alquiler de las viviendas públicas de alquiler. Si no lo hacen por separado, no disfrutarán de las políticas preferenciales de exención del impuesto al valor agregado y del impuesto a la propiedad;

(8) Los alquileres públicos que disfrutan de las políticas fiscales preferenciales antes mencionadas. Vivienda se refiere a los planes de desarrollo de viviendas de alquiler público y los planes anuales aprobados por los gobiernos populares de las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central, ciudades bajo planificación estatal separada y la Producción de Xinjiang. y el Cuerpo de Construcción, o planes de construcción (mantenimiento) aprobados por los gobiernos populares de las ciudades y condados "Dictamenes rectores sobre el desarrollo de viviendas públicas de alquiler" (Jianbao No. 201087) y los gobiernos populares de las ciudades y condados.

(9) Los contribuyentes que disfruten de las políticas preferenciales estipuladas en este anuncio deberán declarar la exención de impuestos de acuerdo con la reglamentación y conservar el certificado de propiedad del inmueble, los materiales pertinentes que contengan el valor original del inmueble y la información incluida en la vivienda pública de alquiler y la gestión del suelo, los materiales relevantes que apoyan la construcción y gestión de la vivienda pública de alquiler, los materiales relevantes para la compra de vivienda como vivienda pública de alquiler, los contratos de arrendamiento de vivienda pública de alquiler, etc., están disponibles para su revisión.

3. Regulaciones fiscales para el alquiler de viviendas comerciales:

(1) Para pagar el impuesto a la propiedad, el arrendador deberá pagar el impuesto a la propiedad al 12% de los ingresos anuales por alquiler;

(2) ) Impuesto de timbre, que es una milésima parte del monto del arrendamiento establecido en el contrato de arrendamiento cuando ambas partes del contrato registran el arrendamiento;

(3) Impuesto comercial. Las unidades y los individuos deben pagar el impuesto comercial a una tasa del 5% de los ingresos por alquiler. Las personas con ingresos mensuales por alquiler inferiores a 800 yuanes están exentos del impuesto comercial;

(4) Impuesto sobre la renta. Si el arrendador es una empresa, pagará el impuesto sobre la renta de las sociedades; si el arrendador es una persona física, pagará el impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Tasa de pago de impuestos:

(1) El impuesto comercial se cobra al 3 % del alquiler;

(2) El impuesto a la construcción urbana se cobra al 7 % del impuesto comercial;

(3) El recargo educativo se cobra al 3 % del impuesto comercial;

(4) El recargo educativo local se cobra al 1 % del impuesto comercial impuesto;

(5 ) El impuesto sobre bienes inmuebles se cobra al 4% del alquiler;

(6) Impuesto sobre la renta personal (las políticas son diferentes en cada provincia y ciudad, consulte el autoridades fiscales locales para obtener más detalles);

(7) El impuesto sobre el uso de la tierra se cobra entre 2 y 8 yuanes por metro cuadrado;

(8) El impuesto de timbre se cobra al 1% del importe del contrato de arrendamiento.

4. Política fiscal para el alquiler de escaparates:

(1) Impuesto comercial:

Si los ingresos mensuales por alquiler son inferiores a 20.000 yuanes, el impuesto comercial está exento. ;

Si los ingresos mensuales por alquiler superan los 20.000 yuanes, el impuesto comercial se paga a una tasa del 5% según la "industria de servicios-industria de arrendamiento" (impuesto a la construcción urbana, recargo por educación, tarifa de control de inundaciones y impuestos locales). el recargo por educación se paga al mismo tiempo).

(2) Impuesto sobre la renta de las personas físicas: si los ingresos del "arrendamiento de propiedades" no superan los 4.000 yuanes a la vez, se deducirán 800 yuanes; si supera los 4.000 yuanes, se deducirá el 20% de los gastos; se deducirá, y el saldo será la renta imponible, sobre la base del 10%. La tasa impositiva se calcula para pagar el impuesto a la renta personal.

A la hora de calcular el IRPF, de los ingresos por alquiler de la propiedad se deben deducir en orden los siguientes gastos:

Impuesto pagado durante el proceso de alquiler de la propiedad;

Contribuyentes Costos reales de reparación incurridos en la propiedad arrendada;

Estándares de deducción de gastos estipulados en la ley tributaria.

Nota: Se deben proporcionar comprobantes válidos y precisos para los gastos de reparación que se permiten deducir. El límite es de 800 yuanes por transacción. Si la deducción no se puede completar de una vez, se permite que las deducciones continúen la próxima vez hasta que se complete la deducción.

(3) Impuesto sobre bienes inmuebles: el impuesto sobre bienes inmuebles se aplica al 12% de los ingresos por alquiler.

(4) Impuesto de timbre: el impuesto de timbre se paga a una milésima parte; el monto del arrendamiento. Si el monto del impuesto es inferior a un yuan, se calcula como un yuan;

(5) Impuesto sobre el uso del suelo urbano: basado en el área confirmada en el certificado de uso del suelo. Si no se ha emitido un certificado de uso de suelo o el área realmente ocupada excede el área confirmada en el certificado de uso de suelo, los contribuyentes deberán declarar verazmente y las autoridades fiscales locales verificarán y calcularán el impuesto.

Base legal

Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China (modificación de 2018).

Artículo 6 Cálculo de la renta imponible:

(1) La renta integral de una persona física residente será la renta de cada año fiscal menos 60.000 RMB en gastos y deducciones adicionales especiales y otros Las deducciones determinadas conforme a la ley serán la renta imponible.

(2) Para sueldos y salarios de personas físicas no residentes, la renta imponible será el saldo después de deducir 5.000 RMB de los ingresos mensuales por remuneración por servicios, los ingresos por remuneración de autor y los ingresos por remuneración por servicios; Regalías, se deben pagar impuestos.

(3) Para los ingresos de operación, el ingreso gravable será el saldo después de deducir los costos, gastos y pérdidas del total de ingresos en cada año fiscal.

(4) Si los ingresos por alquiler de la propiedad no superan los 4000 yuanes cada vez, se deducirán 800 yuanes de gastos; si los ingresos superan los 4000 yuanes, se deducirá el 20% de los gastos y el saldo; será la renta imponible.

(5) Para los ingresos por transferencia de propiedad, el saldo de los ingresos por transferencia de propiedad menos el valor original de la propiedad y los gastos razonables será el ingreso sujeto a impuestos.

(6) Los intereses, dividendos, ingresos por bonificaciones e ingresos incidentales se limitan al monto de la renta imponible en cada momento.

Los ingresos por remuneraciones laborales, remuneraciones de autor y regalías son el saldo después de deducir los gastos. El importe de las regalías recibidas debería reducirse en un 70%.

Las personas que donan sus ingresos a organizaciones benéficas de bienestar público, como educación, alivio de la pobreza y alivio de la pobreza, y el monto de la donación no excede el 30% de los ingresos imponibles declarados del contribuyente, pueden ser deducidos de sus ingresos imponibles. Si el Consejo de Estado estipula que las donaciones a causas benéficas deben deducirse en su totalidad antes de impuestos, dichas disposiciones prevalecerán.

Las deducciones especiales especificadas en el apartado 1 del apartado 1 de este artículo incluyen el seguro de pensión básico, el seguro médico básico, el seguro de desempleo, el fondo de previsión de vivienda y otras primas de seguro social pagadas por residentes individuales de acuerdo con el alcance y normas prescritas por el estado; deducciones especiales Las deducciones adicionales incluyen la educación de los niños, la educación continua, el tratamiento médico de enfermedades graves, los intereses de préstamos para vivienda o el alquiler de viviendas, el cuidado de personas mayores y otros gastos. El alcance, las normas y los pasos de implementación específicos los determina el Consejo de Estado. y se informó al Comité Permanente de la APN del Congreso Nacional del Pueblo para su presentación.