Notas de conferencias internas de consultoría de auditoría de examen de contador público certificado de 2006 (diecisiete)
? Se harán provisiones para deudas incobrables en su totalidad para las cuentas por cobrar devueltas de la carta de consulta debido a direcciones desconocidas.
? b. Para las cuentas por cobrar con crédito y resultados crediticios consistentes, se requiere una inspección adicional para determinar si las provisiones para deudas incobrables deben realizarse de acuerdo con un método de identificación específico.
? c. Si el monto de la carta de respuesta no coincide con el monto de la carta, ajuste las cuentas por cobrar de acuerdo con el monto de la carta de respuesta.
? d. Para las cuentas por cobrar que han sido auditadas y confirmadas, pero las respuestas posteriores a la fecha del informe de auditoría son inconsistentes y tienen un impacto significativo, se recomienda modificar los estados contables del período sobre el que se informa.
Respuesta d (2003)
Bajo la premisa de A, la dirección debe corregirse y recertificarse, o debe utilizarse un procedimiento de certificación alternativo para implementar la auditoría b: Después de confirmar que los resultados son consistentes En este caso, "verificar más a fondo si es necesario acumular provisiones para insolvencias de acuerdo con un método de confirmación específico" no es un procedimiento necesario c: Si el monto de la carta de respuesta no es consistente con el monto; de la carta, se deben analizar las razones de la diferencia. Si se desconoce el motivo, no es apropiado "ajustar según el monto de la respuesta" d: dado que se ha confirmado que es significativo, si los estados contables no se revisan, afectará las decisiones importantes de los usuarios de los estados contables; .
8. (Enero 02) El CPA comprende y prueba los controles internos relacionados con las cuentas por cobrar y evalúa el riesgo de control como un nivel alto. Un contador público certificado obtuvo la lista de cuentas por cobrar el 5438 de junio + 31 de febrero de 2005, y emitió cartas de confirmación a todos los clientes importantes el 5438 de junio + 65438 de octubre + mayo de 2006. La siguiente tabla resume las excepciones importantes relacionadas con los resultados de la confirmación:
? "Análisis de resultados"
Número de letra anormal Nombre del cliente Monto de la consulta Fecha de respuesta Contenido de la respuesta
(1) 300.000 yuanes de la Parte A 22 Es cierto que los bienes de 300.000 yuanes de la Compañía Y fueron en 2006 Comprados en junio 22, pero pagado con cheque el 25 de febrero de 2005.
(2) 56 La Parte B devolvió 500.000 yuanes el 28 de febrero de 2005 65438 + 9 de octubre de 2006, porque la calidad del producto no cumplía con los requisitos.
(3) El Partido C recibió 640.000 yuanes en bienes en octubre de 2005, 65.438 yuanes en octubre de 2006, 65.438 yuanes en octubre de 2005, 65.438 yuanes en febrero de 2005 y 65.438 yuanes en febrero de 2005. Aún no se ha vendido.
(4) Junio de 2006 65438 + 8 de octubre compra a plazos de 82 toneladas por 900.000 yuanes. Según el contrato de compra de la vivienda, el pago inicial era de 300.000 el 25 de febrero de 2005.
(5) 134 Reembolso de 600.000 RMB por dirección incorrecta -
En respuesta a las situaciones anormales anteriores, es necesario señalar los importantes procedimientos de auditoría que el contador público autorizado debería implementar.
Respuesta (2002)
Para el caso (1), dado que el Cliente A pagó con cheque el 25 de febrero del año de auditoría 65438, el CPA debe inspeccionar la Compañía Y en el año siguiente. estados de cuenta de febrero y octubre para verificar que se haya recibido el pago. Si del estado de cuenta se desprende que Y Company recibió el pago en junio 5438 + febrero, se deberá exigir a Y Company que debite el depósito bancario y acredite las cuentas por cobrar si el pago se recibió en junio 5438 + octubre del año siguiente, el contador público autorizado; puede determinar razonablemente los registros relevantes de la unidad auditada si 65438+ no se ha recibido a finales de octubre, se debe recordar a la Compañía Y que realice las consultas necesarias;
En el caso (2), el CPA debe verificar los recibos y los detalles del inventario de la Compañía Y correspondientes a enero de 2002 para confirmar si se han recibido los productos devueltos. Si se han recibido los bienes devueltos, la CPA debe solicitar a la unidad auditada que realice ajustes futuros a los estados contables de 2001; si no ha recibido los bienes devueltos, solicite a la Compañía Y que realice las consultas necesarias;
Para la situación (3), según el sistema contable, los principales ingresos del negocio y las cuentas por cobrar deben reconocerse después de que los productos confiados a la Compañía C se venden y reciben de la Compañía C. Confirmación de las cuentas por cobrar antes de vender los productos viola el sistema contable. En este sentido, la CPA debería exigir a la Empresa Y que ajuste sus estados contables basándose en la verificación de la relación correspondiente entre la Empresa Y y la Empresa C.
En el caso de (4), el contador público autorizado debe comprobar los recibos pertinentes de la empresa Y en febrero de 2001 para verificar si los 300.000 yuanes adeudados a finales de 2001 se recibieron realmente. Si se ha recibido, no hay cuentas por cobrar para este negocio; si no se ha recibido, las cuentas por cobrar para este negocio deben ser de 300.000 yuanes en lugar de 900.000 yuanes, y el contador público certificado requerirá que la Compañía Y lo maneje en consecuencia. .
Para la situación (5), el CPA debe verificar si la dirección postal coincide con la dirección registrada en el libro de cuentas por cobrar de la entidad auditada. Si son consistentes, significa que la dirección en el registro de la cuenta es incorrecta y ya no es posible hacer coincidirla según esta dirección. En lugar de ello, debería comprobar los documentos relacionados con las ventas, como contratos de venta, facturas de venta y copias de los documentos de envío, para confirmar que el producto efectivamente ha sido enviado. Si la dirección de la carta no coincide con la dirección de la cuenta subsidiaria de la Compañía Y, es posible que la dirección sea incorrecta. El CPA puede enviar la carta nuevamente después de confirmar que la dirección es correcta.
9. (Integral 04) La empresa se constituyó en julio de 2003 y se dedica a la pesca oceánica y la venta de productos del mar. Todos los productos del mar capturados por el barco pesquero de alta mar de la empresa T se confían a una empresa de almacenamiento en el país F para su almacenamiento, y las ventas las organiza la oficina de distribución establecida por la empresa T en el país F. El barco transoceánico será descargado por última vez en el país F el 30 de abril de 2004 y regresará vacío a China para ser reparado el 30 de junio. "Análisis de resultados"
Para probar las cuentas por cobrar generadas por las ventas de productos del mar almacenados en el país F, un contador público certificado seleccionó al azar 5 clientes basándose en la lista de grandes clientes proporcionada por la oficina de distribución de país F para confirmación positiva. Muestra que 1 carta de consulta fue devuelta por no poder entregarse, 1 carta de consulta no fue respondida y las 3 cartas restantes fueron respondidas y verificadas como correctas.
En caso de que la carta de confirmación se devuelva sin respuesta, responda a un CPA por separado.
¿Qué otros procedimientos de auditoría deberían implementarse?
Respuesta (2004)
Para cartas de confirmación que no se pueden entregar y que se devuelven, verifique si la dirección es correcta. Si la dirección es correcta, deberás pedirle a la Empresa T que te la explique y amplíe el número de clientes. Si la dirección es incorrecta, deberá enviar otra carta a la dirección correcta. Para las cartas de confirmación que no han recibido respuesta, verifique también si la dirección es correcta. Si la dirección es correcta, deberás enviar otra carta para consultar sobre el certificado o solicitar a correos que amplíen el número de clientes que han enviado la carta. Si la dirección es incorrecta, deberá enviar otra carta a la dirección correcta. Si, después de completar el trabajo de auditoría, la carta enviada a la dirección correcta sigue sin respuesta, el CPA debe implementar los procedimientos alternativos necesarios, como examinar las comunicaciones entre la Compañía T y su oficina de distribución en el País F y entre la oficina de distribución y sus clientes en País F. Comprobante de entrega y recepción de mariscos para confirmar la autenticidad de las cuentas por cobrar.