¿Cuál es la tasa impositiva para la industria de servicios de vida en 2019?
En este punto, se ha levantado el último velo de la sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido.
Entre ellos, la industria de servicios de vida es la industria más estrechamente relacionada con la vida diaria de las personas. Por lo tanto, ha atraído mucha atención el impacto de cambiar la tasa impositiva aplicable al 6% en la industria de servicios al consumidor y cómo trasladar el impuesto al valor agregado a los consumidores individuales.
En la actualidad, la tasa impositiva más aplicable para la industria de servicios de vida según el impuesto comercial es del 5%, y la tasa impositiva aplicable después de la reforma del impuesto comercial es del 6%. Aunque el tipo impositivo es un 1% más alto que antes, el impuesto soportado se puede deducir. Por lo tanto, generalmente es beneficioso para los contribuyentes de la industria de servicios de vida que tienen más impuestos soportados.
Sin embargo, debido a la particularidad de la industria, todavía existen muchas dificultades en el proceso de implementación de la reforma de la industria de servicios de vida.
Dificultad 1: Las características de la industria dificultan determinar la parte de valor añadido.
En primer lugar, echemos un vistazo a qué industrias están incluidas en la industria de servicios de estilo de vida a la que se dirige la reforma del impuesto empresarial al IVA.
Se informa que las industrias de servicios diarios que necesitan aumentar el impuesto comercial se refieren principalmente a la industria de catering, la industria del alojamiento, la industria de lavandería y teñido, la industria de la peluquería y la belleza, la industria de la educación, la industria de servicios de limpieza y la industria del turismo. y diversas industrias de servicios de agencias (nota: transporte de carga, agencia de aduanas, agencia de contabilidad, etc. (aumento del impuesto comercial) y otras empresas.
En general, estas industrias tienen pequeñas tiendas individuales, operadores dispersos y se enfrentan directamente a los consumidores finales. Es difícil calcular los precios de los insumos y determinar la parte de valor agregado de la industria.
Dificultad 2: La industria en su conjunto carece de experiencia en el cumplimiento del IVA.
Las empresas de servicios de vida siempre han sido contribuyentes del impuesto comercial. El impuesto comercial y el impuesto al valor agregado tienen diferentes mecanismos de pago de impuestos y contabilidad, por lo que los contribuyentes de servicios de vida carecen de experiencia en el cumplimiento del IVA. Para realizar una transición sin problemas del impuesto comercial al impuesto al valor agregado, las compañías de servicios de vida deben tomar algunas medidas para responder activamente a los cambios antes de la implementación completa del impuesto comercial al reemplazo del impuesto al valor agregado el 1 de mayo. En consecuencia, los expertos pertinentes han dado algunas sugerencias. Por ejemplo, el personal financiero y empresarial debe recibir capacitación en materia de IVA y es necesario desarrollar un conjunto de procesos de cumplimiento que incluyan la contabilidad y la gestión del IVA;
Dificultad 3: La carga fiscal corporativa inicial puede aumentar.
La industria de servicios de vida es principalmente una industria que requiere mucha mano de obra, por lo que los costos laborales son relativamente altos. En la etapa inicial de la reforma, puede darse una situación en la que el monto de los insumos deducibles sea pequeño y el monto del impuesto repercutido sea grande, lo que significa que la carga tributaria de la empresa puede aumentar.
Al mismo tiempo, también mencionamos en el artículo anterior que el personal financiero en la industria de servicios de vida carece de experiencia comercial relevante en el impuesto al valor agregado, por lo que las empresas deben invertir fondos en la etapa inicial para la capacitación de habilidades. del personal financiero y las finanzas de apoyo relacionadas. El establecimiento de un sistema de gestión aumentará naturalmente la carga económica sobre las empresas.
Entonces, en las circunstancias actuales, ¿cómo deberían las empresas de la industria de servicios de vida afrontar el desafío, convertir los desafíos en oportunidades, optimizar los impuestos y lograr el propósito de reducir la carga sobre las empresas? Dividido principalmente en dos aspectos: interno y externo:
Interno: en primer lugar, debemos prestar atención a la formación relevante del personal financiero, prestar atención al modelo de negocio y la estructura organizativa de la empresa, analizar la impacto de los diferentes tipos de impuestos y tasas impositivas en los impuestos corporativos, y hacer ajustes activamente para optimizar los beneficios fiscales en términos de métodos de tratamiento fiscal (métodos de cálculo de impuestos generales y métodos de cálculo de impuestos simplificados), se requiere una investigación e investigación cuidadosas para elegir un método que es beneficioso para la empresa.
Externo: Después de la reforma del impuesto al IVA, el aumento de la carga fiscal de las empresas en la industria de servicios de vida depende principalmente del monto de las deducciones. Así que asegúrese de hacer todo lo posible para elegir proveedores que puedan utilizar las deducciones de insumos. Además, el personal financiero corporativo también debe aprender más sobre las políticas fiscales y tributarias relevantes, disfrutar plenamente de algunas políticas preferenciales y ahorrar costos para la empresa.
Construcción y Bienes Raíces
Las tasas impositivas comerciales originales del 3% y el 5% se cambiarán a una tasa del impuesto al valor agregado del 11%, pero la carga impositiva sobre el conjunto La industria no aumentará.
La reforma del impuesto empresarial al IVA se implementará plenamente y las industrias de la construcción, bienes raíces, finanzas y servicios de vida se incluirán en el alcance piloto. La tasa impositiva para las industrias de la construcción y de bienes raíces es del 11%, y la tasa impositiva para la industria financiera y la industria de servicios de vida es del 6%. En general, la sociedad está preocupada por el cambio de la tasa del impuesto comercial del 3% y 5% originales a la tasa del impuesto al valor agregado del 11% en las industrias de la construcción y de bienes raíces.
¿Aumentará la carga tributaria si aumenta la tasa impositiva?
“Si la tasa del impuesto al valor agregado es más alta que la tasa del impuesto a las empresas, aumentará la carga impositiva corporativa. En realidad, esto es un malentendido”, dijo Bai Jingming, subdirector del Instituto de Ciencia Fiscal de China. , cree que el impuesto empresarial se basa en el volumen de negocios de la empresa. El IVA se aplica al valor añadido de los bienes y servicios, y las bases imponibles de ambos son bastante diferentes. Aunque la tasa del impuesto al valor agregado ha aumentado, la carga fiscal de estas dos industrias no aumentará ni disminuirá debido a la deducción del impuesto soportado.
Bai Jingming analizó que la principal inversión en la industria de la construcción es acero, ladrillos, cemento y otros materiales de construcción, que se pueden deducir de acuerdo con la tasa del impuesto al valor agregado del 17%, y la deducción es bastante fuerte. Especialmente para el modelo de negocios de empresas que contratan trabajo y materiales, o que contratan trabajo pero no materiales, el plan también estableció disposiciones políticas para el período de transición. Los contribuyentes generales pueden optar por aplicar el método simplificado de cálculo del impuesto a los servicios de construcción prestados por contratistas. En comparación con el tipo impositivo original del 3%, la carga del impuesto de sociedades se mantiene básicamente sin cambios.
Industria financiera y de servicios de vida
La tasa impositiva comercial original del 5% se ajustará a la tasa del impuesto al valor agregado del 6%, y la carga fiscal de la industria reducirse significativamente.
“Cómo garantizar que la carga fiscal de todas las industrias se reduzca pero no aumente es al mismo tiempo un punto clave y una dificultad. El plan de reforma ha hecho grandes esfuerzos en este sentido”. y Economía, Decano del Instituto de Política y Gobernanza Hu, dijo que para lograr este objetivo, el plan no sólo considera plenamente el diseño tributario y conserva las políticas preferenciales de impuestos comerciales originales, sino que también introduce las medidas de apoyo correspondientes basadas en las características de cada industria.
Los servicios financieros se dedican principalmente a actividades comerciales financieras y de seguros, como servicios de préstamos, servicios financieros de comisión directa, servicios de seguros y transferencias de productos financieros. La industria de servicios de vida cubre una amplia gama de áreas, incluidos servicios culturales y deportivos, servicios educativos y médicos, servicios de turismo y entretenimiento, servicios de catering y alojamiento, servicios diarios para residentes y otros servicios de vida.
“A partir de una comparación de cargas impositivas, sin considerar las deducciones del impuesto soportado, una tasa de impuesto al valor agregado del 6% equivale a una tasa de impuesto comercial del 5,66%, que es muy diferente de las tasas impositivas comerciales actuales. de estas dos industrias." Hu explicó que después de la reforma de impuestos a IVA, la cantidad de impuesto soportado deducible en la industria financiera y la industria de servicios de vida aumentará, y la carga fiscal de las dos industrias se reducirá significativamente. .
Las oficinas en la industria financiera son en su mayoría propiedades de alto nivel con altos niveles de informatización electrónica y grandes inversiones. Es probable que la industria financiera logre recortes de impuestos mediante la compra de bienes raíces y equipos relacionados, así como la subcontratación de servicios tecnológicos. A juzgar por los detalles pertinentes, las políticas preferenciales originales en materia de impuestos empresariales para el sector financiero se han mantenido y continuado básicamente después de la reforma del impuesto empresarial al IVA. Por ejemplo, los ingresos por intereses de transacciones financieras interbancarias están exentos del IVA, los seguros personales que se han puesto a prueba durante más de un año están exentos del IVA y los seguros agrícolas están exentos del IVA.
La industria de servicios de vida lo abarca casi todo y está estrechamente relacionada con la vida de las personas. Se aplica una tasa impositiva del 6% a los contribuyentes generales y existen varios elementos de deducción. Por ejemplo, abrir un gimnasio, alquilar un local, comprar equipos de fitness, etc. Todo se puede utilizar como deducción por entrada: abrir un restaurante, comprar y alquilar una portada, decoración de una tienda, equipamiento de cocina, etc. También se puede utilizar como deducción de insumos.
¿Puede la industria de servicios de vida beneficiarse de la reforma del impuesto empresarial a la reforma del impuesto al valor agregado?
El Informe de Labor Gubernamental del Consejo de Estado presentado para su revisión en la Cuarta Sesión del XII Congreso Nacional del Pueblo propuso que a partir del 1 de mayo, el alcance del programa piloto para reemplazar el impuesto a las empresas por el impuesto al valor agregado se ampliará a la industria de la construcción, la industria inmobiliaria, la industria financiera y la industria de servicios de vida, el impuesto comercial se retirará del escenario de la historia. La característica más importante de reemplazar el impuesto empresarial por el IVA es que reduce la tributación repetida, lo que puede promover la formación de un mejor círculo virtuoso en la sociedad y ayudar a las empresas a reducir su carga fiscal. Se puede decir que “reemplazar el impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado” es una política de reducción de impuestos. Entonces, ¿puede la industria de servicios de vida, que está más estrechamente relacionada con la vida diaria de las personas, disfrutar de los dividendos que aporta este "impuesto a las empresas sobre el impuesto al valor agregado"?
1. La tasa impositiva aplicable a la industria de servicios de vida después de la reforma del “impuesto comercial al impuesto al valor agregado”.
La tasa impositiva comercial actual para la industria de servicios residenciales es generalmente del 5%. Después de la reforma del impuesto empresarial al IVA, los pequeños contribuyentes adoptarán una tasa impositiva del 3% de acuerdo con el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el IVA, y los contribuyentes generales del IVA adoptarán una tasa impositiva del 6%. Para los pequeños contribuyentes, desde el impuesto empresarial del 5% hasta la tasa de recaudación simple del 3%, esta parte definitivamente se reducirá en impuestos. Para los contribuyentes ordinarios sujetos a la tasa impositiva del 6%, la reducción del impuesto depende de la situación de la deducción. Por ejemplo, en el sector de la restauración hay muchas deducciones, en comparación con el impuesto empresarial del 5% que no se puede deducir, la carga fiscal se reducirá. Para la industria del entretenimiento, que anteriormente tenía una tasa impositiva comercial del 5% al 20%, la tasa impositiva se reducirá significativamente después de la reforma del impuesto comercial al IVA.
De acuerdo con esta expectativa, la tasa impositiva se elevará del 5% del impuesto comercial al 6% del impuesto al valor agregado. Dado que el IVA soportado se puede deducir en las compras de bienes y servicios, la carga fiscal general puede reducirse.
El principal desafío para reducir la carga fiscal general será obtener facturas especiales con IVA de los proveedores, especialmente para la industria de la restauración, que a menudo realiza transacciones en efectivo y en muchos casos requiere obtener ingredientes de pequeños contribuyentes.
El segundo es el impacto fiscal y tributario de la "reforma de la industria de servicios de vida"
Para las empresas de catering, la mayoría de los proveedores de restaurantes no pueden proporcionar facturas del IVA, y algunos proveedores no están calificados para emitir facturas de IVA. Es común que las facturas de impuestos y la facturación parcial aumenten los costos y los precios de los suministros, lo que probablemente se repercutirá en el restaurante. Cuando los restaurantes no pueden subir los precios, tienen que reducir sus ganancias. Sin embargo, surgirán nuevos desafíos después de que la industria de la restauración cambie el negocio de venta de alimentos (para llevar) a un tipo de IVA más alto del 65.438+07%, mientras que el tipo del IVA para cenar en restaurantes es de sólo el 6%. Cómo distinguir el lugar donde se proporcionan los bienes o servicios (incluida la venta de bienes) puede convertirse en un nuevo tema candente.
La industria hotelera debería aplicar un tipo de IVA del 6% y garantizar que la mayoría de los principales servicios prestados por los hoteles (alojamiento, actividades de conferencias, catering) estén sujetos a un tipo de IVA del 6%. Las leyes y regulaciones han estipulado claramente que el impuesto soportado relacionado con la compra de servicios de catering, servicios de residencia diaria y servicios de entretenimiento no se puede deducir, por lo que otro desafío importante para la industria hotelera será cómo dividir razonablemente los precios de los paquetes para reuniones o eventos ( así como gestionar las necesidades de facturación de los clientes), mientras que los precios de los paquetes de reuniones o eventos suelen incluir comidas o alojamiento.
En lo que respecta a la industria médica, los costos de recursos humanos representan una gran proporción y el impuesto soportado deducible correspondiente es limitado para las empresas médicas con márgenes de beneficio bruto promedio bajos y la necesidad de aumentar la inversión en. Equipos médicos avanzados a gran escala y talentos médicos de alto nivel. La industria de servicios, especialmente el capital extranjero, las empresas privadas y otras empresas de inversión de capital social, se encuentran sin duda bajo una tremenda presión. Para cumplir el compromiso de reducir, pero no aumentar, la carga fiscal de todas las industrias, se han aclarado las disposiciones de la política piloto de transición para reemplazar el impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido, y los servicios médicos prestados por instituciones médicas están exentos del impuesto sobre el valor añadido. impuesto añadido.
3. Problemas existentes en la “sustitución del IVA del impuesto empresarial al IVA” en la industria de servicios de vida.
La industria de servicios de vida incluye principalmente la industria de la restauración, la industria del alojamiento, la educación médica, industria de servicios de limpieza, industria de lavandería y teñido, y industria de peluquería Las industrias de servicios como la industria de la belleza y la industria del baño se caracterizan por tener operadores dispersos que se enfrentan directamente a los consumidores finales. Con respecto a la próxima reforma del "impuesto empresarial al impuesto al valor agregado", la industria de servicios de vida enfrenta los siguientes problemas:
1. La tasa del impuesto repercutido es del 6% y la tasa del impuesto soportado es del 17%. ¿Habrá una retención significativa?
2. ¿No se permite deducir el insumo de productos agrícolas adquiridos por empresas de restauración o se calcula en un 13%?
3. ¿Son diferentes los tipos impositivos para la entrega en tienda y para la comida para llevar? ¿Cómo regular?
4. ¿Los beneficios “gratuitos” proporcionados a los huéspedes, como mejoras de habitación, desayuno “gratuito” o acceso inalámbrico a Internet, deben considerarse ventas?
5. Un gran número de restaurantes y hoteles tienen cuentas incompletas o incluso ninguna. ¿Cómo se calcula y paga el IVA?
Aunque después de que se aplica el impuesto al valor agregado en la industria de servicios de vida, las empresas pueden deducir el impuesto incluido en los productos y servicios adquiridos y reducir los impuestos, pero diferentes empresas tienen diferentes diferencias debido al valor y la proporción. de los productos y servicios adquiridos es diferente, el grado de reducción de impuestos también es diferente. El cambio final en la carga impositiva corporativa depende del efecto neto de los recortes y aumentos de impuestos.