* * *¿Cómo lidiar con la contabilidad y los impuestos de los subsidios de reubicación?
¿Cómo gravar el * * * reembolso por demolición recibido? Parece que el dinero de la demolición está libre de impuestos, por lo que no habrá ningún problema fiscal cuando se devuelva, ¿verdad?
Cómo manejar la contabilidad y los impuestos de los fondos de previsión de seguros y vivienda es una entrada que las empresas e instituciones deben hacer casi todos los meses, pero el autor aprendió que existen varias formas de manejarlo en las operaciones reales. En este sentido, el autor lo analiza basándose en las "Normas de contabilidad para empresas comerciales n.º 9 - Compensación de empleados" recientemente revisadas y combinadas con el tratamiento fiscal.
Tratamiento contable de los fondos de previsión social y vivienda
Este año, el Ministerio de Finanzas revisó las "Normas de contabilidad para empresas comerciales n.º 9 - Compensación de empleados" (Caishui [2014] N° 8, en lo sucesivo denominado "Nuevas Normas") se implementará en todas las empresas que implementen las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales a partir de julio de 2065 438+04 para alentar a las empresas que cotizan en bolsa en el extranjero a implementarlas con anticipación. El artículo 7 de las nuevas directrices estipula que las primas del seguro médico, las primas del seguro de accidentes laborales, las primas del seguro de maternidad y otras primas del seguro social y fondos de previsión de vivienda pagados por la empresa para sus empleados, así como los fondos sindicales y la educación de los empleados Los fondos retirados de acuerdo con la reglamentación se registrarán en el contador cuando los empleados presten servicios durante el período, se calcularán y determinarán de acuerdo con la base de acumulación y el índice de acumulación prescritos, y los pasivos correspondientes se reconocerán e incluirán en el corriente. pérdidas y ganancias o costos de activos relacionados. Esto es consistente con el contenido básico de la norma original. También deberían incluirse las primas del seguro de pensiones, aunque no se enumeran por separado.
De acuerdo con las normas contables para empresas, el seguro social a cargo de individuos debe incluirse en la cuenta "Otras cuentas por pagar - primas de seguro social (pensiones, seguro médico, seguro de desempleo)", y la parte a cargo de la unidad. debe incluirse en el asunto "Deudas a empleados" Salario - Prima de Seguridad Social". Para facilitar la comprensión, sólo se enumeran los procedimientos contables de pensiones, atención médica y seguro de desempleo, y los fondos de previsión para vivienda se manejan en consecuencia.
(1) Al acumular seguridad social como pensiones, atención médica y seguro de desempleo (la parte que corre a cargo de la unidad), realice los siguientes asientos contables:
Débito: Costo
Préstamo: Pagadero a Empleados - Seguro de Pensiones
Pagadero a Empleados - Seguro Médico
Pagadero a Empleados - Seguro de Desempleo
(2) Al acumular salarios, haga lo siguiente Asientos contables:
Débito: Costo
Préstamo: Compensación a pagar al empleado - salarios
(3) Al pagar salarios (reteniendo el parte personal), haga lo siguiente Asientos contables:
Débito: compensación a los empleados a pagar - salarios
Préstamo: otras cuentas a pagar - primas de seguro social (pensión, médico, seguro de desempleo)
Pagar impuestos por pagar - IRPF por pagar
Depósito bancario
(4) Al pagar la seguridad social, realice los siguientes asientos contables:
Debito : Pagadero a los empleados - pensiones Primas de seguros
Empleados a pagar-seguro médico
Empleados a pagar-seguro de desempleo
Otras cuentas a pagar-primas de seguros sociales (pensión, médico, seguro de desempleo)
p>
Préstamo: depósito bancario
(5) Al pagar el IRPF, realice los siguientes asientos contables:
Débito: impuesto a pagar - impuesto a la renta personal a pagar
p>Préstamos: depósitos bancarios
Tratamiento fiscal de las cajas de previsión social y vivienda
Según el "Aviso de la Ministerio de Finanzas sobre el Fortalecimiento de la Gestión Financiera de las Tarifas de Bienestar de los Empleados" (Empresas Financieras [2009 〕No. 242) El artículo 1 estipula que las tarifas de bienestar de los empleados de la empresa se refieren a los beneficios proporcionados por la empresa a los empleados, además de salarios, bonificaciones, asignaciones, Los subsidios incluidos en la gestión salarial total, los fondos de educación de los empleados, las primas del seguro social, las primas del seguro de pensiones complementario (anualidades), las primas del seguro médico complementario y los gastos de asistencia social distintos del fondo de previsión de vivienda incluyen los siguientes elementos.
Y bienestar colectivo no monetario. Por tanto, los "cinco seguros y un fondo" en contabilidad deben calcularse como el salario total.
De acuerdo con el artículo 35 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas", las empresas pueden pagar primas de seguridad social básicas y fondos de previsión de vivienda para los empleados de acuerdo con el alcance y las normas prescritas por los departamentos competentes pertinentes del Consejo de Estado o del gobierno popular provincial.
Las primas de seguro de pensión suplementarias y las primas de seguro médico suplementarias pagadas por empresas a inversores o empleados pueden deducirse dentro del alcance y las normas prescritas por las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado.
Los salarios totales mencionados en los artículos 40, 41 y 42 del Reglamento de Aplicación se refieren a los salarios totales realmente pagados por la empresa, excluidos los fondos de bienestar de los empleados, los fondos de educación de los empleados y los fondos de pensiones de los sindicatos. primas de seguro, primas de seguro médico, primas de seguro de desempleo, primas de seguro de accidentes laborales, primas de seguro de maternidad y otras primas de seguro social y fondos de previsión de vivienda. Las cuotas de seguridad social y los fondos de previsión estipulados en la ley tributaria no son los salarios totales ni el alcance de las cuotas de asistencia social, y deben recaudarse antes del impuesto sobre la renta.
Un acuerdo sobre cómo manejar el tratamiento fiscal de las transacciones de recompra de valores; un acuerdo para recomprar transacciones de valores se refiere a un inversionista calificado que vende valores específicos a una compañía comercializadora de valores designada a un precio acordado y acepta hacerlo. en una fecha determinada en el futuro. Una transacción para recomprar a otro precio acordado en una fecha determinada. El objetivo de la transacción es lograr financiación a corto plazo para los inversores. La transacción se realiza en forma de dos operaciones con valores, incluidas operaciones iniciales y operaciones de reporto.
Por lo tanto, el negocio de operaciones de reporto de valores pactado entre la sociedad y la sociedad de valores debe dividirse en dos operaciones: venta de valores específicos y compra de valores específicos.
El artículo 5 del "Reglamento provisional sobre el impuesto empresarial" estipula que el volumen de negocios de un contribuyente es el precio total y otras tarifas cobradas por el contribuyente por la prestación de servicios sujetos a impuestos, la transferencia de activos intangibles o la venta de bienes inmuebles. Sin embargo, se exceptúan las siguientes circunstancias:
(4) Para el negocio de compra y venta de productos financieros tales como divisas, valores, futuros, etc., el volumen de negocios será el saldo del precio de venta menos el precio de compra;
El artículo 18 de las "Reglas de implementación del Reglamento provisional sobre impuestos comerciales" estipula que el negocio de compra y venta de divisas, valores, futuros y otros productos financieros mencionados en el artículo 5 ( 4) del reglamento se refiere al negocio de compra y venta de divisas, valores y futuros por parte de los contribuyentes. Negocios de valores, futuros no básicos y otros productos financieros.
Los futuros sobre materias primas no pagan impuestos comerciales.
De acuerdo con las regulaciones anteriores, cuando una empresa vende valores, el saldo después del precio de venta menos el precio de compra es el volumen de negocios y se calcula y paga el impuesto comercial.
El artículo 16 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que los ingresos por transferencias de propiedad mencionados en el artículo 6 (3) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a la transferencia de activos fijos, activos biológicos y activos intangibles de la empresa, capital, deuda y otras rentas de la propiedad.
El artículo 71 estipula que los activos de inversión a que se refiere el artículo 14 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los activos formados por inversiones de capital e inversiones de deuda externas de las empresas.
Cuando una empresa transfiere o enajena activos de inversión, se permite deducir el costo de los activos de inversión.
El costo de los activos de inversión se determina de acuerdo con los siguientes métodos:
(1) El precio de compra es el costo de adquirir los activos de inversión pagando en efectivo;
(2) Pago en efectivo El valor razonable de los activos de inversión adquiridos por otros medios y los impuestos relevantes pagados son los costos.
Por lo tanto, los ingresos de la empresa por la venta de valores son ingresos por transferencia de propiedad y deben incluirse en el ingreso corporativo total y pagar el impuesto sobre la renta corporativo. El costo de los valores puede deducirse antes de impuestos. Cuando la sociedad vuelva a comprar valores, si el pago se realiza en efectivo, el precio de compra se considerará como el coste de la nueva compra de los bonos.
¿Cómo afrontar el impuesto sobre las operaciones de negociación de valores con pacto de recompra? Respuesta: Una transacción de recompra de valores acordada se refiere a una transacción en la que un inversionista calificado vende valores específicos a una compañía comercializadora de valores designada a un precio acordado y acuerda recomprarlos a otro precio acordado en una fecha determinada en el futuro. El objetivo de la transacción es lograr financiación a corto plazo para los inversores. La transacción se realiza en forma de dos operaciones con valores, incluidas operaciones iniciales y operaciones de reporto.
Por lo tanto, el negocio de operaciones de reporto de valores acordado entre su empresa y la sociedad de valores debe dividirse en dos transacciones: venta de valores específicos y compra de valores específicos.
El artículo 5 del "Reglamento provisional sobre el impuesto empresarial" estipula que el volumen de negocios de un contribuyente será el precio total y otras tarifas cobradas por el contribuyente por la prestación de servicios sujetos a impuestos, la transferencia de activos intangibles o la venta de bienes inmuebles. Sin embargo, se exceptúan las siguientes circunstancias:
(4) Para el negocio de compra y venta de productos financieros tales como divisas, valores, futuros, etc., el volumen de negocios será el saldo del precio de venta menos el precio de compra;
El artículo 18 de las "Reglas de implementación del Reglamento provisional sobre impuestos comerciales" estipula que el negocio de compra y venta de divisas, valores, futuros y otros productos financieros mencionados en el artículo 5 ( 4) del reglamento se refiere al negocio de compra y venta de divisas, valores y futuros por parte de los contribuyentes. Negocios de valores, futuros no relacionados con productos básicos y otros productos financieros.
Los futuros sobre materias primas no pagan impuestos comerciales.
De acuerdo con las regulaciones anteriores, cuando su empresa vende valores, el saldo después del precio de venta menos el precio de compra es el volumen de negocios y se calcula y paga el impuesto comercial.
El artículo 16 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que los ingresos por transferencias de propiedad mencionados en el artículo 6 (3) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a la transferencia de activos fijos, activos biológicos y activos intangibles de la empresa, capital, deuda y otras rentas de la propiedad.
El artículo 71 estipula que los activos de inversión a que se refiere el artículo 14 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los activos formados por inversiones de capital e inversiones de deuda externas de las empresas.
Cuando una empresa transfiere o enajena activos de inversión, se permite deducir el costo de los activos de inversión.
El costo de los activos de inversión se determina de acuerdo con los siguientes métodos:
(1) El precio de compra es el costo de adquirir los activos de inversión pagando en efectivo;
(2) Pago en efectivo El valor razonable de los activos de inversión adquiridos por otros medios y los impuestos relevantes pagados son los costos.
Por lo tanto, los ingresos de su empresa por la venta de valores negociables son ingresos por transferencia de propiedad y deben incluirse en el ingreso corporativo total y el impuesto sobre la renta corporativo pagado. El costo de los valores negociables se puede deducir antes. impuesto. Cuando vuelve a comprar el valor, si paga en efectivo, el precio de compra se convierte en el costo de comprar el bono nuevamente.
Core Journal of China Taxation Network
Preguntas y respuestas prácticas sobre finanzas e impuestos
Cómo abordar el impuesto sobre el alquiler de bienes inmuebles;
Las empresas de desarrollo inmobiliario venden casas comerciales finamente decoradas que a menudo están equipadas con electrodomésticos y muebles como televisores, refrigeradores, camas y sofás. La forma de abordar los beneficios y costos de estos aparatos varía mucho en la práctica.
En primer lugar, los muebles y electrodomésticos no pertenecen a la categoría de productos de promoción inmobiliaria.
De acuerdo con las disposiciones del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de notas sobre partidas de impuestos comerciales (borrador de prueba)" (Guo Shui Fa [1993] No. 149 ) y las "Disposiciones provisionales sobre la clasificación de proyectos y materiales de instalación", es obvio que los electrodomésticos y muebles como televisores, refrigeradores, camas y sofás no son materiales decorativos para proyectos de decoración de edificios y no pueden incluirse en los costos de decoración. .
2. Cuando una empresa de desarrollo inmobiliario vende viviendas comerciales finamente decoradas, los electrodomésticos y muebles que equipa al mismo tiempo deben clasificarse como ventas de viviendas comerciales y ventas de productos básicos.
Cuando una empresa promotora inmobiliaria vende una vivienda comercial finamente decorada, estipula en el contrato que estará equipada con electrodomésticos y muebles como televisores, refrigeradores, camas y sofás. Dado que los muebles y electrodomésticos no pertenecen a la categoría de productos de desarrollo inmobiliario, este negocio debe considerarse como un negocio secundario de la empresa de desarrollo inmobiliario que vende casas comerciales y productos básicos. Entre ellos: las ventas de casas comerciales están sujetas al impuesto comercial. y las ventas de muebles y electrodomésticos están sujetas al impuesto sobre el valor añadido.
3. Cuando una empresa promotora inmobiliaria encomienda a una empresa de decoración la decoración y compra de muebles y electrodomésticos, no puede emitir facturas para la industria del mueble, electrodomésticos, construcción y decoración.
Con el fin de ampliar la base de deducción del impuesto sobre el valor añadido del terreno para los costes de desarrollo, las empresas de desarrollo inmobiliario suelen confiar a las empresas de decoración la compra de muebles y electrodomésticos al mismo tiempo. La empresa de decoración emite facturas para la industria de la construcción y la decoración, y los gastos de decoración de la empresa de desarrollo inmobiliario se incluyen en el costo de desarrollo y se utilizan como base para la deducción del impuesto al valor agregado del terreno, a fin de lograr el propósito de reducir el impuesto. pagos a través de "renovación". Esto es obviamente un malentendido de la política del impuesto al valor agregado de la tierra.
Cuarto, planificación razonable: descomponer las ventas y cambiar las ventas a acabados de habitaciones con muebles y electrodomésticos, vendiendo así acabados de habitaciones con muebles y electrodomésticos.
La promotora inmobiliaria estipula en el contrato que venderá casas amuebladas y ayudará a los clientes a comprar muebles y electrodomésticos. Al comprar muebles y electrodomésticos, la empresa promotora de bienes raíces emitirá una factura de compra de la casa al cliente y le enviará la factura original. Al emitir una factura de venta de la casa, solo emitirá el precio de la casa completamente decorada. De esta forma, la empresa promotora inmobiliaria no necesita soportar el impuesto al valor agregado sobre muebles y electrodomésticos, y el cliente no necesita soportar el impuesto de escrituración sobre muebles y electrodomésticos.
Déjelo en manos del departamento * * *. ¿Cómo desarrollar viviendas asequibles? El departamento de impuestos tiene principalmente las siguientes políticas fiscales preferenciales:
Quienes obtienen derechos de uso de la tierra mediante asignación están exentos. del impuesto sobre la escritura; si los derechos de uso del suelo se obtienen mediante transferencia, se pagará un impuesto sobre la escritura del 4% del precio integral del suelo.
De acuerdo con el artículo 8 del "Reglamento Provisional sobre el Impuesto sobre el Valor Agregado de la Tierra", están exentos los contribuyentes que construyan casas estándar ordinarias para la venta y el valor agregado no exceda el 20% del monto de la partida de deducción. del impuesto sobre el valor añadido de la tierra. Las normas para las habitaciones estándar ordinarias varían de una provincia a otra. Vivienda asequible se refiere a viviendas basadas en políticas con carácter de garantía que brindan políticas preferenciales, limitan el área y el precio de venta, se construyen de acuerdo con estándares razonables y se suministran a familias urbanas de bajos ingresos con dificultades de vivienda.
Según el "Aviso de la Oficina General del Consejo de Estado sobre la transmisión de opiniones sobre la estabilización de los precios de la vivienda" (Guobanfa [2005] No. 26), las viviendas que disfrutan de políticas fiscales preferenciales deben, en principio, cumplir con los siguientes requisitos condiciones: la proporción de superficie construida del área residencial está dentro de 1,0 o más, el área de construcción de una sola unidad es inferior a 1,20 metros cuadrados y el precio de transacción real es inferior a 65438 + 0,2 veces el precio medio de transacción de las casas en terrenos del mismo nivel.
Artículo 1 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas fiscales de arrendamiento de viviendas para viviendas económicamente asequibles y viviendas de bajo alquiler" (Finanzas e Impuestos [2008] No. 24) estipula que los desarrolladores en proyectos de viviendas económicamente asequibles y viviendas comerciales. Si China Construction viviendas de bajo alquiler pueden proporcionar materiales relevantes emitidos por el departamento * * *, estarán exentos del impuesto sobre el uso del suelo urbano pagadero por el desarrollador.
Artículo 1 del "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre Políticas Fiscales de Arrendamiento de Vivienda para Viviendas Asequibles y Viviendas de Alquiler Bajo" (Caishui [2008] No 24) estipula que los desarrolladores pueden proporcionar * * * Para los materiales relevantes emitidos por el departamento, el impuesto de timbre estará exento en función de la proporción del área de construcción de viviendas de bajo alquiler y viviendas asequibles en el área total de construcción.
El artículo 8 de las "Medidas para el tratamiento del Impuesto sobre la Renta de las Empresas en las Empresas de Desarrollo Inmobiliario" (Guo Shui Fa [2009] No. 31) estipula que el margen de beneficio bruto imponible de las empresas que venden productos desarrollados sin terminar será determinada por las autoridades tributarias nacionales de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central. La oficina y la oficina tributaria local determinarán de acuerdo con las siguientes regulaciones: para viviendas asequibles, viviendas de precio limitado y viviendas en ruinas, la tasa será. no será inferior al 3%.
Los contribuyentes deben tener en cuenta que para disfrutar de políticas fiscales preferenciales, los promotores inmobiliarios deben presentar información sobre viviendas asequibles a la oficina de impuestos de acuerdo con las regulaciones. Aunque la situación real puede variar de un lugar a otro, incluye principalmente certificados de aprobación del plan del proyecto, informes del proyecto, documentos de aprobación de viviendas asequibles y otros materiales requeridos por las autoridades fiscales competentes.
Lectura del paquete de expansión:
1. ¿Se puede considerar una venta una vivienda asequible entregada en ***?
De acuerdo con las disposiciones del artículo 3 (8) de la Oficina del Gobierno de Shanghai 61 [2012], las empresas de desarrollo inmobiliario entregarán las viviendas asignadas de acuerdo con el acuerdo del proyecto de construcción antes de la preventa. o venta de viviendas comerciales en el proyecto de construcción a la agencia de seguridad de vivienda del distrito (condado). La propiedad de casas de nueva construcción con viviendas incorporadas se registra inicialmente a nombre de la agencia de seguridad de la vivienda o de la agencia pública de construcción y operación de viviendas de alquiler designada por el distrito (condado).
Ya sea una venta presunta o una venta real, la premisa es que el vendedor tiene la propiedad de los bienes vendidos. Sin embargo, el documento aclara que los derechos de propiedad iniciales se registran directamente bajo el nombre de la agencia de seguridad de la vivienda o la agencia de construcción y operación de viviendas públicas de alquiler designada por el distrito (condado), lo cual es significativamente diferente del registro de derechos de propiedad inicial de los bienes vendibles. Productos de desarrollo de empresas promotoras inmobiliarias. Por tanto, esta entrega no puede considerarse un proceso de venta.
El artículo 2 de las "Reglas de implementación del Reglamento provisional sobre el impuesto al valor agregado de la tierra" estipula que la transferencia de derechos de uso de la tierra de propiedad estatal, edificios sobre el suelo y sus anexos e ingresos como se menciona en el artículo 2 del reglamento se refiere a la venta u otra transferencia de derechos de uso de tierras de propiedad estatal, edificios sobre el suelo y sus anexos y la transferencia de ingresos de bienes raíces por una tarifa. No incluye la libre transmisión de bienes inmuebles mediante herencia, donación, etc.
Artículo 3(8) de la Oficina del Gobierno de Shanghai [2012] No. 61 Las viviendas asignadas y las viviendas comerciales solicitarán el registro inicial de los derechos de uso del suelo de construcción juntos. Si el alcance de los derechos de uso del suelo para la construcción cubre la misma parcela de terreno, se registrará de acuerdo con la superficie total del terreno del proyecto de desarrollo de viviendas comerciales y se indicará la proporción y el área de construcción de viviendas asequibles.
En el proceso de libre transferencia de viviendas, "el alcance de los derechos de uso de suelo para construcción será el mismo terreno y no se dividirá". No hay transferencia de derechos de uso de suelo de propiedad estatal, y la empresa de desarrollo inmobiliario no ha obtenido ingresos y no debe incluirse en el alcance del impuesto sobre el aumento del valor del terreno;
2. ¿Se puede deducir el costo de la transferencia a una vivienda asequible?
"Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas a la liquidación y gestión del impuesto al valor añadido de la tierra de las empresas de desarrollo inmobiliario" [Guo Shui Fa (2006) No. 187 ] El artículo 4, párrafo 3 estipula: Edificios, clubes, estacionamientos (almacenes), sitios de administración de propiedades, subestaciones, centrales térmicas, plantas de agua, lugares culturales y deportivos, escuelas, jardines de infancia, guarderías, etc. Juntas de vecinos y comisarías para el desarrollo y construcción de empresas promotoras inmobiliarias. 2. Una vez finalizada, se transferirá a * * * de forma gratuita y la institución de bienestar público es una institución pública social sin fines de lucro * * *, y sus costos y gastos podrán deducirse 3. Una vez completada la transferencia pagada, el; Se deben calcular los ingresos y se permite la deducción de costos y gastos.
El costo de la asignación de vivienda es básicamente el mismo que el del artículo 2: es consistente con el principio de asignación gratuita a * * * y se utiliza para empresas sociales (promoviendo el objetivo social de tener un lugar para vivir) .
Como se mencionó anteriormente, si el costo de asignación de vivienda se utiliza como contraprestación para obtener derechos de desarrollo y administración de terrenos, también debe deducirse como costo del terreno antes del impuesto al valor agregado del terreno.
Dieciocho meses después, los hogares reubicados en Hefei todavía no han recibido sus viviendas de reasentamiento. * * * ¿Cómo compensar a los hogares demolidos por el doble de sus gastos de manutención y alquiler? Los demás se realizarán según los expedientes de la oficina de demolición.