Recopilación de casos de práctica de contadores senior en 2005 (7)

Caso 1

Información:

En junio de 2002, 5438+2 meses, la Compañía A estableció formalmente un equipo de inspección para la contabilidad interna. Se revisan los controles del sistema de cobranza de ventas de la filial. Se descubrió que la filial de varillas para soldar realizó negocios de ventas de acuerdo con el contrato de venta durante el proceso de venta. Cuando se completan los productos en el taller de producción, el formulario de almacenamiento del producto terminado se completa y se almacena después de pasar la inspección. El departamento de ventas prepara un aviso de envío basado en el contrato de venta y notifica a los departamentos de envío y transporte del almacén para que se encarguen de los procedimientos de envío respectivamente. Después de enviar el producto, el departamento de ventas emite una factura basada en el aviso de entrega transferido desde el almacén y registra la cuenta detallada del producto terminado en consecuencia. El departamento de transporte lo enviará al departamento de finanzas junto con la factura de venta, y el departamento de finanzas lo verificará con el contrato de venta y emitirá una lista de gastos de transporte y diversos. Notificar al cajero para que se encargue de la liquidación de pagos y realice el procesamiento contable. La empresa no cuenta con una agencia independiente de informes crediticios de clientes y no hay personal dedicado en el departamento de actualidad ni en el departamento de ventas responsable de este trabajo.

Requisito:

Si la filial de varillas para soldar violó las normas de control interno contable sobre ventas y cobros, y explicar los motivos.

(Pregunta completa) [4.00 puntos por esta pregunta] El análisis de la respuesta es

La filial de varillas para soldar violó las “Normas de Control Interno de Contabilidad-Ventas y Cobros (Prueba)” respecto al trabajo. División y Reglamento sobre aprobación de autorizaciones, control de ventas y entregas y control de cobros.

1. No existe una separación efectiva de responsabilidades en materia de almacenamiento, suministro y carga. Se supone que el departamento de almacenamiento debe completar los pedidos entrantes y salientes, pero la empresa los completa respectivamente el departamento de producción y el departamento de ventas, lo que fácilmente puede generar múltiples pedidos y cargos excesivos sin que se note.

2. El departamento de transporte envía mercancías y emite documentos de envío basados ​​en facturas y pedidos de venta, lo que fácilmente puede conducir a la omisión de ingresos por ventas.

3. En el sistema de control interno de ingresos por ventas, el personal que registra los principales ingresos comerciales y las cuentas por cobrar debe estar separado del personal responsable de contabilizar los principales ingresos comerciales y las cuentas por cobrar. El cajero de la filial de varillas de soldadura también es responsable de la liquidación del préstamo y del procesamiento contable. Se trata de una laguna de control contable interno extremadamente grave que puede conducir fácilmente a fraude monetario y contabilidad falsa de los ingresos por ventas.

4. La empresa no cuenta con personal ni instituciones dedicadas a gestionar el crédito de los clientes. Las empresas que venden productos no pueden comprender ni comprender la situación crediticia, lo que traerá grandes peligros ocultos a los cobros.

Caso 2

Información:

Al inspeccionar la gestión y el control interno de la inversión de la empresa B, el equipo de inspección descubrió que no había un departamento de inversiones separado en el organización de gestión para monitorear Para la gestión de inversiones, solo se crea un puesto en el Departamento de Finanzas, responsable de la custodia de los activos de inversión en valores y diversos documentos de acuerdos de inversión. Cuando el departamento financiero no cuenta con puestos dedicados para realizar estudios de viabilidad, evaluaciones, análisis y evaluaciones de diversas inversiones, es necesario realizar análisis financieros y evaluaciones de proyectos de inversión. Luego asigne personas relativamente libres en el departamento de finanzas para realizar tareas. Debido a que no son personal de tiempo completo, el personal que realiza análisis y evaluación frecuentemente rota y hay personas en varios puestos. El secretario del director general es el principal responsable de la gestión diaria de los proyectos de inversión, mientras que el director general realiza inspecciones y consultas periódicas. Para inversiones a gran escala, el director general es personalmente responsable y reporta al consejo directivo durante las reuniones del consejo. Además, la Compañía B carece de un sistema completo de informes de gestión de inversiones y no ha formulado estándares de formato unificados para varios tipos de documentos escritos de inversiones, que se dejan a los líderes e implementadores del proyecto. Cada proyecto de inversión tiene múltiples formatos de documentos de inversión, lo que dificulta la comparación de proyectos y la gestión de documentos. No existe un sistema regular de informes escritos. En la mayoría de los casos, las circunstancias específicas de los proyectos de inversión (como aumentos o disminuciones) se gestionan mediante informes verbales de los administradores sin registros escritos.

Requisito:

¿Cuéntenos sobre las desventajas del control contable interno de la inversión externa de la empresa B?

(Pregunta completa) [4,00 puntos por esta pregunta] El análisis de la respuesta es

1. La unidad debería establecer un departamento o institución independiente para gestionar el negocio de inversión, pero. La gestión interna de las inversiones externas de la empresa B está a cargo de otros departamentos funcionales. Por ejemplo, el secretario del director general es responsable de la gestión diaria de los proyectos de inversión, y el departamento de finanzas tiene un puesto responsable de la custodia de los activos de inversión en valores y diversos documentos de acuerdos de inversión relacionados. Esto puede generar fácilmente conflictos internos. funciones de gestión de la inversión y las funciones del propio gestor.

2. No existen departamentos ni personal especializado para rastrear y gestionar los proyectos de inversión y mantenerse al tanto del estado financiero y condiciones operativas de las unidades invertidas.

3. En el estudio de viabilidad de proyectos de inversión, solo se selecciona al azar el personal inactivo para el análisis, y el nivel del personal es difícil de garantizar. No existe una organización para realizar análisis y demostraciones, así como el crédito. investigación e inspección in situ de unidades de inversión.

4. La falta de un sistema de registros escritos y un sistema de informes periódicos hace que la empresa no comprenda la situación específica de la inversión. La dirección no tiene forma de tomar las decisiones correspondientes en función de los cambios en la inversión. No hay forma de supervisar la inversión.

Caso 3

Información:

Una empresa cotizada estableció un sistema de control interno en 2002. Los puntos clave son los siguientes:

(1) Para mejorar la eficiencia del trabajo, el director general revisa y aprueba uniformemente la enajenación de activos importantes, la inversión externa, el envío de capital y otros asuntos de la empresa;

(1) p>

(2) Con el fin de acelerar la velocidad de cobro de pagos, permitiendo que el departamento comercial de la empresa y su personal de ventas cobren préstamos directamente;

Requisitos: Analizar el sistema de control interno formulado por la empresa desde la perspectiva del control interno, y explique brevemente las razones.

(Pregunta integral) [4.00 puntos por esta pregunta] El análisis de la respuesta es

El sistema de control interno formulado por la empresa tiene los siguientes defectos:

1 De acuerdo con las Especificaciones de "Control Contable Interno" - Especificaciones Básicas (Prueba)", la unidad debe definir claramente el alcance, la autoridad, los procedimientos y las responsabilidades de autorización y aprobación relacionados con la contabilidad y el trabajo relacionado. La gestión en todos los niveles dentro de la unidad debe. ejercer sus poderes y desempeñar sus funciones dentro del alcance de la autorización, el personal de manipulación también debe manejar negocios dentro del alcance de la autorización. Las unidades deben establecer mecanismos y procedimientos estandarizados para la toma de decisiones de inversión externa e implementar un sistema de revisión colectiva y firma conjunta para las decisiones de inversión importantes. La empresa estipula que la enajenación de activos importantes, la inversión externa, el despacho de capital y otros asuntos serán revisados ​​​​y aprobados uniformemente por el gerente general, lo que viola los principios de autorización, aprobación y control, constituye una autorización inadecuada y no cumple con los requisitos de control para toma de decisiones colectiva sobre grandes inversiones.

2. De acuerdo con los requisitos de las “Normas de Control Interno de Contabilidad-Ventas y Cobros (Prueba)”, no se permiten departamentos para el manejo de ventas, envíos y cobros por separado. para gestionar ventas y cobros. Todo el proceso de pago. Las ventas y el cobro son puestos incompatibles. La normativa de la empresa permite al departamento comercial y al personal de ventas de la empresa cobrar préstamos directamente, lo que viola los requisitos de control para la separación de puestos incompatibles.

3. procedimientos y sistemas de responsabilidad. La normativa de la empresa permite a las sucursales decidir por sí mismas si otorgan garantías externas, lo que viola los requisitos de control de garantías y no cumple con los requisitos de autorización, aprobación y control de riesgos.

Caso 4

Materiales

A principios de mayo de 2001, la oficina financiera de una empresa fue robada y se perdió todo el efectivo (120.000 yuanes) que se encontraba en cinco cajas fuertes. . Al día siguiente, la Oficina de Seguridad Pública abrió un caso para investigación. Ante la falta de avances en el caso, las partes pertinentes creyeron que la empresa excedió con creces el límite de efectivo aprobado por el banco, principalmente debido a operaciones ilegales del cajero, y planearon castigar al cajero. Dos semanas más tarde, el cajero se fugó con 600.000 yuanes (incluidos 6,543.800 yuanes en efectivo disponible, 200.000 yuanes en pagos temporales y 300.000 yuanes en ingresos por ventas que no se acreditaron en la cuenta de efectivo). Por lo tanto, este caso llamó la atención de las autoridades competentes. Después de la investigación, se encontró que:

1. Para facilitar la liquidación, los puestos de contabilidad y caja se establecen por separado. También sirve como cajero y es responsable de guardar diversos billetes (facturas) como cheques y todos los sellos reservados del banco.

2. La empresa utilizó medios engañosos para crear múltiples cuentas de depósito básicas para obtener efectivo. Además, una gran cantidad de ingresos en efectivo no se depositó en el banco a tiempo, sino que se colocó directamente en una caja fuerte; o que lo guarde el propio cajero. Deje que los líderes gasten en consumos de lujo personales y otros gastos que no pueden enumerarse oficialmente.

3. La empresa tiene un gran volumen de negocio y un gran flujo de caja, por lo que el contador, el cajero y el banco deben realizar una verificación detallada al final de cada mes. Realizar una inspección integral de la propiedad anualmente.

4. El precio de venta, el descuento comercial y el descuento por pronto pago son determinados por el departamento comercial.

5. Para la inversión externa, el Departamento de Finanzas seleccionará las herramientas de inversión y determinará el período de inversión en función de los fondos restantes.

Requisitos:

Explicar las deficiencias en el control contable interno del presente caso y sugerencias de mejora.

(Pregunta completa) [4.00 puntos por esta pregunta] El análisis de la respuesta es:

Las pérdidas por robo y la fuga del cajero con el dinero en este caso son, en cierta medida, el resultado de sistemas de control interno imperfectos.

Los principales problemas y medidas de mejora son:

1. Hay muchos problemas en la gestión de los fondos monetarios: primero, el almacenamiento de efectivo excede el límite, lo que conduce directamente a enormes pérdidas por robo; el cajero guarda por separado los billetes pertinentes y los sellos reservados. Esto da como resultado que los cajeros retiren efectivo en cualquier momento según sus propias necesidades, lo que facilita la malversación y la apropiación indebida de fondos públicos. En tercer lugar, la apertura de múltiples cuentas facilita el establecimiento de pequeñas tesorerías de forma privada; unidad, cuarto, el intervalo entre las cuentas del fondo monetario y la verificación de hechos es demasiado largo. Debido a que los cheques solo se emiten a fin de mes, se acumulan más fondos monetarios desde el principio hasta el final del mes, lo que permite al cajero controlar los fondos en un horario flexible. Esta fue una de las condiciones para que el cajero escapara con un préstamo no contabilizado de 300.000 yuanes. Se debe fortalecer la gestión de los fondos monetarios, incluyendo: mantener el efectivo de acuerdo con los límites de inventario; las facturas y los diferentes sellos deben ser mantenidos por personal diferente para evitar retiros no autorizados de fondos monetarios que cancelen la apertura de cuentas a largo plazo; y, si es necesario, considere comunicarse con contadores y cajeros antes del trabajo todos los días.

2. Costos y gastos irregulares: una gran cantidad de dinero se utiliza para consumo personal de lujo, y varios gastos deben controlarse estrictamente mediante el presupuesto de costos para mejorar la eficiencia económica.

3. Control incorrecto de ingresos: el departamento comercial determina de forma independiente los precios de los productos, descuentos comerciales, descuentos por pronto pago, etc. , no favorece el control de todos los ingresos por parte de la empresa y es fácil hacer que el departamento de ventas retenga fondos. Implementar un sistema de aprobación de autorizaciones para determinar el rango de precios y rango de descuentos que el departamento de ventas puede determinar. Todo lo que exceda el límite debe ser aprobado por los superiores.

4. Falta un mecanismo de control de riesgos de inversión. El departamento financiero busca oportunidades de inversión y decide el período de inversión por sí solo, lo que fácilmente ignora los riesgos de inversión. manipular fondos de inversión para departamentos o particulares. Es necesario separar las posiciones de asesoramiento, demostración, toma de decisiones e implementación de proyectos de inversión, enfatizar el análisis de riesgos de inversión y consultar a expertos o agencias especializadas cuando sea necesario.

Caso 5

Información: Zhang, director general de una empresa de inversiones y fideicomisos internacionales, era sospechoso de incumplimiento de deberes y concedió préstamos ilegalmente a muchas empresas. Causó una pérdida de más de 3 millones de yuanes a SDIC. El Tribunal Popular Intermedio de la ciudad conoció el caso en junio de 2003. En la segunda mitad de 1998, Liu, el representante legal de cierto fabricante, falsificó el hecho de que tenía una empresa conjunta con un empresario taiwanés y realizó aportaciones de capital falsas para establecer Sanya Co., Ltd. Con el fin de obtener préstamos de empresas extranjeras. bancos para comprar equipos importados, Liu recomendó a Zhang a través del alcalde de la ciudad y pidió financiación externa. Liu presionó muchas veces a la familia de Zhang y prometió entregar parte del negocio de Sanya al hijo de Zhang. Sin comprender el desempeño operativo de Liu y los fondos de la empresa, Zhang decidió prestarle a la empresa de Sanya más de 65.438 millones de dólares basándose en un acuerdo de préstamo y apoyo para proyectos clave de la ciudad. Debido al comportamiento ilegal de Zhang, fue castigado por los departamentos pertinentes. Por lo tanto, no fue hasta el 23 de febrero de 2000 que se firmó un contrato de préstamo con Sanya Company por un préstamo de 100.000 dólares estadounidenses, y el garante era otra de las empresas de bolsos de Liu. Además, por consideraciones personales, Zhang decidió conceder un préstamo de 2 millones de yuanes a un hotel en violación de las normas sin comprender plenamente su situación crediticia.

Requerido:

Analizar las deficiencias en los controles internos de esta sociedad fiduciaria e inversora internacional.

(Pregunta completa) [4,00 puntos por esta pregunta] El análisis de la respuesta es:

Zhang prestó dinero ilegalmente a muchas empresas y causó enormes pérdidas a la empresa. La razón principal fue esa. El sistema de control de inversiones de la empresa tenía graves deficiencias. Como empresa de inversión profesional, International Trust and Investment Company debe establecer procedimientos de control completos para las empresas involucradas en el proceso de inversión para garantizar la seguridad y rentabilidad de la inversión. Las fallas específicas son las siguientes:

(1) Hay fallas en la separación laboral. Se debe separar el trabajo en el ciclo de inversión y separar operaciones incompatibles como la planificación y aprobación, aprobación y ejecución de proyectos de inversión. En el caso, Zhang básicamente tuvo la última palabra con un bolígrafo, y la persona a cargo organizó el negocio de inversión solo. No existe un plan de inversión específico ni un auditor de inversiones dedicado.

(2) Existen fallas en el sistema de análisis, demostración, evaluación y aprobación de proyectos de inversión extranjera. Las unidades deben establecer un sistema de control interno para el análisis y la planificación de inversiones. La preparación de planes de inversión debe basarse en los resultados del análisis financiero y detallar los objetos de inversión previstos y las razones de la inversión, la naturaleza y el propósito de la inversión, y los factores potenciales. afectando el rendimiento de las inversiones, etc. Antes de implementar oficialmente el plan de inversión, se debe revisar estrictamente, por ejemplo, si las razones de la inversión son apropiadas y si el contrato de inversión es seguro, etc. En este caso, Zhang decidió prestar fondos a la empresa Sanya sin comprender el desempeño comercial ni el estado financiero de Liu. No existe ningún plan de inversión detallado ni análisis financiero alguno, ni la participación de consultores de inversión ni sistemas estrictos de revisión y auditoría.

(3) No existe un sistema de evaluación y control de riesgos.

En cuanto al uso de los fondos de préstamos, las unidades de inversión deben tener medidas estrictas de control de riesgos, como rastrear el uso de los fondos de préstamos, monitorear el estado financiero del prestatario, investigar la capacidad del garante, etc. Estos son los controles básicos para prevenir riesgos de inversión en inversiones extranjeras. . medio. En este caso, el préstamo se decidió en 1998, pero el contrato de garantía no se firmó hasta el año 2000, y el garante no fue investigado, convirtiéndose en garante una empresa peletera sin capacidad de garantía. Se puede observar que la firma del contrato de garantía es sólo una formalidad.

Caso 6

Datos: En febrero de 1997, el equipo de auditoría encontró que una fábrica de televisores, un importante acreedor de préstamos (con buen crédito, todos los préstamos eran atendidos normalmente), había 2 millones de préstamos figuran como pérdidas, el interés fuera de balance es de 500.000. El departamento de crédito del banco informó que el fabricante de televisores se negó a otorgar el préstamo, por lo que no se pudo recuperar el principal ni los intereses del préstamo. Los auditores descubrieron que el préstamo se transfirió a la cuenta temporal de la fábrica, excepto el pago inicial de 14.000 intereses bancarios, el resto de los fondos se transfirió a la cuenta de Li, un empleado comercial de una determinada unidad. Desde entonces no ha entrado ni salido dinero de la cuenta temporal. Después de repetidas investigaciones, los auditores descubrieron que Zhang, el ex director de la fábrica, se aprovechó de su posición y se confabuló con el jefe de la sección de finanzas para defraudar un préstamo del ICBC de 3,6 millones de yuanes en nombre de la fábrica de televisores, y sucesivamente.

Requisito:

En este caso se analizaron las razones de control interno por las cuales el fabricante de televisores se apropió indebidamente del préstamo pero no fue descubierto a tiempo.

(Pregunta completa) [4.00 puntos por esta pregunta] El análisis de la respuesta es:

El caso de corrupción de la fábrica de televisores está estrechamente relacionado con el débil control interno del capital monetario de la fábrica. negocios y negocios de recaudación de fondos. El control interno de los negocios de capital monetario incluye aspectos importantes como el control de autorizaciones, el control de depósitos bancarios, el control de letras y el control de sellos. El desempeño sobresaliente de la fábrica es que no tiene un control adecuado sobre todos los aspectos de los depósitos bancarios.

(1) Zhang transfirió dinero a través de la cuenta temporal de la fábrica y nadie, excepto el director financiero, lo sabía. No existen registros en los libros contables, lo que indica que existen deficiencias importantes en el control de los ingresos, gastos y depósitos bancarios del capital monetario de la fábrica. Requisitos de control de depósitos bancarios: todas las aperturas y cancelaciones de cuentas de depositantes bancarios requieren procedimientos de aprobación formal para evitar que alguien busque ganancias personales al abrir una cuenta. El personal responsable de verificar los extractos bancarios y los saldos del libro de depósitos bancarios no puede ser responsable de la preparación de recibos de efectivo, desembolsos de efectivo o recibos y comprobantes de pago al mismo tiempo para evitar gastos indebidos expuestos por el banco o conductas inadecuadas que deberían haberse registrado pero no registrados en la cuenta oficial de ingresos sean revelados nuevamente. Los empleados responsables de la conciliación de extractos bancarios deben obtener los extractos bancarios directamente del banco.

(2) Si se pudieran mejorar los controles internos normales de los bancos, sería difícil para Zhang malversar fondos públicos bajo la apariencia de una fábrica de televisores. También refleja la debilidad de los controles internos en el negocio de asignación de capital. Porque el préstamo se realiza a través del negocio de financiación de la fábrica de televisores. Las empresas deben planificar y controlar estrictamente si recaudarán fondos, la cantidad y el método de recaudación de fondos. Sin embargo, Zhang no necesita autorización para pedir dinero prestado, es enteramente su propia decisión. Además, el préstamo se obtuvo de forma privada y no se firmó ningún contrato de préstamo legal. Las responsabilidades contables no estaban separadas del departamento de recaudación de fondos, lo que resultó en que Zhang sobornara al jefe del departamento de finanzas. El contador no desempeñó el papel de supervisión de registros y no reveló las actividades ilegales antes mencionadas.

Caso 7: Una empresa procesadora de carne fresca compra ganado, lo procesa y lo vende a supermercados. Al auditar los estados financieros de la empresa, con base en los procedimientos de revisión del inventario, se extrajeron los siguientes puntos:

(1) Cada comprador de ganado debe presentar un informe de compras diario al director de la fábrica, que debe incluir la fecha de compra. fecha de entrega prevista, nombre y número del proveedor, tipo y peso del ganado adquirido. Al realizar el envío, cualquier empleado de la fábrica recogerá cada tipo de ganado y marcará "√" junto a la cantidad en el informe de compra diario. Una vez que se haya recolectado todo el ganado que figura en el informe diario, el informe se devolverá al comprador.

(2) La factura del proveedor verificado debe enviarse al comprador correspondiente para su aprobación y enviarse al departamento de contabilidad. El departamento de contabilidad prepara citaciones de gastos y emite cheques por los montos aprobados. Una vez que el cheque se envía al cajero para su firma, se entrega directamente al comprador para que lo entregue al proveedor.

(3) El ganado se procesa en lotes y cada lote está numerado. Al final de cada día, se envían recibos de lote al departamento de contabilidad con el número, el nombre y el peso de la carne fresca de cada lote de ganado. El departamento de contabilidad mantiene registros de inventario que registran el nombre y el peso de la carne fresca procesada.

(4) La carne fresca procesada se almacena en un pequeño congelador cerca del estacionamiento de empleados. Cuando se cierra la fábrica, los congeladores se cierran con llave. Durante los desplazamientos y las horas libres, hay guardias de otras empresas vigilando las instalaciones. A la hora de recoger tu pedido en el supermercado, si no hay nadie en el congelador, podrá contactar con el personal de fábrica.

(5) Existen grandes cantidades de subproductos cárnicos en fábricas o congeladores.

Los subproductos no se registran hasta su venta. En este momento, el gerente de ventas emite una copia de la factura, una para que el cliente recoja la mercancía y la otra como base para la facturación.

Requisitos: Señalar las deficiencias en los procedimientos de manejo de inventario anteriores y hacer sugerencias de mejora.

(Pregunta completa) [4.00 puntos por esta pregunta] El análisis de la respuesta es:

(1) Las responsabilidades de adquisición y aceptación están divididas incorrectamente y el informe de aceptación está redactado incorrectamente. Devuelva el informe de aceptación completo al comprador para que pueda controlar la funcionalidad de aceptación. El manejo apropiado debe ser que el comprador y el aprobador de aceptación informen por separado al departamento de contabilidad. Cada informe debe incluir el nombre del proveedor así como la cantidad y peso total del lote. El precio de compra y demás condiciones deberán incluirse en el informe del comprador.

El comprador entrega a la fábrica una copia de su informe como informe de aceptación. En las copias de este informe se deberá omitir la cantidad y peso de las mercancías a recibir. Estos se completan individualmente en fábrica.

La división de las responsabilidades de aceptación no está clara y no hay una persona designada para la aceptación. Los empleados deben asumir la responsabilidad de la aceptación y firmar el informe de aceptación. Se deberá dejar un espacio en blanco para registrar el peso del ganado recibido. Los envíos entrantes deben ser inspeccionados y se deben informar los resultados de la inspección.

Los procedimientos actuales no requieren una investigación posterior de los envíos retrasados. No se notifica al comprador hasta que se hayan recibido todos los bienes. El comprador u otra persona deberá delegar la responsabilidad de la entrega oportuna y establecer un procedimiento para brindar información oportuna sobre el estado de la compra.

(2) El comprador tiene demasiado poder y demasiadas posiciones no han sido separadas. El Comprador no aceptará ni respaldará las facturas del Proveedor. El departamento de contabilidad debe inspeccionar las facturas (incluidos los informes de inspección del comprador), los informes de aceptación y los conocimientos de embarque. El cajero no debe entregar el cheque al comprador sino directamente al proveedor.

El cajero debe revisar cuidadosamente los comprobantes de desembolso para poder confirmar que los desembolsos son apropiados. El departamento de caja deberá cancelar los comprobantes de desembolso aprobados y los documentos adjuntos para evitar que sean utilizados nuevamente.

(3) No se ha establecido el control de las canales de ganado hasta que se complete el procesamiento. Se deben establecer controles desde la recepción del ganado hasta el procesamiento y venta de su carne fresca.

El costo de adquisición y procesamiento del ganado debe acumularse en lotes, y la cantidad y el peso de la carne fresca procesada deben compararse con la cantidad y el peso original del ganado comprado. Esto controla los costos de manipulación, evita pérdidas excesivamente grandes durante la manipulación y comprueba la calidad del ganado de los proveedores.

(4) Las medidas de seguridad actuales para el procesamiento de carne fresca son inadecuadas. Las medidas de conservación no continuaron. Y la cámara frigorífica a veces se abre durante el horario comercial. El almacenamiento en frío debe estar cerrado con llave en todo momento, a menos que esté estrechamente vigilado. Se debe designar a alguien como responsable del cierre.

Se debe considerar trasladar el almacén frigorífico a una zona escasamente poblada (un lugar con poco tráfico, tal vez dentro de una fábrica) y establecer un sistema de alarma automático o medidas defensivas durante las paradas.

(5) No se ha establecido control in situ de la producción o venta de subproductos. Debido a que los subproductos son tan importantes, es necesario controlar su producción, inventario y ventas. El rendimiento de cada lote de subproductos debe compararse con una cantidad estándar (calculada en función de la relación entre los subproductos y el número de animales procesados). Se deben establecer registros de inventario permanentes de subproductos importantes y coordinarlos con inventarios periódicos en el sitio.

Caso 8:

(1) El líder de cierta empresa estipuló que cuando el contador cajero está ausente por algo, para no afectar el trabajo, el negocio de caja debe ser manejado por el contador a cargo.

(2) Zhang Shandong, contador del departamento de finanzas de una empresa, y Liu Xiaomei, cajera y contadora, se casaron en marzo de 1998 después de salir durante dos años. En la boda, el gerente levantó una copa para felicitarlos y dijo: "Deseo que usted y su esposa cooperen mejor en el trabajo de contabilidad y caja en el futuro y hagan mayores contribuciones al trabajo financiero de la empresa".

(3) Después de comprar suministros de oficina con 860 yuanes en efectivo, el comprador Xiao Zhang fue directamente al departamento de contabilidad para obtener el reembolso con la factura.

(4) Hay cuatro custodios en un almacén de productos básicos y las cuatro personas a menudo se turnan para tomar descansos. Para facilitar la entrada y salida de mercancías al almacén, el líder decidió facilitar cuatro juegos de llaves, uno para cada persona.

(5) Un gerente de una empresa a menudo sale a contactar empresas. Cuando regresa, completa el "Formulario de reembolso de gastos de viaje" y firma directamente el acuerdo en la columna "Instrucciones del líder". reembolso.

Requisito: Con base en la información anterior, determine si cumple con los requisitos de control contable interno y explique los motivos.

(Pregunta completa) [4.00 puntos por esta pregunta] El análisis de la respuesta es

(1) no coincide. La contabilidad y la caja son funciones incompatibles.

(2) no es consistente. La contabilidad y la caja son funciones incompatibles.

(3) no cumple. No se aceptaron material de oficina y no se firmaron facturas.

(4) no cumple. Las responsabilidades no están claras.

(5) no cumple. El responsable y el aprobador no pueden ser la misma persona.

Caso 9: Xiao Yong, director del departamento de auditoría, realizó una inspección financiera de una empresa. Al inspeccionar los artículos del inventario, encontró los siguientes asuntos: el departamento de compras es responsable de los procedimientos de adquisición; las mercancías ingresan a la fábrica, el personal del departamento de compras El departamento de aceptación es responsable de la aceptación. Los productos calificados llevarán el sello "Bienes inspeccionados" en la orden de compra y luego se entregarán al departamento de contabilidad para su pago. Si no está calificado, será devuelto directamente al proveedor. El departamento de aceptación no es responsable de emitir informes de aceptación: las mercancías aceptadas se apilan directamente al lado de la máquina para su procesamiento. Los productos manufacturados están sujetos a un sistema de inventario perpetuo, donde sólo se cuenta la cantidad, no la cantidad de los productos que se almacenan en el almacén del departamento de fabricación;

Disculpe: ¿Cuáles son las deficiencias en los procedimientos de control interno de la empresa para la compra de bienes?

(Pregunta completa) [4.00 puntos por esta pregunta] La respuesta se analiza como

Las deficiencias son las siguientes:

(1) No hay una respuesta completa sistema de expropiación;

(2) No existe separación de funciones entre el departamento de compras y el departamento de aceptación;

(3) El departamento de aceptación no prepara un informe de aceptación; p>

(4) El departamento de aceptación no debe incluirse en el sello de la orden de compra "Bienes inspeccionados" y se debe dejar espacio en un informe de aceptación separado para indicar las cantidades totalmente calificadas o rechazadas y los motivos del rechazo.

(5) El departamento de contabilidad no debe realizar el pago, pero el departamento de contabilidad debe estar preparado para notificar al departamento de finanzas para que emita facturas de pago.

(6) Si se devuelven accidentalmente al proveedor productos de calidad inferior, la cantidad devuelta debe anotarse en el informe de aceptación y estar firmada por el proveedor.

(7) Después de la aceptación, la mercancía no debe apilarse junto a la máquina, sino que debe colocarse en el almacén de materia prima, y ​​luego los procedimientos de recolección deben completarse utilizando un sistema completo de control de recolección.

(8) Utilizar el sistema de inventario perpetuo para calcular la cantidad y cantidad de productos terminados.

(9) Los productos terminados deben estar controlados por un almacén completo de productos terminados.

Caso 10: La empresa china es una empresa no cotizada que se dedica al negocio de la construcción y cuenta con unos 300 empleados. Xiao Yong, director del departamento de auditoría, observó recientemente durante una inspección intermedia del departamento de finanzas:

(1) A menudo se emiten cheques en efectivo para retirar efectivo.

(2) Dos personas pueden firmar cheques, pero una de ellas firmará un cheque en blanco por adelantado debido a su ajetreado negocio para evitar retrasar los deberes oficiales.

(3) Cada vez que el emisor del cheque comete un error, lo borrará con una poción de decoloración y volverá a completar los datos correctos.

(4) Los extractos enviados por el banco (cheques cobrados en el mismo mes) a menudo quedan en espera durante muchos días debido a la apretada agenda del personal de conciliación bancaria.

(5) Un empleado de gran confianza colocará la llave de la caja de seguridad donde se guardan los valores valiosos en el gran cajón en el medio del escritorio.

(6) El contable abre la carta, registra los recibos de efectivo y luego la envía al banco del cajero.

(7) El despachador alienta a sus colegas a seleccionar su propio inventario y suministros de los estantes de materiales, luego completar la lista de selección en el mostrador y firmar antes de irse.

(8) El personal de entrada de material de aprobación deberá gestionar al mismo tiempo los informes de aceptación en blanco y los documentos de compra no cancelados previamente.

Por favor explique qué riesgos (deficiencias) de control interno pueden causar los asuntos anteriores.

(Pregunta completa) [4.00 puntos por esta pregunta] La respuesta se analiza como

(l) Es imposible obtener el recibo del beneficiario real y es fácil realizar actividades indebidas (como transacciones de compra ficticias, supervisor de pagos, gastos personales) o pagos ilegales (como sobornos) no pueden investigarse posteriormente.

(2) El gasto más allá de la autoridad socava la concentración de la autoridad de pago. Firmar un cheque por adelantado pierde por completo la importancia de que lo firmen dos personas para mejorar la prevención del fraude.

(3) Pagar un cheque que ha sido alterado por un extraño dañará la imagen de la empresa y creará oportunidades para que los delincuentes fabriquen o aumenten el monto.

(4) Si no se detectan errores en el procesamiento de recibos o desembolsos de efectivo y no se corrigen los saldos bancarios de manera oportuna, el cobro de cheques puede ser propenso a robo.

(5) Cualquiera puede abrir la caja de seguridad en cualquier momento y robar o reponer valores.

(6) Los contables que ocupan puestos incompatibles son propensos a interceptar ingresos en efectivo malversados ​​y alterar las cifras del libro de cuentas. El efectivo incluido en los ingresos no debe depositarse en el banco.

(7) La emisión no autorizada puede dar lugar a la posibilidad de uso privado de propiedad pública; la categoría o cantidad real del inventario es incorrecta y las cantidades reales no se pueden ajustar, lo que hace que el inventario y los suministros sean fáciles de robar o reemplazar; El cálculo y la clasificación son fáciles. Algo salió mal.

(8) Es muy fácil para los delincuentes fabricar o falsificar transacciones de compra. La empresa paga al proveedor pero no recibe los bienes y le paga repetidamente.

Cuadro resumen de ingresos y gastos

Unidad de preparación: 2004 Unidad: Yuan

Balance de gastos

Partidas de este mes, este año Acumulado proyectos, el monto acumulado del proyecto este año.

Los fondos ya asignados son 1 540 000, y los fondos asignados 310 00 se trasladan al saldo del año en curso de 1 321 1 000.

Entre ellos: fondo especial 40.000, gastos 1.61.200, entre ellos: saldo especial 36.000.

Los ingresos del fondo extrapresupuestario ascienden a 250.000 yuanes, incluidos 117.200 yuanes en gastos recurrentes.

Entre ellos, hay 50.000 yuanes en fondos especiales y 44.000 yuanes en gastos especiales.

Otros ingresos 2 300

Infraestructura autoconstruida arrastrada 120 000

1 792 300 591 200 1 201 100