2016 Documento No. 12 Política de Reducción de Impuestos
Según el "Anuncio sobre la exención del impuesto al valor agregado a los pequeños contribuyentes" del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos (Anuncio No. Ministerio de Finanzas, Administración Estatal de Impuestos 2022 15) , del 1 de abril de 2022 al 31 de febrero de 2022, los ingresos por ventas imponibles de los pequeños contribuyentes con una tasa de gravamen del 3% estarán exentos del pago anticipado del IVA con una tasa de retención del 3% y se aplicará el IVA; Se suspenderá el pago anticipado.
Para disfrutar de esta política fiscal preferencial, cabe señalar que los contribuyentes no pueden emitir facturas con IVA, y la parte emitida con facturas especiales debe calcularse y pagarse el IVA al tipo del 3%.
2. Los pequeños contribuyentes realizan ventas sujetas a impuestos a una tasa del 5%, y el monto trimestral no excede los 450.000, y están exentos del IVA.
De acuerdo con el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la Aclaración de la Política de Exención del Impuesto al Valor Agregado para los Pequeños Contribuyentes con Valor Agregado" (Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Anuncio Tributario N° 11 de 2021), del 1 de abril de 2022 al 31 de febrero las ventas mensuales disminuyeron.
Mucha gente piensa que la política de eximir a los pequeños contribuyentes del pago de 450.000 IVA al trimestre ha desaparecido, pero en realidad están equivocados. A partir del 1 de abril de 2022, los pequeños contribuyentes con ventas imponibles de no más de 5 millones de yuanes y una tasa impositiva del 3% estarán exentos del IVA (los pequeños contribuyentes con ventas imponibles de más de 5 millones de yuanes deben registrarse como contribuyentes en general) personas). Si el tipo impositivo es del 5%, se seguirán aplicando las políticas preferenciales originales, con tipos impositivos mensuales de 150.000 RMB y tipos impositivos trimestrales de 450.000 RMB exentos del IVA. Además, tenga en cuenta la política de exención para aquellos con boletos con descuento.
El alcance aplicable de la tasa impositiva del 5% incluye principalmente la venta de bienes inmuebles, la prestación de servicios de arrendamiento de bienes inmuebles, la prestación de servicios de despacho de mano de obra y servicios de protección de seguridad.
3. Los seis impuestos y dos tasas para los pequeños contribuyentes se reducen a la mitad
Según el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre su posterior implementación la Política de Reducción y Reducción "Seis Impuestos y Dos Tasas" para Pequeñas y Microempresas 》(Anuncio No. 10 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos en 2022), los pequeños contribuyentes del impuesto al valor agregado, los pequeños contribuyentes de bajos ingresos las empresas con fines de lucro y los hogares industriales y comerciales individuales pueden reducir el impuesto sobre los recursos, el impuesto sobre el mantenimiento y la construcción urbanos, el impuesto sobre bienes raíces y el uso del suelo urbano dentro del 50%. Impuesto, impuesto de timbre (excluido el impuesto de timbre sobre transacciones de valores), impuesto sobre la ocupación de tierras agrícolas y recargo por educación. p>
Los pequeños contribuyentes y las pequeñas empresas de baja rentabilidad no son lo mismo. Los pequeños contribuyentes se clasifican desde la perspectiva del impuesto al valor agregado. Los contribuyentes del IVA se dividen en contribuyentes de pequeña escala y contribuyentes generales según los estándares de ventas anuales sujetos a impuestos. Los pequeños contribuyentes cuyas ventas anuales imponibles (en diciembre o en cuatro trimestres) superen los 5 millones de yuanes deben solicitar a las autoridades tributarias su registro como contribuyentes generales. Las empresas con locales comerciales fijos pueden establecer libros de contabilidad de conformidad con el sistema de contabilidad nacional unificado; , puede proporcionar información fiscal precisa basada en comprobantes legales y válidos. Si el importe no supera los 5 millones, también podrás registrarte directamente como contribuyente general.
Las empresas pequeñas y de bajo beneficio se definen desde la perspectiva del impuesto sobre la renta de las sociedades. El estándar de clasificación para empresas pequeñas y de bajo beneficio son empresas dedicadas a industrias que no están restringidas o prohibidas por el estado, con activos totales que no excedan los 50 millones, empleados (incluidos los empleados que reciben servicios laborales) y una renta anual imponible que no exceda los 3 millón.
Las empresas pueden clasificarse como pequeños contribuyentes y pequeñas y microempresas al mismo tiempo, y disfrutar de políticas fiscales preferenciales para los pequeños contribuyentes y las pequeñas y microempresas.
4. Los pequeños contribuyentes con ventas mensuales que no superen los 65.438+ RMB y ventas trimestrales que no superen los 300.000 RMB están exentos de dos tasas y un fondo (recargo por educación, recargo por educación local y fondo de conservación del agua).
Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la ampliación del alcance de la exención de fondos relacionados" del Ministerio de Finanzas (Finanzas e Impuestos No. 12, 2016), las ventas mensuales no exceda los 654,38 millones de yuanes (las ventas trimestrales no excedan los 654,38 millones de yuanes) Los contribuyentes que excedan los 300.000 yuanes) están exentos de recargos educativos, recargos educativos locales y fondos de conservación del agua.
El impuesto de construcción y mantenimiento urbano, el recargo por educación y el recargo por educación local (recargo) se calculan en función del impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo realmente pagados. Si el comportamiento de ventas imponible del contribuyente no involucra el alcance imponible del impuesto al consumo, el contribuyente disfruta de la política de exención del IVA en los Artículos 1 y 2 anteriores y no necesita pagar el impuesto adicional correspondiente y debe declarar normalmente.
5. Los pequeños contribuyentes que son pequeñas y microempresas pueden disfrutar de políticas de reducción y exención del impuesto sobre la renta de las empresas.
De acuerdo con el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación de políticas preferenciales de impuesto sobre la renta para pequeñas y microempresas y hogares industriales y comerciales individuales" (Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación adicional de políticas tributarias preferenciales sobre la renta para pequeñas y microempresas 2021 No. 12), la renta imponible anual de las empresas pequeñas y de bajo beneficio no supera los 654,38+0 millones de yuanes, la tasa impositiva se reduce a 654,38+02,5% y se incluye en la renta imponible, y el impuesto sobre la renta empresarial se paga a la tasa impositiva del 20%, es decir, la tasa impositiva es 654,38+02,5 × 20% = 2,5% si la renta imponible anual excede 6,5438; +0 millones de yuanes pero no supera los 3 millones de yuanes, se incluye una tasa impositiva reducida del 25% en la renta imponible y el impuesto sobre la renta corporativa se paga a una tasa impositiva del 20%, es decir, la tasa impositiva es 25 %×20%=5%. Por ejemplo, si una pequeña y microempresa logra una ganancia anual de 2,5 millones de yuanes en 2022, el ajuste fiscal es +300.000 y el impuesto sobre la renta empresarial a pagar es: 100×2,5%+(2530-100)× 5% = 65.000.
Base jurídica: "Ley de administración de la recaudación de impuestos de la República Popular China"
El artículo 1 tiene como objetivo fortalecer la gestión de la recaudación de impuestos, estandarizar el comportamiento de recaudación de impuestos, salvaguardar los ingresos tributarios nacionales y proteger los derechos e intereses legítimos de los contribuyentes, promover el desarrollo económico y social y formular la presente ley.
Artículo 2 La presente Ley se aplica a la recaudación y gestión de los diversos impuestos recaudados por las autoridades tributarias de conformidad con la ley.
Artículo 3 La imposición, suspensión, reducción de impuestos, exención de impuestos, devolución de impuestos y devolución de impuestos se implementarán de acuerdo con las disposiciones legales cuando la ley lo autorice el Consejo de Estado, se implementará de conformidad con; los reglamentos administrativos formulados por el Consejo de Estado.
Ninguna agencia, unidad o individuo podrá violar las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos y realizar sin autorización la imposición, suspensión, reducción, exención contributiva, devolución de impuestos, pago de impuestos u otras materias que sean incompatibles con el impuesto. Las leyes y los reglamentos administrativos.
Artículo 4 Son contribuyentes las unidades y las personas físicas que tengan obligaciones tributarias de conformidad con las leyes y reglamentos administrativos.
Son agentes de retención las unidades y personas físicas previstas por leyes y reglamentos administrativos que tienen la obligación de retener y pagar impuestos. Los contribuyentes y agentes de retención deberán pagar impuestos, retener y remitir impuestos, y recaudar y remitir impuestos de conformidad con lo dispuesto en las leyes y reglamentos administrativos.