[Documento de Finanzas y Tributación N° 2019] Anexo 1 de Finanzas y Tributación 201636
New Deal:
Tipo de IVA:
(1) Si un contribuyente realiza actividades imponibles, el tipo impositivo es del 6%, pero los conceptos (2) y (3) de este artículo) y (4) excepto lo dispuesto.
(2) Prestación de servicios de transporte, servicios postales, telecomunicaciones básicas, servicios de construcción y arrendamiento de inmuebles, venta de inmuebles y transferencia de derechos de uso de suelo, la tasa impositiva es del 11%.
(3) Para la prestación de servicios de arrendamiento de bienes muebles tangibles, el tipo impositivo es del 17%.
(4) La tasa impositiva para las actividades imponibles transfronterizas de entidades e individuos nacionales es cero. El ámbito específico será estipulado por separado por el Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos.
Impuesto chino: al comparar las tasas impositivas del 3% y el 5% según el sistema de impuestos comerciales, se determina que la tasa del impuesto al valor agregado para bienes raíces y construcción es del 11%. Según el método de cálculo del impuesto general (impuesto repercutido-impuesto soportado), si los insumos son insuficientes y el poder de negociación es limitado, la carga tributaria puede aumentar significativamente.
2. Partidas deducibles y partidas no deducibles
Nueva política: Se permite deducir del impuesto repercutido los siguientes impuestos soportados:
(1) El impuesto al valor agregado indicado en la factura especial del impuesto al valor agregado (incluida la factura unificada para las ventas de vehículos de motor sujetas a impuestos, la misma a continuación) obtenida del vendedor.
(2) El impuesto al valor agregado indicado en la nota de pago del impuesto al valor agregado de importación en aduana especial obtenida de la aduana.
(3) Para adquirir productos agrícolas, además de obtener una factura especial del impuesto al valor agregado o una nota de pago de IVA de importación de aduana especial, el precio de compra de los productos agrícolas y 65.438+03 indicado en el producto agrícola. La tasa de deducción del % de la factura de compra o de la factura de venta se utiliza para calcular el impuesto soportado. La fórmula de cálculo es:
Impuesto soportado = precio de compra × tasa de deducción
El precio de compra se refiere al precio indicado en la factura de compra o factura de venta de los productos agrícolas adquiridos por el contribuyente. y el pago conforme a la reglamentación del impuesto al tabaco.
Al comprar productos agrícolas, el impuesto soportado se deducirá de acuerdo con las "Medidas de Implementación de las Medidas Piloto de Implementación para la Deducción del Impuesto Soportado sobre el Impuesto al Valor Agregado de Productos Agrícolas".
(4) Cuando se compren servicios, activos intangibles o bienes inmuebles de entidades o personas naturales del exterior, el impuesto al valor agregado deberá consignarse en el certificado de pago del impuesto obtenido de la autoridad fiscal o agente de retención.
New Deal: El impuesto soportado sobre los siguientes artículos no se deducirá del impuesto repercutido:
(1) Para artículos de cálculo de impuestos simples, artículos exentos del impuesto al valor agregado, colectivos bienestar o beneficios personales Bienes adquiridos, procesamiento, reparación y servicios de reparación, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles para consumo. Los activos fijos, activos intangibles e inmuebles involucrados se refieren únicamente a los activos fijos, activos intangibles (excluyendo otros activos intangibles de participación) y bienes inmuebles dedicados a los proyectos anteriores.
El consumo social y de entretenimiento de los contribuyentes se considera consumo personal.
(2) Desgaste anormal de los bienes adquiridos, así como los servicios relacionados de procesamiento, reparación y reemplazo y servicios de transporte.
(3) Bienes adquiridos (excluidos activos fijos), servicios de procesamiento, reparación y transporte consumidos por pérdidas anormales de productos en proceso y productos terminados.
(4) Pérdidas anormales de bienes inmuebles, así como la compra de bienes, servicios de diseño y mano de obra de construcción consumidos por los inmuebles.
(5) Pérdidas anormales de bienes adquiridos, mano de obra de diseño y mano de obra de construcción consumida por los inmuebles en construcción.
Los inmuebles de nueva construcción, reformado, ampliado, reparado y decorado por los contribuyentes son todos proyectos inmobiliarios en construcción.
(6) Servicios adquiridos de transporte de pasajeros, servicios de préstamo, servicios de catering, servicios diarios para residentes y servicios de entretenimiento.
(7) Otras circunstancias especificadas por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China.
Los bienes mencionados en los incisos (4) y (5) de este artículo se refieren a los materiales y equipos que constituyen la entidad inmobiliaria, incluidos los materiales de decoración de la construcción y los de abastecimiento y drenaje de agua, calefacción, saneamiento, ventilación. , iluminación, comunicaciones, gas, protección contra incendios, aire acondicionado central, ascensores, equipos eléctricos e inteligentes para edificios e instalaciones de apoyo.
Impuestos en China: dado que las tasas impositivas en las cuatro industrias principales han aumentado, la gestión de los insumos deducibles es muy importante, lo que determina directamente la carga fiscal. Las empresas deberían conceder gran importancia a la adquisición y gestión de vales de deducción. Al mismo tiempo, si se siguen las siete situaciones legales no deducibles enumeradas en la nueva política, se enfrentará a las consecuencias legales de que "el impuesto soportado debe deducirse del impuesto soportado actual". Por lo tanto, en el futuro, la gestión de los vales de deducción, como las facturas, en los sectores inmobiliario, de la construcción, financiero y de servicios de vida debería ser gestionada por la empresa.
3. Cancelar operaciones mixtas, retener ventas mixtas y operaciones concurrentes deben contabilizarse por separado.
New Deal:
Si un contribuyente se dedica simultáneamente a bienes, trabajo, servicios, activos intangibles o bienes raíces y está sujeto a diferentes tasas impositivas o tasas de gravamen, el volumen de ventas de diferentes las tasas impositivas o tasas de gravamen se calcularán por separado; si no se contabilizan por separado, se aplicará una tasa impositiva más alta;
New Deal: Si un comportamiento de venta involucra tanto servicios como bienes, se trata de una venta mixta. Las unidades y hogares industriales y comerciales individuales que se dediquen a la producción, venta al por mayor y al por menor de bienes pagarán el IVA sobre los bienes vendidos; otras unidades y los hogares industriales y comerciales individuales que realicen ventas mixtas pagarán el IVA sobre las ventas de servicios;
Las unidades y hogares industriales y comerciales individuales que se dedican a la producción, venta al por mayor y al por menor de productos básicos como se menciona en este artículo incluyen unidades y hogares industriales y comerciales individuales que se dedican principalmente a la producción, venta al por mayor y venta al por menor de productos básicos y se dedican a los servicios de venta.
New Deal: Los contribuyentes que también participen en proyectos libres de impuestos y con impuestos reducidos deberán calcular por separado el volumen de ventas de los proyectos libres de impuestos y con impuestos reducidos, si no realizan cálculos por separado, deberán hacerlo; No se le permitirá reducir o reducir impuestos.
Impuestos en China: Después del lanzamiento de la reforma del impuesto empresarial al impuesto al valor agregado en 2012, surgió un nuevo concepto de "operación mixta" y la nueva política fue cancelada. Se mantuvieron las "ventas mixtas" que todos pensaban que se cancelarían. En concreto, si una actividad de venta involucra tanto servicios como bienes, se gravará como "venta de bienes" o "venta de servicios", según las circunstancias. Para operaciones a tiempo parcial, los contribuyentes deben prestar atención a la contabilidad, de lo contrario se enfrentarán a solicitudes.
4. Momento de la obligación tributaria por actividades gravadas en el sector inmobiliario, construcción y finanzas.
New Deal:
El momento en que se produce la obligación tributaria del IVA y la obligación de retener el pago es:
(1) El contribuyente realiza una conducta imponible y recibe El día en que se realiza el pago de las ventas o se obtiene el recibo de reclamación del pago de las ventas, si la factura se emite primero, es el día en que se emite la factura;
Los ingresos por ventas se refieren al dinero que reciben los contribuyentes durante o después de la venta de servicios laborales, activos intangibles y bienes inmuebles.
La fecha de obtención del comprobante de pago de ventas se refiere a la fecha de pago determinada en el contrato escrito, si no se firma un contrato escrito o la fecha de pago no está determinada en el contrato escrito, la transferencia de servicios laborales; y los bienes intangibles se completan o se cambia la propiedad del inmueble.
(2) Si un contribuyente proporciona servicios de construcción o servicios de arrendamiento en forma de pago anticipado, la obligación tributaria ocurre el día en que se recibe el pago anticipado.
(3) Si el contribuyente realiza transferencia de productos financieros, será el día en que se transfiere la propiedad de los productos financieros.
(4) En las circunstancias especificadas en el artículo 14 de estas Medidas, la obligación tributaria del contribuyente se produce el día en que se completa la transferencia de los servicios laborales y de los activos intangibles o se cambia la propiedad del inmueble.
(5) El momento en que se produce la obligación de retener el IVA es el día en que se produce la obligación del contribuyente de IVA.
Impuestos de China: desde la perspectiva de la ley tributaria, una vez que se produce la obligación tributaria, el comportamiento del operador se incluirá en la vista de la recaudación y administración de impuestos, lo que depende de la fecha límite y el método de declaración de impuestos. Por lo tanto, para las cuatro industrias principales, el momento de la obligación tributaria es muy importante. La primera es cumplir con las regulaciones; de lo contrario, correrá el riesgo de recibir cargos por pagos atrasados o incluso multas; la segunda es planificar razonablemente y retrasar la ocurrencia de las obligaciones tributarias a través de cláusulas contractuales para lograr el valor temporal de los fondos, especialmente para el consumidor; En los sectores financiero e inmobiliario, donde la cantidad de fondos suele ser enorme, aplazar el cumplimiento de la obligación tributaria equivale a obtener un préstamo sin intereses.
5. Momento de la obligación tributaria por actividades gravadas en el sector inmobiliario, construcción y finanzas.
New Deal:
El momento en que se produce la obligación tributaria del IVA y la obligación de retener el pago es:
(1) El contribuyente realiza una conducta imponible y recibe El día en que se realiza el pago de las ventas o se obtiene el recibo de reclamación del pago de las ventas, si la factura se emite primero, es el día en que se emite la factura;
Los ingresos por ventas se refieren al dinero que reciben los contribuyentes durante o después de la venta de servicios laborales, activos intangibles y bienes inmuebles.
La fecha de obtención del comprobante de pago de ventas se refiere a la fecha de pago determinada en el contrato escrito, si no se firma un contrato escrito o la fecha de pago no está determinada en el contrato escrito, la transferencia de servicios laborales; y los bienes intangibles se completan o se cambia la propiedad del inmueble.
(2) Si un contribuyente proporciona servicios de construcción o servicios de arrendamiento en forma de pago anticipado, la obligación tributaria ocurre el día en que se recibe el pago anticipado.
(3) Si el contribuyente realiza transferencia de productos financieros, será el día en que se transfiere la propiedad de los productos financieros.
(4) En las circunstancias especificadas en el artículo 14 de estas Medidas, la obligación tributaria del contribuyente se produce el día en que se completa la transferencia de los servicios laborales y de los activos intangibles o se cambia la propiedad del inmueble.
(5) El momento en que se produce la obligación de retener el IVA es el día en que se produce la obligación del contribuyente de IVA.
Nueva política: Los periodos de pago del IVA son 1, 3, 5, 10, 15, 1 mes o 1 trimestre respectivamente. El período específico de pago del impuesto de un contribuyente será determinado por la autoridad tributaria competente en función del monto del impuesto a pagar del contribuyente. El plazo de pago de impuestos del primer trimestre se aplica a los pequeños contribuyentes, bancos, compañías financieras, sociedades fiduciarias de inversión, cooperativas de crédito y otros contribuyentes especificados por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China. Si no puede pagar impuestos según un período fijo, puede pagar impuestos según el tiempo.
Si un período impositivo es de un mes o de un trimestre, el contribuyente deberá declarar el impuesto dentro de los 15 días siguientes a la fecha de vencimiento; si el período impositivo es 1, 3, 5, 10 o 15, pagará anticipadamente el impuesto dentro de ese plazo; 5 días a partir de la fecha de vencimiento, y presentar el impuesto dentro de los 15 días a partir del día 1 del mes siguiente.
El plazo de pago del impuesto del agente de retención se ajustará a lo dispuesto en los dos párrafos anteriores.
Impuestos de China: desde la perspectiva de la ley tributaria, una vez que se produce la obligación tributaria, el comportamiento del operador se incluirá en la vista de la recaudación y administración de impuestos, lo que depende de la fecha límite y el método de declaración de impuestos. Por lo tanto, para las cuatro industrias principales, el momento de la obligación tributaria es muy importante. La primera es cumplir con las regulaciones; de lo contrario, correrá el riesgo de recibir cargos por pagos atrasados o incluso multas; la segunda es planificar razonablemente y retrasar la ocurrencia de las obligaciones tributarias a través de cláusulas contractuales para lograr el valor temporal de los fondos, especialmente para el consumidor; En los sectores financiero e inmobiliario, donde la cantidad de fondos suele ser enorme, aplazar el cumplimiento de la obligación tributaria equivale a obtener un préstamo sin intereses. Según la nueva política, la fecha límite para el pago de impuestos para bancos, empresas financieras, sociedades de inversión fiduciarias y cooperativas de crédito es el primer trimestre.
6. Las ventas de casas de segunda mano y las propiedades de alquiler personal están sujetas a impuestos por parte de la oficina de impuestos local.
New Deal:
El impuesto empresarial será sustituido por el impuesto al valor añadido, que será recaudado por la Oficina Nacional de Impuestos. La Oficina Nacional de Impuestos confía temporalmente a las oficinas de impuestos locales la recaudación del impuesto al valor agregado sobre los bienes inmuebles vendidos por los contribuyentes y otros alquileres personales.
Fiscalidad China: El impuesto al valor agregado entra dentro del ámbito de recaudación y gestión del sistema tributario nacional. Para garantizar la eficiencia y eficacia de la recaudación y administración de impuestos, la nueva política estipula que la autoridad tributaria a cargo de las transacciones de viviendas de segunda mano de los contribuyentes estará representada temporalmente por la oficina tributaria local.
Siete. El ámbito imponible, como el financiero, está claramente dividido.
New Deal:
Servicios financieros.
Los servicios financieros se refieren a las actividades empresariales financieras y de seguros. Incluyendo servicios de préstamo, servicios financieros de comisión directa, servicios de seguros y transferencias de productos financieros.
1. Servicios de préstamo.
Préstamo se refiere a la actividad empresarial de prestar fondos a otros para obtener ingresos por intereses.
Ingresos de diversos fondos ocupados y prestados, incluidos intereses (incluidos ingresos garantizados, remuneración, tarifas de ocupación de fondos, compensaciones, etc.) Durante el período de tenencia de productos financieros, ingresos por intereses de sobregiro de tarjetas de crédito, compra y reventa Finanzas Los ingresos por intereses de materias primas, la financiación de márgenes y el préstamo de valores, los intereses y los ingresos por intereses de la venta y arrendamiento posterior de financiación, el descuento de letras, los préstamos y otros negocios están sujetos al impuesto sobre el valor añadido según el negocio de préstamo.
La financiación de venta y arrendamiento posterior se refiere a la actividad empresarial en la que el arrendatario vende activos a empresas dedicadas a la financiación de negocios de venta y arrendamiento posterior con fines de financiación, y las empresas dedicadas a la financiación de negocios de venta y arrendamiento posterior arriendan los activos. al arrendatario.
El IVA se aplica a las ganancias fijas o ganancias garantizadas obtenidas de la inversión de capital monetario basada en servicios de préstamo.
2. Cobro directo por servicios financieros.
Los servicios financieros de cargo directo se refieren a actividades comerciales que brindan servicios relacionados y cobran tarifas por financiamiento monetario y otros negocios financieros. Incluyendo cambio de divisas, gestión de cuentas, banca electrónica, tarjetas de crédito, cartas de crédito, garantías financieras, gestión de activos, gestión de fideicomisos, gestión de fondos, gestión de plataformas (plataformas) de negociación financiera, liquidación de fondos, compensación de fondos, pagos financieros y otros negocios.
3. Servicios de seguros.
Los servicios de seguros se refieren al hecho de que el asegurado paga las primas del seguro al asegurador de acuerdo con el contrato, y el asegurador paga las pérdidas de propiedad del asegurado causadas por accidentes que puedan ocurrir según lo estipulado en el contrato, o en caso de daños personales al asegurado, por tanto, los seguros comerciales actúan como responsables del pago de las prestaciones del seguro cuando el asegurado padece invalidez o enfermedad o alcanza la edad o período especificado en el contrato. Incluyendo servicios de seguros de vida y servicios de seguros de propiedad.
Los servicios de seguros personales se refieren a actividades comerciales de seguros cuyo objeto de seguro es la vida y el cuerpo humano.
Los servicios de seguros de propiedad se refieren a actividades comerciales de seguros con propiedad e intereses relacionados como objeto de seguro.
4. Transferencia de mercancías financieras.
La transferencia de productos financieros se refiere a la actividad empresarial de transferir la propiedad de productos financieros como divisas, valores y futuros no relacionados con materias primas.
La transferencia de otros productos financieros incluye la transferencia de diversos productos de gestión de activos como fondos, fideicomisos y productos financieros, y diversos derivados financieros.
New Deal: Venta de Bienes Raíces
Las ventas de bienes raíces se refieren a las actividades comerciales de transferencia de propiedad inmobiliaria. Bienes inmuebles se refiere a bienes que no se pueden mover o que cambiarán su naturaleza y forma después de ser movidos, incluidos edificios y estructuras.
Edificios, incluidos edificios residenciales, edificios comerciales, edificios de oficinas y otros edificios utilizados para residencia, trabajo u otras actividades.
Estructuras, incluyendo carreteras, puentes, túneles, presas y otras estructuras.
Si se transfieren los derechos de propiedad limitados o los derechos de uso permanente de un edificio, se transfiere la propiedad de un edificio o estructura en construcción, y al mismo tiempo se transfieren los derechos de uso del suelo ocupados por el edificio o estructura. En este momento, el impuesto al valor agregado se pagará como una venta de bienes inmuebles.
Impuesto de China: Vale la pena señalar que la industria financiera incluye bancos, valores, futuros, seguros, fideicomisos, etc., con diversos formatos comerciales, especialmente con la aparición interminable de herramientas de innovación financiera, su alcance comercial. es difícil de enumerar. La anotación anterior de la partida fiscal del impuesto empresarial dividía la industria financiera en seis categorías: préstamos, arrendamiento financiero, transferencia de productos financieros, corretaje financiero, otros servicios financieros y seguros. Si bien retiene préstamos, transferencias de productos financieros y seguros, el New Deal clasifica otras empresas como "servicios financieros de pago directo".
8. Los intereses de los depósitos se incluyen en las “partidas sin IVA”.
Nueva oferta:
No se cobrará IVA a los artículos.
1. Los servicios de transporte ferroviario y los servicios de transporte aéreo prestados gratuitamente de acuerdo con las instrucciones nacionales son servicios de bienestar público estipulados en el artículo 14 de las "Medidas piloto de implementación".
2. Intereses del depósito.
3. El dinero del seguro recibido por el asegurado.
4. Las autoridades inmobiliarias o sus agencias designadas, los centros de gestión de fondos de previsión, las empresas promotoras y las unidades de gestión de propiedades recaudan fondos especiales para el mantenimiento de viviendas.
5. En el proceso de reorganización de activos, todo o parte de los activos físicos y sus derechos, pasivos y mano de obra asociados se transfieren a otras unidades e individuos mediante fusiones, escisiones, ventas, reemplazos, etc. que involucran bienes inmuebles, transferencia de derechos de uso de suelo.
Impuesto de China: En cuanto a los intereses de depósito de individuos y empresas, desde la perspectiva de las instituciones financieras, los importantes costos incurridos durante el período representan una gran proporción. La inclusión de los "intereses de depósito" en las "partidas exentas del IVA" significa que los bancos y otras instituciones financieras no pueden obtener facturas con IVA deducible. Al mismo tiempo, no se han introducido otros métodos impositivos, lo que supone un coste importante para el sector financiero. No se puede deducir.
9. Para los inmuebles adquiridos después del 1 de mayo, el impuesto soportado se puede deducir en dos años.
Nueva política: Para contribuyentes piloto que aplican el método de cálculo del impuesto general, 1. bienes inmuebles adquiridos después de mayo de 2065 y contabilizados como activos fijos en el sistema contable, o 1. adquiridos después de mayo de 2016 Para bienes inmuebles En los proyectos en construcción, el impuesto soportado se deducirá del impuesto repercutido en dos años a partir de la fecha de adquisición. El ratio de deducción es del 60% en el primer año y del 60% en el segundo año.
La adquisición de bienes inmuebles incluye la compra directa, la donación, la inversión, la autoconstrucción y el pago de deudas, excluyendo los proyectos inmobiliarios desarrollados por las propias empresas promotoras.
La deducción de dos años anterior no se aplica al impuesto soportado sobre bienes inmuebles financiados mediante arrendamientos financieros y edificios y estructuras temporales construidos en el sitio de construcción.
Impuesto chino: El Impuesto sobre el Valor Añadido ha dado un paso adelante al poder deducirse el impuesto soportado en la compra de maquinaria y equipos. Los bienes inmuebles recién adquiridos pueden deducirse del impuesto soportado, lo que ayudará a reducir la carga del impuesto de sociedades y promoverá el desarrollo del mercado inmobiliario. Cabe señalar que las empresas deben obtener facturas especiales con IVA de conformidad con la ley.
10. Los servicios de construcción en tres circunstancias pueden estar sujetos al IVA simplificado.
Nuevas políticas:
1. Los contribuyentes generales pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado a los servicios de construcción prestados por contratistas.
2. Los contribuyentes generales pueden optar por aplicar el método de cálculo del impuesto simplificado a los servicios de construcción prestados por la Parte A para este proyecto.
3. Los contribuyentes generales pueden optar por aplicar el método de cálculo del impuesto simplificado a los servicios de construcción prestados para proyectos de construcción antiguos.
Impuestos en China: después de la plena implementación del impuesto empresarial a la reforma del impuesto al valor agregado, la carga fiscal sobre la industria de la construcción aumentará significativamente y muchos insumos no se podrán deducir porque no se pueden obtener certificados legales. Si se aplica el método de cálculo del impuesto general, la tasa del impuesto repercutido llegará al 11%. En el plan experimental se dan tres situaciones. Las empresas de construcción pueden elegir el método de cálculo de impuestos simplificado y simplemente calcular el IVA de acuerdo con la tasa impositiva comercial anterior. Esta es una buena noticia para la industria de la construcción y la carga fiscal no aumentará significativamente. Las empresas constructoras en el período de transición pueden realizar planificación fiscal, cambiar sus métodos comerciales y disfrutar plenamente de políticas preferenciales.
11. Se puede deducir el precio del suelo pagado por las empresas inmobiliarias.
New Deal: cuando los contribuyentes generales de las empresas de desarrollo inmobiliario venden proyectos inmobiliarios desarrollados por ellos (excepto proyectos inmobiliarios antiguos con métodos simples de cálculo de impuestos), el saldo después de deducir el precio del terreno pagado al gobierno El departamento cuando se transfiere el terreno es venta.
Impuestos en China: el mayor costo de inversión para las empresas inmobiliarias es el costo de los terrenos de propiedad estatal. Si se puede deducir está relacionado con la tasa impositiva de las empresas inmobiliarias. Las "Medidas de prueba" proponen de forma creativa un sistema de deducción para deducir el precio del suelo de las ventas de bienes inmuebles sin obsesionarse con si se han obtenido los documentos legales. Este es un beneficio importante para las empresas inmobiliarias. A continuación, debemos prestar atención a las medidas específicas para la preventa de bienes inmuebles y las deducciones del precio del suelo, que están relacionadas con si las operaciones comerciales son legales y conformes.
Doce. Traducción general de las políticas preferenciales de impuestos comerciales
Nueva política: los siguientes artículos están exentos del impuesto al valor agregado
(15) Ventas individuales de viviendas independientes.
(16) Antes del 31 de diciembre de 2018, el público* *viviendas de alquiler arrendadas por el público* *unidad de gestión de viviendas de alquiler.
(19) Los siguientes ingresos por intereses.
Antes del 31 de diciembre de 2016, las instituciones financieras otorgaban pequeños préstamos a los agricultores.
2. Préstamos nacionales para estudiantes.
3. Bonos nacionales y bonos de gobiernos locales.
4. Préstamos del Banco Popular de China a instituciones financieras.
5. El Centro de Gestión del Fondo de Previsión para la Vivienda utiliza el fondo de previsión para la vivienda para emitir préstamos personales para vivienda en los bancos encargados designados.
6. Préstamos en divisas emitidos por instituciones financieras a las que el departamento de gestión de divisas les ha encomendado el proceso de operación de las reservas nacionales de divisas.
7. En el negocio unificado de endeudamiento y reembolso, el interés cobrado por el grupo empresarial o la empresa principal dentro del grupo empresarial y la empresa financiera afiliada al grupo del grupo empresarial o las unidades subordinadas dentro del mismo. grupo no será superior al interés pagado a la empresa financiera. El tipo de interés que una institución cobra por los préstamos o el nivel de los tipos de cupón pagados por los bonos.
(20) La institución financiera cancelada deberá pagar sus deudas con bienes, inmuebles, activos intangibles, valores, letras y otras propiedades.
(21) Ingresos por primas obtenidos por una compañía de seguros por operar productos de seguros de vida durante más de un año.
(22) Ingresos por enajenación de los siguientes productos financieros.
(23) Ingresos por intereses de operaciones financieras interbancarias.
(24) Los ingresos derivados de la actividad de garantía o regarantía de crédito de pequeñas y medianas empresas por entidades de garantía que cumplan las siguientes condiciones (excluyendo los ingresos por concepto de calificación crediticia, consultoría, formación, etc.) ) estará exento del impuesto al valor agregado durante tres años:
(34) Para cooperar con la reforma del sistema nacional de vivienda, los ingresos obtenidos por empresas e instituciones por la venta de casas de acuerdo con el costo Precio y precio estándar de la reforma de vivienda.
(35) Transferir derechos de uso de la tierra para la producción agrícola a los productores agrícolas.
(37) El propietario de la tierra transfiere los derechos de uso de la tierra y el usuario de la tierra los devuelve al propietario.
(38) El gobierno popular local a nivel de condado o superior o el departamento administrativo de recursos naturales asigna, transfiere o retira el derecho a utilizar los recursos naturales (excluidos los derechos de uso de la tierra).
El IVA se devolverá en el momento de su cobro.
(2) Contribuyentes generales entre los contribuyentes piloto que participan en negocios de arrendamiento financiero aprobados por el Banco Popular de China, la Comisión Reguladora Bancaria de China o el Ministerio de Comercio, que proporcionan servicios de arrendamiento financiero de bienes muebles tangibles y bienes muebles tangibles. Servicios de venta y arrendamiento de financiación de propiedades, impuesto al valor agregado. Para la parte donde la carga tributaria real excede el 3%, la política del IVA se reembolsará tan pronto como se cobre. Contribuyentes generales que se encuentran entre los contribuyentes piloto que participan en negocios de arrendamiento financiero y financiamiento de negocios de posventa y arrendamiento posterior aprobados por el Ministerio de Comercio y las autoridades comerciales provinciales y la Zona Nacional de Desarrollo Económico y Tecnológico Si el capital desembolsado alcanza 1 yuan. después de mayo de 2016, serán elegibles para Las regulaciones anteriores se implementarán a partir del mes en que se alcance el estándar; después de mayo de 2016, el capital desembolsado no alcanzó los 65438+700 millones de yuanes, pero el capital registrado alcanzó los 1,7 mil millones. Yuan, las regulaciones anteriores aún pueden implementarse antes de julio de 2016 y en agosto de 2016 Ejecutado después de meses.
Impuestos en China: El New Deal ha transferido en general las políticas preferenciales para la exención de impuestos y otros elementos bajo el anterior sistema de impuestos comerciales. Según la nueva política, la implementación de la política de exención y deducción del IVA para proyectos relacionados es sin duda un gran beneficio para los contribuyentes, pero para los comerciantes intermedios tampoco pueden obtener certificados de deducción, lo que inevitablemente afectará sus operaciones y desarrollo.
Trece. Exención parcial del impuesto financiero transfronterizo
Nueva política: los siguientes servicios y activos intangibles vendidos por entidades e individuos nacionales están exentos del impuesto al valor agregado, excepto aquellos donde la tasa del impuesto al valor agregado es cero como estipulado por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China:
(5) Servicios financieros directos basados en tarifas proporcionados para financiamiento monetario y otros servicios financieros entre unidades extranjeras. Este servicio tiene. nada que ver con bienes nacionales, activos intangibles y bienes inmuebles.
Impuestos de China: actualmente, las instituciones financieras chinas representadas por AIIB participan activamente en la globalización y la expansión de los negocios en el extranjero. Para los servicios financieros transfronterizos, la nueva política estipula que sólo "los servicios financieros directos basados en tarifas y otros servicios financieros prestados para financiamiento monetario entre unidades extranjeras, y los servicios no tienen nada que ver con bienes nacionales, activos intangibles y bienes raíces". están exentos del impuesto al valor agregado y otros servicios financieros no están exentos de impuestos cero o política de exención de impuestos.
Arrendamiento financiero de bienes muebles corporales
La política de arrendamiento financiero de bienes muebles corporales no incluye la financiación de la venta y arrendamiento posterior de bienes muebles corporales, y otros términos se traducen básicamente del contenido de Documento No. 106.
Servicios de arrendamiento de financiación inmobiliaria
El punto (2) del artículo 15 de las Medidas de implementación del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido proporciona servicios de arrendamiento y venta de bienes inmuebles. de bienes inmuebles, y transferencia de derechos de uso de suelo a una tasa impositiva del 11%.
Servicios de venta, activos intangibles y pagarés inmobiliarios Párrafo 1 Servicios de venta Artículo 6 Puntos de servicio modernos 5 Servicios de arrendamiento (1) Servicios de arrendamiento financiero Dependiendo del objeto, los servicios de arrendamiento financiero se pueden dividir en bienes muebles corporales Servicios de arrendamiento financiero y servicios de arrendamiento financiero inmobiliario.
El quinto punto del Punto (3) del Anexo 2 "Disposiciones sobre Asuntos Relevantes para el Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Comercial por el Impuesto al Valor Agregado" estipula que "la deducción de los intereses pagados de los préstamos (incluidos los préstamos en moneda extranjera) intereses e intereses de préstamos en RMB), emisión de bonos. El saldo después de intereses e impuestos sobre la compra de vehículos es el monto de las ventas ”
Los arrendamientos para exportación están libres de impuestos y son reembolsables.
Anexo 4 Disposiciones sobre la aplicación de la tasa cero del IVA y políticas de exención a las actividades imponibles transfronterizas Artículo 2 (1) Punto 6 Los siguientes servicios y activos intangibles vendidos por entidades y personas físicas nacionales están exentos del IVA. ..Servicios de arrendamiento de bienes muebles tangibles cuando la materia en cuestión se utilice en el extranjero.
Artículo 4: Los servicios laborales o activos intangibles proporcionados por entidades e individuos nacionales están sujetos a un impuesto al valor agregado de tasa cero... Si es aplicable el método de cálculo del impuesto general del impuesto al valor agregado, la producción las empresas implementarán métodos de exención y devolución de impuestos, y las empresas de comercio exterior implementarán métodos de exención y devolución de impuestos para servicios o activos intangibles de subcontratación. Las empresas de comercio exterior que exportan directamente servicios de desarrollo propio o activos intangibles se tratan como empresas de producción y sus bienes exportados y están sujetas a medidas unificadas de exención de impuestos, crédito y reembolso. La tasa de devolución de impuestos para servicios y activos intangibles será la tasa del impuesto al valor agregado aplicable especificada en los puntos (1) a (3) del artículo 15 de las "Medidas piloto de implementación".
Reparar la estrategia anterior
Política de retiro inmediato
Punto (2) del Párrafo 2 del Anexo 3 "Disposiciones sobre la Política de Transición del Impuesto Empresarial al Impuesto al Valor- Impuesto añadido" "Los contribuyentes generales entre los contribuyentes piloto que han sido aprobados por el Banco Popular de China, la Comisión Reguladora Bancaria de China o el Ministerio de Comercio para participar en negocios de arrendamiento financiero proporcionan servicios de arrendamiento financiero de bienes muebles tangibles y financiamiento de bienes muebles tangibles después -servicios de venta y arrendamiento posterior, y la carga tributaria real del IVA excede el 3%, implementar la política de devolución del IVA una vez cobrado "
Punto (3) "La carga tributaria real se refiere al IVA realmente pagado por el. contribuyente por los servicios gravados prestados por el contribuyente en el período actual Proporción sobre el monto total de las comisiones extraprecio obtenidas "
Cuestiones de financiación de las empresas de arrendamiento financiero
Anexo 2". Disposiciones sobre cuestiones relacionadas con el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado", párrafo 1, punto 5 (4) Si el capital pagado de un contribuyente piloto dedicado a negocios de arrendamiento financiero después de mayo de 2065 es 65.438+0.7 mil millones yuanes, a partir del mes en que se cumple el estándar, según el ítem anterior (654,38), en mayo de 2016 Posteriormente, el capital desembolsado no alcanzó los 65438+700 millones de yuanes, pero el capital registrado alcanzó los 65438+700 millones de yuanes. Antes de julio de 2016, los puntos (1), (2) y (3) anteriores aún podrían utilizarse.