En 2023, los contribuyentes generales estarán incluidos en la política de deducción.
Bajo la nueva política preferencial, los contribuyentes que pueden disfrutarla y las condiciones que deben cumplirse no han cambiado con respecto a la política preferencial original, pero el índice de deducción ha cambiado. se ha ajustado del 10% al 5%. La tasa de deducción para la industria de servicios residenciales se ha ajustado del 15% al 10%;
Cuando los contribuyentes disfrutan de la política preferencial de súper deducción, deben prestar atención a los siguientes asuntos:
1. ¿Pueden los pequeños contribuyentes disfrutar de la deducción y el aumento preferenciales?
Para los contribuyentes comunes que disfrutan de servicios de producción y vivienda, el método de cálculo del IVA para los pequeños contribuyentes es simple. El impuesto a pagar es el producto de las ventas libres de impuestos y la tasa impositiva aplicable, y no existe. deducción del impuesto soportado. Según el método de cálculo del impuesto general para los contribuyentes generales, el impuesto a pagar es la diferencia entre el impuesto repercutido y el impuesto soportado. Una superdeducción se calcula sobre la base de una determinada proporción (5% o 10%) del impuesto soportado actual y el valor. El impuesto adicional a pagar nunca se deduce.
2. ¿Qué entidades disfrutan de la deducción del 5% y qué contribuyentes disfrutan de la deducción del 10%?
Contribuyentes que prestan servicios postales, servicios de telecomunicaciones y servicios modernos (como servicios de corretaje, servicios de recursos humanos, servicios de protección de seguridad, servicios auxiliares de logística, servicios de tecnología de la información, servicios de arrendamiento, servicios de consultoría de autenticación, etc.) . ) cuyas ventas representen más del 50% de las ventas totales pueden disfrutar de un descuento del 5% los contribuyentes que presten servicios diarios (como servicios culturales y deportivos, servicios educativos y médicos, servicios de turismo y entretenimiento, servicios de restauración y alojamiento, y servicios de residencia diaria; servicios) representan el 5% del total de las ventas. Si el monto de las ventas excede el 50%, se puede disfrutar de una súper deducción del 10%.
3. ¿Cómo calcular las deducciones adicionales?
Los contribuyentes deberán acumular nuevas deducciones fiscales en función del impuesto soportado deducible en el período actual. Si el impuesto soportado que se ha acumulado para la deducción fiscal adicional se transfiere de acuerdo con las regulaciones, la deducción fiscal adicional se reducirá en consecuencia en el período actual en el que se transfiere el impuesto soportado.
Provisión y deducción para el período actual = impuesto soportado deducible para el período actual × ratio de deducción (5% o 10%)
Deducible más deducción para el período actual = período anterior El saldo de nuevas deducciones al final del período + las nuevas deducciones para este período - las deducciones para este período más las deducciones.
4. ¿Cómo cumplimentar la declaración de la renta?
Los contribuyentes que disfruten de la política preferencial de súper deducción deberán diligenciar los datos adjuntos del “Formulario de Declaración de IVA y Adicionales (Aplicable a Contribuyentes Generales) (IV) (Formulario de Deducción de Impuestos)”, “Saldo Inicial "Completar el saldo final del período anterior, es decir, el monto total de la deducción que no fue deducido en su totalidad en el período anterior. Si se han deducido todos los aumentos y disminuciones en períodos anteriores, el "saldo inicial" será 0; se deben completar "las acumulaciones y deducciones del período actual" y se deben completar las "deducciones y deducciones del período actual"; estado de provisión y deducción del período actual debido a la transferencia del impuesto soportado; deducible del período actual = saldo inicial + monto del período actual - deducible del período actual;
La "deducción real del período actual" debe compararse con el impuesto a pagar del período actual (impuesto a pagar antes de la deducción), que se divide en tres situaciones. Si el impuesto a pagar antes de la deducción de 1 es igual a cero, todas las deducciones y adiciones en el período actual se trasladarán al siguiente período para la deducción. "Deducción real en este período" = 0 "Saldo final" = "Deducible en; este período" "Deducción";. 2. Si el impuesto a pagar antes de la deducción es mayor que cero y mayor que el monto deducible para el período actual, el monto deducible para el período actual se deducirá íntegramente del impuesto a pagar antes de la deducción. " Monto de deducción real para el período actual" = "Deducción actual" Monto deducible", "Saldo final" = 0. Si el impuesto a pagar antes de la deducción es mayor que cero y menor o igual al monto deducible para el período actual, el impuesto a pagar se reduce a cero monto deducible para el período actual. Si la deducción no se completa en el período actual, se puede realizar la deducción y se trasladará al siguiente período y luego se deducirá nuevamente. "Deducciones reales para este período" = impuesto a pagar antes de las deducciones y saldo al final del período = "Monto deducible para este período" - "Deducciones reales para este período".
5. ¿Cómo calcular los nuevos créditos y deducciones disfrutados durante este período?
Débito: impuestos a pagar - impuesto al valor agregado no pagado
Préstamos: ingresos no operativos/otros ingresos
Las empresas que implementan normas contables para empresas se incluyen en "otros" "ingresos", las empresas que aplican normas contables para pequeñas empresas se incluyen en "otros ingresos".