¿Cuál es el tipo impositivo para la emisión de facturas especiales con IVA para el arrendamiento de materiales de construcción?
Medidas de Implementación del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Comercial por el Impuesto al Valor Agregado:
Artículo 15 Tasa del Impuesto al Valor Agregado:
(1) Cuando un El contribuyente realiza actividades gravadas, la tasa del impuesto es del 6%, salvo lo dispuesto en los incisos (2), (3) y (4) de este artículo.
(2) Prestación de servicios de transporte, servicios postales, telecomunicaciones básicas, servicios de construcción y arrendamiento de inmuebles, venta de inmuebles y transferencia de derechos de uso de suelo, la tasa impositiva es del 11%.
(3) Para la prestación de servicios de arrendamiento de bienes muebles tangibles, el tipo impositivo es del 17%.
(4) La tasa impositiva para las actividades imponibles transfronterizas de entidades e individuos nacionales es cero. El ámbito específico será estipulado por separado por el Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos.
Artículo 16 La tasa de recaudación del impuesto al valor agregado es del 3%, a menos que el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China especifiquen lo contrario.
Datos ampliados:
Medidas de implementación del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido:
Artículo 21 El importe del impuesto a pagar con arreglo al régimen general El método de cálculo del impuesto se refiere al saldo del impuesto repercutido del período actual menos el impuesto soportado del período actual. Fórmula de cálculo del impuesto a pagar:
Impuesto a pagar = impuesto repercutido actual - impuesto soportado del período actual
Cuando el impuesto repercutido actual es menor que el impuesto soportado actual, el déficit se puede trasladar al siguiente período.
Artículo 22 El impuesto repercutido se refiere al impuesto al valor agregado calculado en función del volumen de ventas y la tasa del impuesto al valor agregado cuando un contribuyente tiene un comportamiento imponible. Fórmula de cálculo del impuesto repercutido:
Impuesto repercutido = monto de ventas × tasa impositiva
Artículo 23 El volumen de ventas del método de cálculo del impuesto general no incluye el impuesto repercutido. Si un contribuyente adopta un método de fijación de precios que combina el impuesto sobre las ventas y el impuesto repercutido, las ventas se calculan de acuerdo con la siguiente fórmula:
Ventas = ventas con impuestos incluidos ÷ (1 + tasa impositiva)
Artículo 24 El impuesto soportado se refiere al impuesto al valor agregado pagado o soportado por los contribuyentes cuando compran bienes, procesos, servicios de reparación y reparación, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles.
Artículo 25 Se permite deducir del monto del impuesto repercutido los siguientes montos del impuesto soportado:
(1) Facturas especiales del impuesto al valor agregado obtenidas de vendedores o proveedores (incluido el control fiscal El impuesto al valor agregado indicado en la factura unificada de venta de vehículos de motor (el mismo a continuación).
(2) El impuesto al valor agregado indicado en la nota de pago del impuesto al valor agregado de importación en aduana especial obtenida de la aduana.
(3) Para adquirir productos agrícolas, además de obtener una factura especial del impuesto al valor agregado o una nota de pago de IVA de importación de aduana especial, el precio de compra de los productos agrícolas y 65.438+03 indicado en el producto agrícola. La tasa de deducción del % de la factura de compra o de la factura de venta se utiliza para calcular el impuesto soportado. La fórmula de cálculo es:
Impuesto soportado = precio de compra × tasa de deducción
El precio de compra se refiere al precio indicado en la factura de compra o factura de venta de los productos agrícolas adquiridos por el contribuyente. y el pago conforme a la reglamentación del impuesto al tabaco.
Al comprar productos agrícolas, el impuesto soportado se deducirá de acuerdo con las "Medidas de implementación del programa piloto de deducción del impuesto soportado del impuesto al valor agregado de los productos agrícolas".
(4) Cuando se compren servicios, activos intangibles o bienes inmuebles de entidades o personas naturales del exterior, el impuesto al valor agregado deberá consignarse en el certificado de pago del impuesto obtenido de la autoridad fiscal o agente de retención.
Artículo 26 Si el comprobante de deducción del impuesto al valor agregado obtenido por un contribuyente no cumple con las leyes, reglamentos administrativos o disposiciones pertinentes de la Administración Estatal de Impuestos, el impuesto soportado no se deducirá del impuesto repercutido. .
Los comprobantes de deducción de IVA se refieren a facturas especiales de IVA, documentos de pago de IVA de importación de aduanas especiales, facturas de compra de productos agrícolas, facturas de venta de productos agrícolas y certificados de pago de impuestos.
Para utilizar comprobantes de pago de impuestos para deducir el impuesto soportado, los contribuyentes deben tener contratos escritos, comprobantes de pago y extractos o facturas de unidades extranjeras. Si la información es incompleta, el impuesto soportado no se deducirá del impuesto repercutido.
Enciclopedia Baidu: Medidas de implementación del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido