¿Cuál es la tasa impositiva para la industria de la construcción?
Tasa del impuesto a la construcción
El impuesto a las empresas de la industria de la construcción será reemplazado por el impuesto al valor agregado, con una tasa impositiva del 11%. El "impuesto empresarial al IVA" de la industria de la construcción involucra a la industria de la construcción y sus cadenas industriales ascendentes y descendentes, y la carga fiscal real de las empresas de construcción puede aumentar:
Definición de contribuyentes generales y contribuyentes de pequeña escala
Los contribuyentes generales adoptan la tasa impositiva básica más el modelo de tasa impositiva baja; los contribuyentes de pequeña escala adoptan el modelo de tasa de recaudación.
Impuesto a pagar = impuesto repercutido actual - impuesto soportado actual = ingreso del negocio principal (sin impuestos) * tasa impositiva - (gasto de material + mano de obra) * tasa impositiva
Impuesto repercutido El cálculo es muy simple y directo, que consiste en multiplicar los ingresos comerciales principales del negocio de la construcción por el tipo impositivo (11%);
El cálculo del impuesto soportado es más complicado, es el pago de la empresa por la subcontratación,. materiales, equipos, artículos de oficina y servicios laborales. El impuesto en la factura especial con IVA se cobra en espera de gastos.
El alcance de la tributación en la industria de la construcción
1. Disposiciones básicas sobre el alcance de la tributación en la industria de la construcción
(1) El alcance de la tributación estipulado en las partidas del impuesto a la construcción se refieren a los servicios laborales prestados para la construcción, reparación, instalación, decoración y otras operaciones de ingeniería dentro del territorio de la República Popular China. Construcción: se refiere a la nueva construcción, reconstrucción y ampliación de diversos tipos de edificios y estructuras. Incluye diversos equipos o soportes asociados a edificaciones, plataformas operativas, hornos y operaciones de ingeniería estructural metálica. Renovación: se refiere al proyecto constructivo de reparación, refuerzo, mantenimiento y mejora de edificios y estructuras para restaurar su valor de uso original o extender su vida útil. Instalación: se refiere al montaje e instalación de equipos de producción, equipos de energía, equipos de elevación, equipos de transporte, equipos de transmisión, equipos médicos experimentales y otros equipos, incluida la instalación de estaciones de trabajo, escaleras y barandillas conectadas a los equipos, así como la aislamiento y anticorrosión de equipos instalados, aislamientos y pintura. Decoración: se refiere a la decoración de edificios y estructuras para embellecerlos o tener un propósito específico. Otras operaciones de ingeniería: se refiere a diversas operaciones de ingeniería distintas de la construcción, reparación, instalación y decoración, como transporte de proyectos de telecomunicaciones, dragado, perforación (excavación de pozos), demolición de edificios, proyectos de conservación de agua, construcción de carreteras, nivelación de terrenos, andamios. , voladuras, etc. Trabajos de ingeniería.
(2) Varias disposiciones específicas sobre el alcance de la tributación en la industria de la construcción De acuerdo con las disposiciones básicas sobre el alcance de la tributación en la industria de la construcción, la legislación tributaria vigente ha establecido algunas disposiciones específicas sobre lo siguiente. artículos específicos. Cabe señalar que las regulaciones específicas mencionadas aquí se refieren a la identificación específica de algunas cosas que son propensas a diferencias de comprensión según las regulaciones básicas.
1. Agencia de proyectos de telecomunicaciones
2. Proyectos de perforación
3. Temas de obras de socorro
4. cuestiones (instituciones internas que no están obligadas a gestionar el registro fiscal según la ley)
2. Disposiciones especiales sobre el alcance de la tributación en el sector de la construcción
(1) Tributación de las actividades de autoconstrucción Las denominadas actividades de autoconstrucción se refieren a las actividades en las que unidades con capacidad de construcción construyen edificios por sí mismas y luego usarlos o venderlos. De acuerdo con los principios básicos del impuesto empresarial, las actividades de autoconstrucción no proporcionan servicios sujetos a impuestos a terceros y, por lo tanto, no deben estar sujetas a impuestos.
(2) Proyecto de dragado El dragado se refiere al negocio de eliminar manual o mecánicamente sedimentos de vías fluviales, puertos, muelles y embalses, y cavar canales fluviales profundos para suavizar el flujo de agua o mejorar las condiciones de navegación.
(3) La tarifa de instalación de TV por cable para instalar TV por cable se refiere a la tarifa de instalación que cobra la estación de TV por cable por la instalación única del dispositivo receptor de TV por cable por parte del usuario, también conocida como tarifa de instalación inicial. De acuerdo con las regulaciones en las anotaciones vigentes de las partidas del impuesto comercial, esta tarifa de instalación inicial entra dentro del ámbito de tributación para la industria de la construcción.
(4) Con respecto a las tarifas de instalación de gas (Caishui [2003] No. 16) "Cuando las compañías y unidades de gas que producen y venden bienes o brindan servicios sujetos al IVA venden bienes o brindan servicios sujetos al IVA, las tarifas de manejo (incluida la financiación del gasoducto), las tarifas de manipulación, las tarifas de recaudación, etc. que los departamentos pertinentes cobran a los compradores son precios distintos del impuesto al valor agregado, y el impuesto al valor agregado debe recaudarse, pero no se recauda a nivel nacional. Carta Fiscal [2002] 〕Aprobación No. 105 de la Oficina Provincial de Impuestos Locales de Guangdong, “La tarifa de recaudación de gas por gasoductos (tarifa de instalación inicial) es una tarifa única que se cobra a los usuarios por la construcción y transformación técnica de proyectos de gasoductos. De acuerdo con la política tributaria comercial actual, las tarifas de recolección de gas por gasoductos (tarifas de instalación) deben gravarse con el impuesto comercial de acuerdo con la categoría del impuesto de construcción.
(5) Acerca de los proyectos ecológicos Los proyectos ecológicos a menudo están asociados con proyectos de construcción, o son una parte integral de los proyectos de construcción. Por ejemplo, la ecologización y la nivelación de terrenos están estrechamente relacionadas. La nivelación de terrenos en sí pertenece a "otras operaciones de ingeniería" en las partidas fiscales de la industria de la construcción, por lo que los proyectos de ecologización entran dentro del ámbito fiscal de la industria de la construcción. Nota: Para la contratación general de proyectos ecológicos, el impuesto empresarial de construcción se aplicará sobre el precio total cobrado. No se permiten deducciones por materias primas compradas, como cultivos verdes y flores.
(6) ¿Cuáles son las partidas tributarias para los proyectos de construcción e instalación contratados por empresas contratistas de ingeniería? Al negocio de proyectos de construcción e instalación contratado por la empresa contratista de ingeniería, es decir, independientemente de que participe o no en la construcción, se le debe gravar el concepto de impuesto "construcción". La empresa contratista de ingeniería sólo es responsable de la organización y coordinación del proyecto, y el negocio de la empresa contratista de ingeniería está gravado según la categoría impositiva de "servicio laboral".
(Guo Fa [1995] 156)
(7) En cuanto a los proyectos de defensa nacional y los proyectos de construcción del sistema militar, de acuerdo con el reglamento de Finanzas e Impuestos [2006 54 38+0] No. 187, unidades e individuos se contratan para proyectos de defensa nacional y proyectos de construcción de sistemas militares. Los ingresos provenientes de proyectos de instalación están sujetos al impuesto comercial desde enero de 2001.
(8) Impuestos sobre la demolición de edificios y nivelación de terrenos Según lo dispuesto en Guo [2009] No. 520, cuando un contribuyente acepta un encargo para demoler edificios y nivelar un terreno y paga una compensación por demolición al terreno original usuarios en nombre del encomendador, el impuesto comercial debe pagarse de acuerdo con el rubro impositivo "Industria de la construcción".
Base Legal
Reglas de Implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado
Artículo 6 Los contribuyentes pagarán por las ventas y no -bienes de valor agregado en las siguientes actividades de ventas mixtas El volumen de negocios de los servicios sujetos a IVA se calcula por separado, y el IVA se paga de acuerdo con el volumen de ventas de los bienes vendidos. El volumen de negocios de los servicios no sujetos a IVA no está sujeto al IVA; no se calcula por separado, el volumen de ventas de los bienes será determinado por las autoridades fiscales competentes:
(1) El acto de vender bienes de producción propia mientras se prestan servicios de construcción;
(2) Otras circunstancias especificadas por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China.