Puntos clave para la deducción del IVA en la industria de la construcción
1. Artículos por los que se puede deducir el IVA soportado
Requisitos de facturación
1. En principio, cada unidad debe elegir un proveedor con calificaciones generales de contribuyente. ¿Un acuerdo, obtener una factura especial con IVA y garantizarlo? ¿El movimiento de bienes, servicios y mano de obra? ,?Flujo de capital? ,?Proceso de facturación? Consistencia de tercera categoría.
2. El responsable del negocio debe presentar la factura especial del impuesto al valor agregado junto con otra información al departamento financiero dentro de los 15 días siguientes a la fecha de facturación.
3. El nombre de la factura recibida debe ser el nombre completo de la unidad de licencia comercial y el contenido debe estar completo. La columna de observaciones debe indicar la provincia, condado (ciudad) y ** proyecto donde se realizaron los servicios de construcción. La impresión debe ser clara, el anverso de la factura debe mantenerse limpio y no debe haber rastros de suciedad, desorden o suciedad. firmas en ambos lados de la factura.
4. La deducción del IVA en la factura no se puede doblar ni desfigurar, el área de la contraseña no puede cruzar el límite y el sello no puede retener el monto de la factura.
Materias primas
Los costos de adquisición de materiales generalmente incluyen: precio de compra, impuestos relevantes y otros gastos atribuibles a los costos de adquisición. A continuación se muestra un ejemplo.
¿Se puede deducir la categoría de material (lista) de la tasa del comprobante de deducción del IVA?
El acero, el cemento y el hormigón están sujetos a un impuesto especial sobre el valor añadido en la factura del 17%.
Los productos petrolíferos y los productos pirotécnicos están sujetos a facturas especiales con un impuesto sobre el valor añadido del 17%.
La troza y el bambú son facturas de compra o facturas de venta de productos agrícolas, representando el 13%.
Puntos de gestión:
(1) Antes del 1 de mayo de 2016, los proyectos en construcción deben comprar materiales de acuerdo con el avance de la construcción y minimizar el inventario de materiales;
( 2) Los materiales principales, secundarios y terciarios de cada proyecto deberán adquirirse de forma centralizada a través de la plataforma de comercio electrónico;
③¿El llamado? ¿Sistema de un voto? Es decir, cuando el proveedor proporciona a la empresa constructora la factura de venta del precio de venta de los bienes y el monto total de los gastos de transporte y diversos, la tasa impositiva unificada es el llamado 17%; ¿Sistema de dos votos? Es decir, el proveedor proporciona a la empresa constructora dos facturas de venta y transporte de bienes, que son el precio de venta de los bienes y los cargos de transporte y varios. Las tasas impositivas son del 17% para los bienes y del 11% para el flete.
Materiales reciclables
Incluyendo embalajes, consumibles de bajo valor, materiales que se pueden utilizar varias veces en la construcción de ingeniería, encofrados de acero, encofrados de madera, madera contrachapada de bambú, andamios y otros materiales de rotación.
Tipo de deducción del impuesto sobre los insumos:
(1) Materiales en facturación por compra propia: 17 %;
(2) Materiales en facturación por arrendamiento: 17 %; p >
(3) Flete para obtención de materiales de facturación: 11%.
Puntos de gestión:
(1) Los materiales de facturación utilizados en el proyecto son comprados, firmados y gestionados por la entidad jurídica superior, y se asignan a cada proyecto en forma de operación arrendamientos.
(2) Los materiales de facturación de cada proyecto se compran de forma centralizada a través de la plataforma de comercio electrónico y se obtiene el certificado completo de deducción del impuesto al valor agregado.
Estructuras temporales
Las instalaciones temporales incluyen:
(1) Edificios temporales: incluidas oficinas, cobertizos de trabajo, almacenes de materiales, instalaciones de edificios de apoyo, departamentos de proyectos o de trabajo. residentes del área, estación de mezcla de concreto, patio de fabricación de vigas, base de colocación de vías, planta de procesamiento de barras de acero, planta de procesamiento de encofrados, etc.
(2) Tuberías de agua temporales: incluidas tuberías de suministro y drenaje de agua, tuberías de suministro de energía y tuberías de calefacción.
(3) Carreteras temporales: incluidas líneas ferroviarias temporales, trenes ligeros y temporales; carreteras;
(4) Otras instalaciones temporales (como terrenos temporales, instalaciones eléctricas temporales).
Tasa impositiva de deducción de insumos:
(1) Según el contrato de trabajo de construcción: la tasa impositiva es del 11%;
(2) Si la compra de material y el contrato de venta y el servicio de mano de obra se firman por separado Subcontrato: 17% para materiales, 11% para subcontratación;
Puntos de gestión:
Las instalaciones temporales deben controlarse estrictamente de acuerdo con el presupuesto del contrato .
Para el contratista, la otra parte puede elegir un cálculo de impuestos simple con una tasa impositiva del 3% y prestar atención a la comparación de precios del contrato.
Costos laborales utilizados
Instrucciones de deducción para los tipos de factura obtenidos en función de los detalles del elemento de costo
Facturas especiales del impuesto al valor agregado para la subcontratación de mano de obra (subcontratación (The. parte es una empresa con calificación laboral de construcción) 11%
2. La factura del impuesto especial al valor agregado por subcontratación de mano de obra es del 11% (el subcontratista es una empresa con calificación laboral de construcción).
3. Las facturas especiales con IVA por honorarios de despacho de mano de obra son del 6%.
4. Se otorgarán facturas especiales con IVA del 11% o 6% como recompensa por la evaluación del equipo laboral, que. Se pueden utilizar como créditos en la factura para gastos de precio adicional.
Puntos de gestión:
En principio, las unidades con calificaciones profesionales de construcción, calificaciones laborales de construcción y calificaciones de despacho de mano de obra son seleccionadas para firmar contratos laborales. Está prohibido firmar contratos laborales con individuos.
Para el contratista, la otra parte puede elegir un cálculo de impuestos simple con una tasa impositiva del 3% y prestar atención a la comparación de precios del contrato.
Arrendamiento de maquinaria
Se refiere a maquinaria de construcción (como grúas, excavadoras, cargadoras, grúas torre, elevadores, vehículos de transporte, etc.) de otras unidades de la empresa u otras contabilidades independientes. unidades Si se alquilan, incluye tarifas de importación y exportación de equipos, costos de combustible y costos de reparación.
Tipo impositivo de deducción soportada:
Se divide en arrendamiento operativo y arrendamiento financiero, y el tipo impositivo es del 17%.
Puntos de gestión:
(1) Al firmar un contrato de arrendamiento, el nombre, modelo, precio del arrendamiento, hora de inicio y finalización del arrendamiento, nombre del arrendador, número de cuenta de pago y otra información deben ser incluido ;
(2) Implementar adquisiciones centralizadas en la plataforma de comercio electrónico de alquiler de maquinaria.
Subcontratación profesional
El contratista general subcontrata los proyectos profesionales contratados a otras empresas constructoras con cualificación profesional, principalmente en la modalidad de contratación de obra y materiales, y el contratista general subcontrata los proyectos paquete. administrado.
Tasa impositiva de deducción de insumos:
La industria de servicios de construcción es del 11%.
Puntos de gestión:
(1) El precio de la subcontratación profesional se puede deducir del precio total del contrato al calcular el impuesto al valor agregado pagado por adelantado
(; 2) Total El contratista y el subcontratista deben firmar un subcontrato e informarlo al departamento de financiación del proyecto para su registro.
Gastos de viaje-Gastos de alojamiento
Calcular los gastos de alojamiento en los que incurren los empleados en viajes de negocios y traslados de trabajo.
Tasa de deducción del impuesto soportado:
(1) Tarifa de alojamiento: 6%
(2) Servicios de transporte de pasajeros, en concreto billetes de avión, gastos de viaje, etc. . : No deducible;
(3) Los servicios de catering, es decir, los gastos de comidas incurridos durante viajes de negocios, no son deducibles.
Puntos de gestión:
(1) La unidad que realiza las recepciones designadas firma un acuerdo de cooperación designado con el hotel, liquida mensualmente, emite facturas especiales de impuesto al valor agregado y las paga;
(2) Los empleados que viajen ocasionalmente también deberán obtener facturas especiales con IVA.
Honorarios de gestión empresarial
Los gastos de oficina se refieren a la compra de material de oficina como papelería, papel y consumibles relacionados con computadoras, máquinas de fax y fotocopiadoras (como cartuchos de tinta, almacenamiento soportes, accesorios, papel de copia, etc.) gastos incurridos. ).
Tipo de deducción del impuesto soportado: 17%.
Puntos de gestión:
La oficina de persona jurídica compra de forma centralizada a través de la plataforma de comercio electrónico.
Tarifas de comunicación
Tarifas de telefonía, tarifas de servicio, tarifas de instalación inicial del teléfono, tarifas de Internet, etc. Gastos incurridos por las diversas herramientas de comunicación de la empresa, tales como cargos de teléfono de oficina, cargos de teléfono IP, cargos de televisión de conferencias, cargos de fax, etc. Recogido por la empresa. Incluye cargos telefónicos de oficina, cargos por envío y recepción de faxes, cargos por uso de Internet y cargos postales.
Tasa del impuesto soportado:
(1) Cargos por teléfono de oficina, cargos por uso de red, cargos por mantenimiento y cargos por envío y recepción de fax: 11%, 6%. La tasa impositiva para la prestación de servicios básicos de telecomunicaciones es del 11%; la tasa impositiva para la prestación de servicios de telecomunicaciones de valor agregado es del 6%;
(2) Correos: 11%, 6%. La tasa de deducción fiscal para el transporte es del 11% y la tasa de deducción fiscal para los servicios auxiliares de logística es del 6%. Los servicios de transporte ferroviario se deducen al 11% del flete.
Puntos de gestión:
La oficina firmará un acuerdo de servicio con la empresa de comunicación y la empresa postal designadas, y una persona dedicada será responsable de establecer una cuenta para el registro diario y la emisión del IVA. facturas regularmente (mensualmente) proceda al pago.
Tarifa de mantenimiento del vehículo
(1) Tarifa de reparación del vehículo: compra de accesorios del vehículo, decoración del vehículo, mantenimiento y reparaciones mayores del vehículo, etc.
Tasa de deducción del impuesto de entrada: 17%;
Puntos de gestión: la oficina y otros departamentos relevantes firman un acuerdo con el fabricante de mantenimiento para realizar el mantenimiento de punto fijo y una persona dedicada es responsable del establecimiento de cuentas y registro diario.
(2) Costes de combustible: gestionar los costes de combustible de los vehículos.
Tasa de deducción del impuesto sobre los insumos: 17%;
Puntos de gestión: la oficina y otros departamentos relevantes firman acuerdos de reabastecimiento de combustible de punto fijo con PetroChina, PetroChina y gasolineras PetroChina, y la empresa recarga las tarjetas de combustible de los conductores. La empresa realiza liquidaciones periódicas.
(3) Peajes, peajes de puentes y tarifas de estacionamiento:
Tasa de deducción del impuesto soportado: 11%;
Puntos de gestión: oficinas y otros departamentos relacionados Manejo regular liquidaciones del sistema unificado de cobro electrónico ininterrumpido de peajes (CTE).
(4) Prima de seguro de vehículo:
Tipo de impuesto soportado: 6%;
Puntos de gestión: Adquisición en forma de licitación competitiva en la sociedad anónima Catálogo de adquisiciones centralizadas de seguros de la compañía. Gestione de forma centralizada el negocio de seguros de vehículos y obtenga facturas especiales con IVA.
Tarifas de arrendamiento
Incluyendo tarifas de alquiler de casa, alquiler de equipos, alquiler de fábrica, etc.
Tasa del impuesto soportado:
(1) Tarifas de alquiler de bienes inmuebles como casas y locales: 11 %;
(2) Tarifas de alquiler de automóviles: 17 %;
(3) Otros gastos de alquiler, como ordenadores e impresoras: 17%.
Puntos de gestión:
Cada unidad debe hacer todo lo posible para arrendar activos relacionados con los contribuyentes generales del IVA y obtener facturas especiales del IVA. Si el arrendador es un pequeño contribuyente, se le debería exigir que emita una factura especial con IVA de las autoridades fiscales y seleccione cuidadosamente los activos relevantes de las personas físicas.
División para compra de libros y publicaciones periódicas
Incluye la compra de libros, periódicos, revistas, etc.
Tasa del impuesto soportado: 13 %;
Puntos de gestión:
El departamento de manipulación debe suscribirse a oficinas de correos, editoriales y otras unidades para obtener un valor especial. facturas de impuestos añadidos.
Honorarios de gestión de la propiedad
Incluye limpieza del edificio de oficinas y otros gastos.
Tasa del impuesto soportado: 6%;
Puntos de gestión:
El departamento de manipulación debe dividir claramente los propósitos de la oficina y los beneficios de los empleados, y emitir facturas especiales y facturas generales. respectivamente.
Tarifas de agua, electricidad y carbón para calefacción
Tasa del impuesto soportado:
(1) Tarifa de electricidad: 17 % (electricidad producida por pequeñas unidades hidroeléctricas en el condado; nivel y por debajo, el proveedor adopta un impuesto simple, la tasa impositiva es del 3%)
(2) Tarifa de agua: 13% (agua del grifo producida por uno mismo o agua del grifo vendida por una empresa de agua cuya proveedor es un contribuyente general está sujeto a un gravamen simple, el tipo impositivo es del 3%)
(3) Combustibles y gas: 17%.
Puntos de gestión:
Comunicarse con los departamentos locales de suministro de energía, suministro de agua y suministro de gas para negociar mediciones separadas de agua y electricidad para oficinas, comercio y bienestar colectivo, y medir el agua. Para uso en edificios de oficinas y comedores, se emiten facturas especiales con IVA y facturas ordinarias respectivamente para el consumo de electricidad.
Tarifas de conferencia
Gastos durante varias conferencias, incluido el alquiler del lugar de la conferencia, el alquiler de las instalaciones de la conferencia, las tarifas de organización de la conferencia y otros costos de apoyo.
Tasa del impuesto soportado:
(1) Si se subcontrata a una empresa de convenciones y exposiciones para la preparación unificada, la factura obtenida será una factura de impuesto al valor agregado para convenciones y exposiciones. servicios, y la tasa de deducción del impuesto soportado es del 6% (industria de servicios modernos? ¿Impuesto comercial al IVA? Más tarde, servicios de exhibición, servicios culturales y creativos en la industria de servicios modernos
(2) Si se alquilan); el lugar lo posee uno mismo, la factura obtenida es una factura de servicio de alquiler de bienes raíces y la tasa de deducción del impuesto soportado es del 11%.
Puntos de gestión:
(1) Según los requisitos para celebrar una reunión, considere plenamente la rentabilidad y elija diferentes métodos;