Tarifa de arrendamiento de oro del Banco Industrial y Comercial de China
1. Conceptos básicos del negocio de arrendamiento de oro
La definición de negocio de arrendamiento de oro (negocio de préstamo a oro): dentro de la línea de crédito del banco a la empresa, el banco presta dinero físico. oro a la empresa. La empresa devuelve el oro físico al banco antes de la fecha de vencimiento y paga una determinada tarifa.
En términos del negocio de arrendamiento de oro, además de vender productos y obtener diferencias de precios, la empresa concede gran importancia a la posibilidad de comprar oro a precios bajos. Si el precio del oro es de 260 yuanes/gramo al pedir prestado y de 230 yuanes/gramo al pagar, la empresa puede ganar una diferencia de precio de 30 yuanes/gramo a través de este negocio. Todo el mundo sabe que si una empresa decide pedir dinero prestado para comprar oro, no existirá esa oportunidad.
En términos generales, este tipo de negocio de arrendamiento es un negocio popular para empresas que tienen escasez de fondos e inventario y están ansiosas por expandir su escala comercial.
2. Estado actual de la empresa y visión sobre el tratamiento contable de este negocio. El negocio de arrendamiento de oro realizado por la empresa y los bancos es de naturaleza financiera. Dado que el sistema contable y las normas contables actuales no prevén disposiciones de tratamiento contable específicas para la fusión de productos básicos, el tratamiento real de este negocio también es variado. La diferencia de precio al arrendar y reembolsar el oro, así como las tarifas de gestión del arrendamiento de oro, a veces se tratan como "ingresos de inversiones", otras se tratan como "ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable" y otras se incluyen en la gestión. honorarios y gastos de tramitación. Los montos de los préstamos a pagar se enumeran como "pasivos financieros comerciales" y "otras cuentas por pagar". Algunas empresas creen que el negocio de arrendamiento es en realidad similar a un "arrendamiento operativo", por lo que cuando se realiza un negocio de arrendamiento, no se refleja en absoluto en las cuentas, sino que se registra y gestiona en el libro de referencia y luego se transfiere directamente. a pérdidas y ganancias según la situación en la que se devuelve el dinero. Precisamente porque no existen regulaciones claras, los contadores públicos certificados y los contadores corporativos de las firmas de contabilidad no están seguros de cómo lidiar con esto y cada uno tiene sus propias opiniones.
A continuación, daré mi breve visión personal sobre la situación actual del tratamiento contable del negocio de “alquiler”.
(1) Pasivos financieros para negociación De acuerdo con lo establecido en las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 22 - Reconocimiento y Medición de Instrumentos Financieros”, los pasivos financieros que cumplan una de las siguientes condiciones se clasificarán como pasivos financieros para negociación. Pasivos financieros: (1) El propósito de asumir el pasivo financiero es principalmente vender o recomprar en un futuro cercano (2) Es parte de una cartera de instrumentos financieros identificables que se administra centralmente y existe evidencia objetiva de que la empresa; Recientemente ha gestionado la cartera a través de beneficios a corto plazo. En este caso, incluso si un determinado componente de la cartera de inversiones se mantiene por un período más largo, no se verá afectado (3) Es un instrumento derivado; Sin embargo, excepto en el caso de los derivados que estén designados como instrumentos de cobertura eficaces, los derivados que sean contratos de garantía financiera y los instrumentos de patrimonio que no coticen en un mercado activo y cuyo valor razonable no pueda medirse de manera confiable, la liquidación debe realizarse mediante la entrega del instrumento de patrimonio. En las actividades económicas reales, es difícil encontrar transacciones que deban reconocerse como "pasivos financieros comerciales" porque no son "bonos por pagar" ni "documentos por pagar", ni deben reconocerse como "derivados" o "instrumentos de cobertura". Realmente no puedo entender la conexión entre el negocio de arrendamiento (financiamiento) y la negociación de pasivos financieros. Por lo tanto, la presentación de "pasivos financieros para negociar" no cumple con la definición de pasivos financieros para negociar y no tiene base. Por lo tanto, no hay base para contabilizar la diferencia entre "alquiler y reembolso" en "ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable". valor".
(2) Ingresos por inversiones Como sugiere el nombre, los ingresos por inversiones se refieren a las ganancias o pérdidas obtenidas por las empresas a partir de sus inversiones externas. Los ingresos por inversiones son el resultado de la inversión externa de una empresa, que generalmente corresponde a "inversiones de capital a largo plazo", "activos financieros para negociar" e "inversiones mantenidas hasta el vencimiento". El negocio de leasing es un negocio financiero y obviamente no tiene ninguna correspondencia lógica con la "inversión". Por lo tanto, creo que es insostenible calcular la diferencia entre "alquiler" y "rendimiento" en "ingresos de inversiones"
(3) Arrendamiento operativo significa que si un arrendamiento no transfiere sustancialmente todos los riesgos y recompensas relacionado con el activo, entonces el arrendamiento es un arrendamiento operativo. Por tanto, algunas personas piensan que el leasing empresarial es un arrendamiento operativo. Los activos cedidos en régimen de arrendamiento operativo no se incluyen en el balance de la empresa y únicamente se registran y gestionan como inmuebles fuera de balance. De hecho, los arrendamientos operativos en el sentido tradicional suelen referirse al arrendamiento de materiales de producción, como máquinas, equipos, herramientas, etc. Los honorarios de arrendamiento operativo que paga no tienen un impacto directo en la facturación de los costos directos de las materias primas para producir los productos de la empresa, pero se amortizan con los gastos directos de fabricación al final del mes. El arrendamiento de oro es el arrendamiento de materias primas. La logística de esta materia prima entra directamente en la producción, operación y ventas de la empresa. Imagínese si una empresa no tuviera un inventario inicial y utilizara todas las materias primas alquiladas para la producción. Las materias primas alquiladas no se reflejan en las cuentas. A medida que se solicita la producción, se completan las ventas y se trasladan los costos, es probable que el saldo de inventario de la empresa sea negativo e irrazonable. Por tanto, creo que el método contable de los arrendamientos operativos es obviamente inviable tanto en la teoría como en la práctica.
3. Ideas para la contabilidad del “alquiler”
(1) Varios puntos de vista y explicaciones
En primer lugar, el ciclo desde la financiación hasta la devolución del efectivo puede durar mucho. hasta un año. Durante este período, el precio del oro fluctuaba constantemente, lo que significaba que el flujo de retorno del oro cambiaba constantemente. Si los pasivos no se ajustan a su valor razonable de manera oportuna, es obvio que el reflejo de los pasivos es irreal e inconsistente con el concepto de las nuevas normas. Sin embargo, en la operación real, para reducir la carga de trabajo contable diario, generalmente no se necesitan ajustes.
Sólo los negocios semestrales, especialmente los multianuales, deben ajustarse al menos una vez al final del año para cumplir con los requisitos de las normas contables. Sin embargo, ajustarse al valor razonable es simple pero marca la mayor diferencia. Algunas opiniones son que el ajuste debería basarse en el precio de cierre de la Bolsa de Oro y el precio inicial en el momento del arrendamiento; otros creen que el precio unitario contable del oro en existencia al final del mes debería ajustarse en función del precio unitario en libros del oro en existencia al final del mes; Precio inicial en el momento del arrendamiento.
En segundo lugar, la tarifa de arrendamiento generalmente se paga en una sola suma al reembolsar el dinero. Porque una vez firmado un contrato de alquiler, los gastos de gestión son una carga inevitable y deben distribuirse equitativamente entre los gastos financieros de cada período según la duración del contrato de alquiler. Debido a que el negocio de arrendamiento (financiamiento) se considera un negocio de financiamiento por naturaleza, es más razonable y compatible incluirlo en los gastos financieros. Existe la opinión de que combinar esto con el precio de retorno total es demasiado descabellado en teoría. Si esta parte de los gastos de tramitación representa una proporción relativamente pequeña de los gastos financieros de la empresa y tiene un impacto limitado, la carga de trabajo contable diario también puede reducirse según el principio de importancia y procesarse junto con el importe del reembolso.
En tercer lugar, cuando no se devuelve el efectivo, independientemente del método de valoración que se utilice (determinación individual, primero en entrar, primero en salir o promedio ponderado), la conclusión es la misma: el coste del cobro inmediato, El remanente de venta y el costo de alquiler se combinan en el procesamiento, pero habrá diferencias al pagar en efectivo al nuevo precio. Esta diferencia sólo se puede calcular si el costo del inventario transferido o el costo comercial (de ventas) transferido en tiempos normales es bajo o alto cuando el dinero realmente se reembolsa. Si el costo unitario es mayor que el costo unitario arrastrado del costo de inventario durante el retiro de efectivo, significa que el costo habitual de emisión o el costo operativo (de ventas) arrastrado es menor, entonces el "costo operativo" y los "materiales de inventario" pueden ser aumentará o disminuirá para esta parte de la diferencia; de lo contrario, los "costos operativos" disminuirán y los "materiales de inventario" aumentarán.
En cuarto lugar, de hecho, el oro arrendado del negocio de "alquiler" debe tratarse como almacenamiento normal (las tarifas de almacenamiento se acuerdan en el contrato de arrendamiento) y calcularse de acuerdo con el método habitual de valoración del costo de emisión de inventario de la empresa. Solo necesita devolver el oro como inventario fuera del almacén o costo arrastrado, y luego ajustarlo al final del mes según la diferencia entre el costo fuera del almacén de la cantidad de oro devuelta y el original. coste de arrendamiento correspondiente. No es complicado y no se verá afectado por ningún impacto financiero.
(2) Configuración de cuentas y requisitos contables Con base en los puntos de vista y explicaciones anteriores, para las empresas que frecuentemente participan en negocios de arrendamiento de oro, se recomienda agregar algunos temas contables para una contabilidad detallada. Para facilitar la explicación, no se considera la carga tributaria. 1. Configure la cuenta contable secundaria de "pago estándar de alquiler" en "inventario". 2. Configure la cuenta contable secundaria "Cuentas por pagar estándar" en "Otras cuentas por pagar". El saldo de esta cuenta refleja la cantidad inicial y el monto de los fondos estándar de alquiler de la empresa, correspondientes a los "fondos estándar de alquiler de inventario". 3. La valoración inicial de la tarifa estándar de arrendamiento y de la tarifa estándar pagadera se registrará de acuerdo con el importe confirmado en el documento de la transacción. 4. Al devolver bienes, ajuste el costo comercial principal (costo de ventas) y las cuentas de inventario en función del producto de la diferencia entre el precio unitario inicial del oro estándar pagadero y el precio unitario del inventario y la cantidad de oro devuelto. 5. Establecer gastos financieros-otros-cuota de alquiler de oro. Se utiliza para calcular y cobrar las tarifas de arrendamiento pagadas al banco. 6. Al final del año, el saldo contable de "oro estándar de alquiler" y "oro estándar por pagar" se ajusta con base en el producto de la diferencia entre el precio unitario del inventario de oro al final del período y el precio inicial. precio unitario del arrendamiento y la cantidad arrendada.
(3) Ejemplos de tratamiento contable para negocios básicos de arrendamiento de oro. El oro estándar de las acciones de una empresa era de 65.438 en junio de 2009 + 30 kilogramos el 1 de octubre, con un precio unitario de 260 yuanes por gramo y un saldo contable de 7,8 millones de yuanes. En junio de 2009, 5438 + octubre 65438 + mayo, se alquilaron 50 kilogramos de moneda estándar. El precio total del contrato de arrendamiento fue de 1.340.000 yuanes y el precio unitario convertido fue de 268 yuanes por gramo. Se cobra diariamente el 4,5% del precio total del contrato de arrendamiento. A mediados de junio de 5438 y octubre, la empresa recogió y vendió 40 kilogramos de oro, con unos ingresos por ventas de 120.000 yuanes. El 15 de febrero de 2009, la empresa compró 120 kilogramos de depósito estándar, con un precio unitario de 275 yuanes por gramo y un importe total de compra de 33 millones de yuanes. El día de la compra, la empresa devolvió el contrato de arrendamiento el 15 de octubre. El inventario de la empresa se envía utilizando el método de promedio ponderado de fin de mes (para facilitar la explicación, los factores impositivos no se tienen en cuenta). Procesamiento de cuenta de enero.
Al arrendar fondos estándar: Débito: inventario - fondo estándar de arrendamiento 1340 (50×268) Crédito: otras cuentas por pagar - fondo estándar por pagar 1340.
Cuando la empresa completa las ventas y el arrastre de costos, toma prestados 1200 de las cuentas por cobrar, 1200 de los ingresos operativos, 1060 de los costos operativos (265×40) y 1060 del inventario. Nota: Costo unitario 1 emitido en junio = (7865440)
1 El inventario final es de 40 kilogramos (350-40), el precio unitario del inventario es 265 yuanes/gramo y la cantidad del inventario es 106.000 yuanes.
Tramitación contable en febrero. Cuando la empresa compra oro: Débito: Inventario - oro estándar 3300 (120×275) Crédito: Cuentas por pagar (depósito bancario) 3300 Cuando se devuelve el oro: Cubre el monto registrado original. Débito: Otras cuentas por pagar - fondo estándar pagadero 1340 Crédito: Inventario - fondo estándar de arrendamiento 1340.
A finales de febrero, calcule el costo unitario del inventario emitido este mes, calcule el monto de devolución real correspondiente y ajuste la diferencia entre este monto y el monto original a pagar. Nota: El costo unitario de la entrega del inventario en febrero = (1063300)÷(4120)= 272,5 yuanes/g, el costo de devolución real = 50 kg × 272,5 = 13625 000 yuanes. Endeudamiento: coste del negocio principal 22,5.
Para pagar el canon de arrendamiento: Débito: Cuota de financiación - Otros - Cuota de arrendamiento 5 (13,4 millones × 4,5 % × 31 días ÷ 365) Préstamo: Depósito bancario 5.
Por último, cabe señalar que en la práctica suele existir un negocio de devolución de inmuebles previamente arrendados mediante subarrendamiento. De hecho, los principios del tratamiento contable son los mismos. Para nuevos arrendamientos, deben tratarse como almacenamiento e incluirse en el sistema de recepción y liquidación de inventarios de la empresa, y se deben realizar ajustes basados en el producto de la diferencia entre el costo unitario del inventario al final del mes y el costo unitario inicial cuando Se registró el contrato de arrendamiento original y el monto del reembolso.