¿El 5 % de los alquileres pequeños está libre de impuestos?
1. Contenido de la política y período de implementación
La política de IVA para los pequeños contribuyentes se divide en dos partes:
De enero a marzo al 31 de octubre. la política de implementación es la siguiente: a los pequeños contribuyentes del IVA se les aplica el 3% de los ingresos por ventas imponibles, y el IVA se aplica a una tasa reducida del 1% para los artículos con una tasa de retención del 3%, el IVA de retención; Se reduce el tipo de retención del 1%.
2. Del 1 de abril al 31 de febrero, la política de implementación es la siguiente: los pequeños contribuyentes del IVA aplicarán una tasa impositiva del 3% para calcular los ingresos por ventas imponibles y estarán exentos de una retención del 3%; Se aplicará la tasa de pago anticipado del IVA, se suspende el pago anticipado del IVA.
De la política se desprende que el trato preferencial para los pequeños contribuyentes se reforzará aún más este año. Del 1 de abril al 31 de febrero de 2022, cuando los pequeños contribuyentes obtienen ingresos por ventas imponibles, la tasa de recaudación del impuesto es del 3%, que se reduce de la tasa de recaudación original del 1% a la exención directa del impuesto al valor agregado, es decir, Se superponen el umbral y otras exenciones fiscales vigentes. Hay beneficios del IVA.
2. Política de reducción o exención del 1% del Impuesto sobre el Valor Añadido.
En el primer trimestre de este año se continuará implementando la política de aplicar una tasa impositiva del 3% a los ingresos por ventas imponibles de los pequeños contribuyentes y un IVA del 1%. La política se ha implementado durante casi dos años y todos la conocen, por lo que no entraré en detalles aquí.
3. Alcance de los ingresos por ventas imponibles exentos del impuesto al valor agregado
1. La mayoría de las empresas de los pequeños contribuyentes están sujetas a una tasa impositiva del 3%. Cabe señalar que algunas políticas de reducción de impuestos introducidas en la etapa inicial, como la tasa impositiva reducida del 2% para las ventas de bienes usados y la tasa impositiva reducida del 0,5% para las ventas de automóviles de segunda mano, tenían todas un impuesto del 3%. tasa antes de la reducción. Por lo tanto, para estas empresas, puede optar por aplicar la política de exención de impuestos y emitir facturas ordinarias libres de impuestos. También puede aplicar la política de reducción de impuestos original y emitir facturas especiales con IVA de acuerdo con la tasa reducida para calcular y pagar impuestos;
2. Los pequeños contribuyentes aplican una tasa impositiva del 5% para calcular los ingresos por ventas imponibles, que incluyen principalmente ventas de bienes raíces, arrendamiento de bienes raíces, despacho de mano de obra y otras empresas que optan por pagar el 5%. diferencia en el impuesto al valor agregado. Del 1 de abril al 1 de febrero, no podrá disfrutar de la política de exención de impuestos y aún deberá calcular y pagar el impuesto al valor agregado de acuerdo con las regulaciones pertinentes.
4. Respecto a la suspensión del pago anticipado del Impuesto sobre el Valor Añadido.
La política anterior establece claramente que si un pequeño contribuyente del IVA tiene partidas de pago anticipado correspondientes a actividades gravadas con una tasa impositiva del 3%, se suspenderá el pago anticipado del IVA. Incluye principalmente el pago anticipado de servicios de mano de obra de construcción por parte de los pequeños contribuyentes y el pago anticipado del impuesto al valor agregado sobre servicios de mano de obra de construcción transregionales. Por ejemplo, una empresa de construcción es un contribuyente de pequeña escala que declara el impuesto al valor agregado trimestralmente. Se espera que reciba un pago por adelantado de 200.000 yuanes por servicios de mano de obra de construcción en el segundo trimestre de 2022. Dado que los pequeños contribuyentes prestan servicios de construcción a una tasa impositiva del 3%, los pagos anticipados recibidos en el segundo trimestre no requieren el pago anticipado del IVA. Si las empresas realizan actividades de construcción en otros lugares, a partir del 1 de abril, no necesitan pagar por adelantado el impuesto al valor agregado en otros lugares.
Hay dos puntos que necesitan una explicación especial:
Primero, la Disposición 15 del Anuncio N° 15 no aplica a los artículos de pago anticipado de los contribuyentes generales. Todos los artículos están sujetos al pago anticipado del IVA en. conforme a la normativa. Por ejemplo, los contribuyentes generales de la industria de la construcción no están sujetos a las restricciones estipuladas en el Anuncio 15 y están temporalmente exentos de pagos anticipados.
En segundo lugar, el pago anticipado de las partidas del impuesto al valor agregado correspondientes a las actividades gravadas de los pequeños contribuyentes que están sujetos a una tasa impositiva del 5% no está sujeto a las restricciones del Anuncio N° 10. 15. Todos los proyectos deben pagar por adelantado el impuesto al valor agregado según sea necesario, incluido el pago por adelantado en otros lugares y el pago por adelantado de las cuentas recibidas por adelantado. Por ejemplo, si un pequeño contribuyente de una empresa de desarrollo inmobiliario obtiene un pago por adelantado por la venta de un proyecto inmobiliario de desarrollo propio, se aplica una tasa impositiva del 5% a las ventas de bienes raíces. Por lo tanto, los pequeños contribuyentes no están sujetos a lo dispuesto en la Circular N° 12 de 200515 y están obligados al pago anticipado del IVA según corresponda. Por poner otro ejemplo, los pequeños contribuyentes que alquilan bienes inmuebles en otros lugares no pueden disfrutar de la exención temporal de la política de pago anticipado porque se aplica la tasa impositiva del 5% y aún deben pagar por adelantado el IVA en otros lugares de acuerdo con las regulaciones.
5. Respecto a la cuestión de la exención parcial de la exención fiscal
Los pequeños contribuyentes no participan en la cuestión de la deducción del impuesto soportado. De acuerdo con las condiciones operativas reales y los requisitos de deducción de las empresas transformadoras, parte de los ingresos por ventas imponibles pueden disfrutar de una política de exención de impuestos con una tasa impositiva del 3%, renunciar a algunas exenciones de impuestos y emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado. Los contribuyentes no necesitan proporcionar materiales de declaración por escrito para renunciar a la exención de impuestos. Al emitir una factura con una tasa impositiva del 3%, el sistema registrará el motivo por el cual el contribuyente no emitió una factura libre de impuestos.
Base Legal
Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado
Artículo 2 Tasa del Impuesto al Valor Agregado:
(1) Además de lo dispuesto en este artículo Salvo disposición en contrario en los puntos 2, 4 y 5, la tasa impositiva para los contribuyentes que venden bienes, servicios, servicios de arrendamiento de bienes muebles tangibles o importan bienes es del 17%.
(2) Los contribuyentes que vendan servicios de transporte, servicios postales, telecomunicaciones básicas, servicios de construcción y arrendamiento de inmuebles, vendan bienes inmuebles, transfieran derechos de uso de suelo, vendan o importen los siguientes bienes, la tasa del impuesto es del 11% :
1. Granos, aceite vegetal comestible, sal comestible y otros productos agrícolas;
2. Agua del grifo residencial, calefacción, aire acondicionado, agua caliente, gas, gas licuado de petróleo, gas natural, dimetil éter, biogás, productos del carbón;
3. Libros, periódicos, revistas, productos audiovisuales y publicaciones electrónicas;
4. maquinaria agrícola, películas plásticas;
5. Otros productos especificados por el Consejo de Estado.
(3) Salvo disposición en contrario en los puntos 1, 2 y 5 de este artículo, la tasa impositiva para los contribuyentes que venden servicios y activos intangibles es del 6%.
(4) Sin embargo, los contribuyentes exportan bienes a una tasa impositiva cero, a menos que el Consejo de Estado estipule lo contrario;
(5) La tasa impositiva para las ventas transfronterizas de servicios y activos intangibles dentro del alcance prescrito por el Consejo de Estado por entidades e individuos nacionales es cero.
El ajuste de los tipos impositivos será determinado por el Consejo de Estado.