¿Cuándo comenzó China a implementar la reforma fiscal sobre los recursos y amplió gradualmente el alcance de la reforma?

El impuesto sobre los recursos es un impuesto que se dirige a diversos recursos naturales sujetos a impuestos para ajustar el ingreso diferencial de los recursos y reflejar el uso pagado de los recursos de propiedad estatal. Recientemente, con el fin de profundizar la reforma del sistema fiscal y tributario y promover la conservación y utilización intensiva de los recursos, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China emitieron conjuntamente el "Aviso sobre la promoción integral del impuesto a los recursos". Reforma." El impuesto sobre los recursos de mi país comenzó a cobrarse en 1984 y se aplica a unidades e individuos dedicados a la explotación de recursos minerales como el petróleo crudo, el gas natural y el carbón en mi país. De 65438 a 0994, el Consejo de Estado promulgó el Reglamento Provisional sobre el Impuesto sobre los Recursos para determinar los métodos de recaudación universal y de cuota fija. Posteriormente, con la aprobación del Consejo de Estado, desde 2010, se implementó sucesivamente la reforma de los impuestos ad valorem a los recursos sobre el petróleo crudo, el gas natural, el carbón, las tierras raras, el tungsteno y el molibdeno, y se limpiaron integralmente los fondos de tarifas relacionados. . El aviso emitido recientemente estipula claramente que la reforma ad valorem del impuesto a los recursos y la reforma piloto del impuesto a los recursos hídricos se implementarán desde julio de 2016 hasta julio de 2016. Ampliar el alcance de la recaudación de impuestos sobre los recursos, llevar a cabo un trabajo piloto sobre la reforma del impuesto sobre los recursos hídricos, implementar una reforma del impuesto ad valorem del impuesto sobre los recursos minerales y limpiar integralmente los fondos de cobro que involucran recursos minerales. Antes de esto, el alcance de la recaudación del impuesto sobre los recursos de mi país se limitaba a los productos minerales y la sal. Los recursos como el agua, los bosques, los pastizales y las marismas que están estrechamente relacionados con la producción y la vida no estaban incluidos en el alcance de la recaudación. Según el "Aviso sobre la promoción integral de la reforma tributaria de los recursos" emitido por los dos departamentos, mi país llevará a cabo un trabajo piloto sobre la reforma tributaria de los recursos hídricos y tomará la iniciativa en la provincia de Hebei para adoptar el modelo de reemplazar las tarifas de los recursos hídricos con impuestos, incluyendo Las aguas superficiales y subterráneas incluidas en el ámbito de aplicación de los impuestos se establecen en función del consumo real de agua. El nivel medio de las aguas superficiales no será inferior a 0,4 yuanes por metro cúbico y el nivel medio de las aguas subterráneas no será inferior a 1,5 yuanes por metro cúbico. La clasificación específica del consumo de agua y las normas fiscales aplicables las propone el gobierno provincial de Hebei y se informan junto con el Ministerio de Finanzas. Mantener el nivel de carga original de producción normal y uso doméstico del agua. El Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos ampliarán gradualmente el alcance del piloto en otras regiones basándose en el resumen de la experiencia piloto, y lo implementarán en todo el país cuando las condiciones estén maduras. Otros recursos naturales también se incluirán gradualmente en el ámbito de expropiación. Teniendo en cuenta que diferentes regiones tienen diferente desarrollo de mercado y utilización de recursos como bosques, pastizales y marismas, las condiciones para recaudar impuestos sobre los recursos aún no están maduras. Esta reforma no estipula de manera uniforme la tributación de bosques, pastizales, marismas y otros recursos en todo el país, pero para aquellos que cumplen con las condiciones para su recaudación, el gobierno provincial está autorizado a proponer planes específicos para la recaudación de impuestos sobre los recursos basados ​​en el desarrollo y utilización de bosques, pastizales, marismas y otros recursos, y se implementará después de ser presentado al Consejo de Estado para su aprobación. En la actualidad, los impuestos sobre los recursos en la mayoría de los proyectos de recursos en mi país todavía se cobran sobre una base fija. Los estándares de cálculo de impuestos relativamente fijos no están vinculados al precio y la escasez de recursos que reflejan la oferta y la demanda, y no pueden ajustarse automáticamente a medida que cambian los precios. Cuando los precios de los recursos aumentan, los impuestos no pueden aumentarse en consecuencia, y cuando los precios son bajos, es difícil reducir la carga sobre las empresas de manera oportuna. La función del impuesto sobre los recursos de organizar los ingresos y regular la economía ha disminuido y no es adecuado para el desarrollo del mercado minero. Después de la emisión del aviso, mi país promoverá integralmente el impuesto ad valorem. Sobre la base de la reforma de los impuestos ad valorem a los recursos sobre el petróleo crudo, el gas natural, el carbón, las tierras raras, el tungsteno y el molibdeno, la reforma implementará gravámenes ad valorem sobre la mayoría de los productos minerales. Sin embargo, basándose en el principio de facilitar la recolección y la gestión, todavía se aplica la recolección cuantitativa para un pequeño número de productos minerales que están dispersos, en su mayoría transacciones en efectivo, y difíciles de controlar, como arcilla, arena, etc. La reforma también reducirá a cero la tasa de compensación de recursos minerales de todos los proyectos de recursos, detendrá la recaudación de fondos de ajuste de precios y prohibirá los proyectos de fondos de cobro establecidos por los gobiernos locales por violaciones de recursos minerales para reducir efectivamente la carga sobre las empresas. Además, para promover la utilización integral de los recursos, esta reforma proporciona incentivos fiscales para los recursos que son difíciles de extraer, costosos y difíciles de utilizar de manera integral, incluidas reducciones impositivas del 50% y el 30% respectivamente para los recursos minerales elegibles extraídos en Minería de relleno y minas agotadas % impuesto a los recursos. Al mismo tiempo, el gobierno popular provincial está autorizado a determinar si reduce o reduce los impuestos sobre los productos minerales, rocas estériles, relaves, residuos, aguas residuales, gases residuales, etc. de minas de baja ley cuyo uso se recomienda. , permitiendo a los gobiernos locales implementar políticas precisas basadas en las condiciones locales. Para obtener más información, consulte el "Aviso sobre cuestiones de política específicas sobre la reforma del impuesto sobre los recursos". Aviso sobre cuestiones de política específicas en la reforma del impuesto a los recursos

1 Determinación de la base para el cálculo del impuesto a los recursos La base imponible para el impuesto a los recursos es el volumen de ventas de los productos sujetos a impuestos y los objetos impositivos para cada impuesto. propósito incluyen mineral en bruto y concentrado (o productos procesados ​​de mineral en bruto, lo mismo a continuación), lingotes de oro y productos primarios de cloruro de sodio se implementarán específicamente de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la "Partida del Impuesto sobre los Recursos y Lista de Tasas" adjunta a la reforma. aviso. Para otros productos minerales que no figuran en la lista, el gobierno popular provincial puede establecer partidas impositivas para los principales productos minerales de la región según el tipo de mineral. Los productos minerales restantes establecerán partidas impositivas por categoría y determinarán la forma principal de sus ventas. (tales como mineral en bruto, concentrado, etc.) Objeto tributario.

(1) Las ventas confirmadas se refieren al precio total y los cargos de precio adicional cobrados por los contribuyentes a los compradores por la venta de productos sujetos a impuestos, excluyendo el impuesto al valor agregado y los costos de transporte. Los cargos de transporte y varios se refieren a los costos de transporte, fondos de construcción, carga y descarga, almacenamiento y cargos varios portuarios de productos sujetos a impuestos desde el pozo o lugar de lavado (procesamiento) hasta la estación, terminal o lugar designado por el comprador. Las tarifas de transporte deben contabilizarse por separado de las ventas. Si no se obtienen los comprobantes correspondientes o no pueden contabilizarse por separado de las ventas, los impuestos sobre los recursos deben recaudarse juntos.

(2) Respecto de la conversión o conversión de ventas de mineral en bruto y ventas de concentrado en cargas tributarias justas entre mineral en bruto y concentrado, para el mismo producto gravable, si el objeto gravable es el concentrado, el contribuyente gravará los recursos. debe pagarse al extraer mineral en bruto. Si el objeto del impuesto es el mineral en bruto y el contribuyente vende concentrado procesado a partir del mineral en bruto, el volumen de ventas del concentrado se convertirá en el volumen de ventas de mineral en bruto y se pagará el impuesto sobre los recursos.

En principio, la tasa de conversión o tasa de conversión debe calcularse en función del precio de venta del mineral en bruto, el precio de venta del concentrado y el índice de beneficio. También se puede calcular en función del volumen de ventas del mineral en bruto, el costo promedio y la ganancia. del enlace de procesamiento. Las minas de oro pagan impuestos como lingotes de oro estándar. Los contribuyentes que venden mineral de oro y concentrado de oro deben convertir sus ventas en ventas de lingotes de oro y pagar el impuesto sobre los recursos de conformidad con las disposiciones anteriores. La tasa de conversión o tasa de conversión será determinada por los departamentos provinciales de finanzas e impuestos sobre la base de los principios de simplicidad, equidad y razonabilidad, y se informará al Ministerio de Finanzas y a la Administración Estatal de Impuestos para su presentación.

Dos. Determinación de la tasa impositiva sobre los recursos aplicable Todos los gobiernos populares provinciales deben proponer o determinar la tasa impositiva sobre los recursos aplicable en su región de acuerdo con los requisitos del "Aviso de Reforma". Al calcular la tasa impositiva específica aplicable, es necesario considerar plenamente factores como la dotación de recursos locales, la asequibilidad empresarial y los fondos de tarifas de limpieza, sobre la base del principio de transferencia de impuestos antes y después de la reforma, el monto de los impuestos sobre los recursos pagados por las empresas. En los últimos años, las tarifas de compensación de recursos minerales (las empresas mineras de mineral de hierro pagan impuestos sobre los recursos. El monto del impuesto se determina en función de factores como el estándar impositivo del 40%) y el nivel de precios de mercado de los productos minerales. En principio, se establece una tasa impositiva para cada tipo de mineral, pero se pueden establecer dos tasas impositivas para algunos tipos de minerales con diferentes condiciones de recursos y diferentes regiones.

Tres. Políticas y gestión preferenciales de impuestos sobre los recursos

(1) Una reducción del 50% en el impuesto sobre los recursos minerales extraídos mediante relleno y extracción debajo de edificios, ferrocarriles y cuerpos de agua de acuerdo con la ley. La minería de relleno se refiere a un método de minería en el que roca estéril, relaves, residuos de desecho, desechos de construcción y materiales especiales calificados para relleno se rellenan en el área de aislamiento a medida que avanza el frente minero.

(2) Se aplicará una reducción del 30% en el impuesto a los recursos sobre los recursos minerales extraídos de minas agotadas con un período de extracción real de más de 15 años. Las minas en el período de agotamiento se refieren a minas cuyas reservas recuperables restantes son inferiores al 20% (inclusive) de las reservas recuperables diseñadas originalmente o cuya vida útil restante no excede los cinco años, y están determinadas por minas individuales afiliadas a la empresa minera.

(3) Para los productos minerales extraídos de minerales de baja ley, rocas estériles, relaves, residuos de desechos, aguas residuales y gases residuales cuyo uso se recomienda, el gobierno popular provincial decidirá si concede impuestos. reducciones o exenciones.

Cuatro. * * * El tratamiento de exención fiscal para los minerales asociados es promover la utilización integral de * * * minerales asociados si los contribuyentes extraen y venden * * * minerales asociados, y * * * se contabilizan las ventas de minerales asociados y principales productos minerales. por separado, * * * los minerales asociados no estarán exentos por el momento. El impuesto sobre los recursos se aplica a los minerales si no hay una contabilidad separada, el impuesto a los recursos se aplica a los minerales asociados de acuerdo con las partidas impositivas y las tasas impositivas aplicables del mineral principal. productos. Si el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China tienen otras regulaciones, dichas regulaciones prevalecerán.

Verbo (abreviatura de verbo) En cuanto al proceso de pago de impuestos y la ubicación fiscal del impuesto a los recursos, el impuesto a los recursos se calcula y paga en la etapa de venta o uso propio de los productos sujetos a impuestos. Si se utiliza mineral en bruto de extracción propia para procesar productos concentrados, no se pagará el impuesto sobre los recursos cuando el mineral en bruto se transfiera para su uso, pero sí se pagará cuando el concentrado se venda o se utilice para uso propio. Los contribuyentes que utilicen su propio mineral en bruto para procesar lingotes de oro deberán pagar el impuesto sobre los recursos cuando vendan o utilicen lingotes de oro para su propio uso. Los contribuyentes que venden su propio mineral o concentrado de oro y el oro en bruto procesado a partir de su propio mineral pagarán el impuesto sobre los recursos cuando vendan el mineral en bruto o el concentrado de oro y el oro en bruto, y no pagarán el impuesto sobre los recursos cuando lo transfieran y utilicen. La inversión, distribución, pago de deudas, donación, trueque y otras actividades de productos sujetos a impuestos se consideran ventas, y los impuestos sobre los recursos se calculan y pagan de acuerdo con las disposiciones pertinentes de este aviso. Los contribuyentes deben pagar impuestos sobre los recursos en el lugar donde se extraen los minerales o donde se produce la sal. Si un contribuyente extrae o produce productos sujetos a impuestos dentro de la provincia, región autónoma o municipio directamente dependiente del Gobierno Central y necesita ajustar su lugar de pago de impuestos, la decisión será tomada por las autoridades tributarias locales a nivel provincial.

Base legal:

Artículo 4 de las "Medidas para la recaudación y gestión del impuesto sobre los recursos de carbón (ensayo)" Al calcular las ventas imponibles de carbón, tarifas de transporte, fondos de construcción y transporte adjunto y La deducción de manipulación de ventas, almacenamiento, gastos varios y otros gastos se implementará de acuerdo con el "Aviso complementario del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas pertinentes sobre impuestos y tasas sobre los recursos de carbón" (Caishui [ 2015] N° 70). La evidencia de deducciones incluye facturas relevantes u otras evidencias revisadas por las autoridades tributarias competentes. Si el costo de transporte es significativamente más alto que el precio del mercado local, lo que resulta en un precio bajo para los productos de carbón sujetos a impuestos, y no hay ninguna razón justificable, las autoridades fiscales competentes tienen el derecho de ajustar razonablemente el precio imponible. Artículo 5 La tasa de conversión de preparación de carbón será determinada por los departamentos de finanzas e impuestos de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central o los departamentos de finanzas e impuestos locales autorizados por ellos con base en la distribución regional de los recursos de carbón, carbón. calidad y tipos de carbón para reflejar la mejora de la tasa de preparación del carbón, la promoción de la utilización limpia del carbón y el principio de protección ambiental. Una vez que se determina la tasa de conversión de la preparación del carbón, en principio permanece relativamente estable dentro de un año fiscal, pero puede ajustarse cuando el precio de mercado del carbón y los costos de lavado cambian significativamente.

Otros asuntos relacionados con los verbos intransitivos

(1) Los contribuyentes que procesen productos sujetos a impuestos por los cuales se haya pagado el impuesto sobre los recursos en productos sujetos a impuestos no pagarán el impuesto sobre los recursos. Si un contribuyente mezcla productos libres de impuestos con productos gravados o los mezcla para procesar y vender productos sujetos a impuestos, deberá calcular con precisión el impuesto soportado de los productos sujetos a impuestos y podrá deducir el impuesto soportado de los productos sujetos a impuestos al calcular el volumen de ventas de los productos sujetos a impuestos procesados; no se calculan por separado, el impuesto sobre los recursos se calculará y pagará en conjunto.

(2) Los contribuyentes que extraigan mineral en bruto antes de julio de 2016, o utilicen mineral en bruto de extracción propia para procesar concentrado y lo vendan después del 1 de julio de 2016, deberán pagar el impuesto sobre los recursos de conformidad con las disposiciones de este aviso 1. Para contratos de venta de productos sujetos a impuestos firmados antes de julio de 2016, se reciben ventas o se obtienen certificados de venta 1. Si se solicitan certificados de venta después de julio de 2016, los impuestos sobre los recursos se pagarán de acuerdo con las disposiciones de este aviso para julio. 1, 2006, 2065438 Para los concentrados (o lingotes de oro) vendidos en el futuro, si el mineral en bruto (o concentrado de oro) utilizado ha pagado el impuesto sobre los recursos de acuerdo con un método de cálculo de cantidad y cuota específico, ya no se pagará el impuesto sobre los recursos.

(3) Relaves, residuos residuales, aguas residuales, roca estéril, gases residuales, etc. Si el impuesto sobre los recursos se ha pagado en función del volumen de ventas de mineral en bruto antes del 1 de julio de 2016, se reutilizará y los productos minerales extraídos del mismo no estarán sujetos al impuesto sobre los recursos. Este manuscrito es proporcionado por WeChat ID de Fujian Free Trade Zone Observation (WeChat ID: fjftz-view), que reúne a personas de todos los ámbitos de la vida que están entusiasmadas con el desarrollo de Fujian para popularizar el conocimiento de las zonas de libre comercio e interpretar el libre comercio. políticas de zona, analizar temas de zonas de libre comercio y explorar oportunidades de negocios en zonas de libre comercio, comprometidos a construir una comunidad de comunicación interactiva amigable y relajada desde una perspectiva no oficial.

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